01. Отчет о результатах проверки законности, результативности (эффективности и экономности) использования средств республиканского бюджета Чувашской Республики, выделенных бюджетному образовательному учреждению Чувашской Республики среднего профессионального образования «Чебоксарское училище олимпийского резерва (техникум)» Министерства по физической культуре, спорту и туризму Чувашской Республики за 2010 - 2011 годы.

УТВЕРЖДАЮ:

Председатель

Контрольно-счетной палаты

Чувашской Республики

________________  Т.Д.Минина

«23» марта 2012 года

ОТЧЕТ

о результатах проверки законности, результативности (эффективности и экономности) использования средств республиканского бюджета Чувашской Республики, выделенных бюджетному образовательному учреждению Чувашской Республики среднего профессионального образования «Чебоксарское училище олимпийского резерва (техникум)» Министерства по физической культуре, спорту и туризму Чувашской Республики, за 2010 - 2011 годы.

Основание для проведения проверки: план работы Контрольно-счетной палаты Чувашской Республики на 2012 год (п.2.3), утвержденный приказом Председателя Контрольно-счетной палаты Чувашской Республики от 30.12.2011 № 30 и удостоверение на право проведения проверки от 17.01.2012 № 1, выданное Председателем Контрольно-счетной палаты Чувашской Республики.

Цель проверки: контроль за законностью, результативностью (эффективностью и экономностью) использования средств республиканского бюджета Чувашской Республики.

Предмет проверки: документы, подтверждающие объемы финансирования и использования средств, выделенных из республиканского бюджета Чувашской Республики.

Объект проверки: бюджетное образовательное учреждение Чувашской Республики среднего профессионального образования «Чебоксарское училище олимпийского резерва (техникум)» Министерства по физической культуре, спорту и туризму Чувашской Республики.

Проверяемый период: 2010-2011 годы.

Срок проведения проверки: с 18.01.2012 по 15.02.2012.

Результаты контрольного мероприятия:

1.Анализ нормативной правовой базы и учредительных документов, регулирующих правовую деятельность Учреждения.

Бюджетное образовательное учреждение Чувашской Республики среднего профессионального образования «Чебоксарское училище олимпийского резерва (техникум)» Министерства по физической культуре, спорту и туризму Чувашской Республики (далее – Учреждение) действует на основании Гражданского кодекса Российской Федерации, Федеральных законов «Об образовании» и «О физической культуре и спорте в Российской Федерации», а также  Устава Учреждения, утвержденного приказом Министерства по физической культуре, спорту и туризму Чувашской Республики и согласованного распоряжением Министерства имущественных и земельных отношений Чувашской Республики от 04.10.2011 №359.

Учреждение является юридическим лицом, координация и регулирование деятельности которого осуществляется Министерством по физической культуре, спорту и туризму Чувашской Республики (далее - Минспорт Чувашии).

Имущество Учреждения является государственной собственностью Чувашской Республики и закреплено за Учреждением на праве оперативного управления Министерством имущественных и земельных отношений Чувашской Республики.

Согласно Уставу, целью создания Учреждения является общеобразовательная и профессиональная подготовка специалистов в области физической культуры и спорта; достижение высоких стабильных спортивных результатов в целях пополнения резервного и основного состава сборной команды Чувашской Республики, Российской Федерации; осуществление спортивно-оздоровительной, воспитательной работы среди детей и подростков, направленной на укрепление их здоровья и всестороннее гармоническое развитие.

На право осуществления Учреждением образовательной деятельности по образовательным программам, в проверяемом периоде на основании приказа от 23.07.2010 № 1221 «О выдаче лицензии на право ведения образовательной деятельности» Министерством образования и молодежной политики Чувашской Республики выдана лицензия на право ведения образовательной деятельности от 23.07.2010, серия РО №002194 (регистрационный №224) сроком действия на 5 лет (по 22 июня 2016 года).

2.Проверка правильности составления смет доходов и расходов, обоснованности расчетов к ним. Выполнение требования бюджетного законодательства при выделении бюджетных средств.

Бюджетные сметы Учреждения по средствам республиканского бюджета Чувашской Республики на 2010 год утверждены 21.12.2009 министром по физической культуре, спорту и туризму Чувашской Республики Николаевым А.А. на общую сумму 19 309,7 тыс. рублей. В последующем в бюджетные сметы Учреждения внесены изменения бюджетных ассигнований  на сумму 882,7 тыс. рублей,  в результате чего уточненная сумма сметных назначений на 2010 год составила 20 192,4 тыс. рублей.

Анализ исполнения смет расходов по средствам республиканского бюджета, выделенных Учреждению за 2010 год показывает, что согласно Отчету об исполнении бюджета  (форма 0503127) сметы исполнены на 99,6% (при уточненных сметных назначениях и выделенных объемах финансирования в сумме 20 192,4 тыс. рублей, кассовые расходы составили 20 110,2 тыс. рублей). Неисполненные назначения в сумме 82,2 тыс. рублей (по КОСГУ 262 «Пособия по социальной помощи населению») перечислены в доход республиканского бюджета Чувашской Республики.

Бюджетные сметы Учреждения по средствам республиканского бюджета Чувашской Республики на 2011 год утверждены министром по физической культуре, спорту и туризму Чувашской Республики Николаевым А.А. на общую сумму 21 905,2 тыс. рублей. В последующем в бюджетные сметы Учреждения внесены изменения и дополнения бюджетных ассигнований  на сумму 14 598,0 тыс. рублей,  в результате чего уточненная сумма сметных назначений на 2011 год составила 36 503,2 тыс. рублей.

Анализ исполнения смет расходов по средствам республиканского бюджета, выделенных Учреждению за 2011 год показывает, что согласно Отчету об исполнении бюджета (форма 0503127) сметы исполнена на 99,7% (при уточненных сметных назначениях и выделенных объемах финансирования в сумме 36 503,2 тыс. рублей, кассовые расходы составили 36 383,2 тыс. рублей). Неисполненные назначения в сумме 119,9 тыс. рублей (по КОСГУ 262 «Пособия по социальной помощи населению») перечислены в доход республиканского бюджета Чувашской Республики.

Кроме того, в 2011 году оказана адресная финансовая поддержка из федерального бюджета на подготовку спортивного резерва для сборных команд Российской Федерации на общую сумму 547,0 тыс. рублей. По данным бюджетного учета указанная сумма использована Учреждением в полном объеме на приобретение спортивного инвентаря.

3.Законность и целевое использование средств республиканского бюджета  Чувашской Республики, выделенных Учреждению.

3.1. Соблюдение порядка расходования бюджетных средств.

Расходование бюджетных средств на выполнение работ и оказание услуг осуществлялось  на основании заключенных Учреждением государственных контрактов и договоров на оказание услуг связи, коммунальных услуг, услуг по содержанию имущества, и прочих услуг.

Договора с вышеуказанными поставщиками заключены в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств. Однако следует отметить, что не во всех заключенных договорах указаны источники оплаты услуг.

На основании заключенных государственных контрактов и договоров, поставщиками оказывались соответствующие услуги, а Учреждением на основании  представленных счетов-фактур, накладных, актов выполненных работ производилась оплата.

Выборочной проверкой расчетов за оказанные поставщиками услуги и выполненные подрядчиками работы нарушений не выявлено.

Также, Учреждением на основании соответствующих договоров осуществлялось приобретение основных средств (компьютерной и оргтехники) и материальных запасов (продуктов питания, горюче-смазочных материалов, канцхозтоваров). 

В ходе проверки порядка расходования бюджетных средств выявлено, что в нарушение п. 219 Бюджетного кодекса Российской Федерации Учреждением в 2011 году приняты бюджетные обязательства при отсутствии доведенных до него лимитов бюджетных обязательств по предметной статье «Арендная плата за пользование имуществом» (КБК 224) на сумму 5,0 тыс. рублей. Вышеуказанное нарушение образовалось в результате принятия к учету расходов по аренде спортивного сооружения по авансовому отчету подотчетного лица, которое по состоянию на 01.01.2012 числится как кредиторская задолженность Учреждения перед подотчетным лицом.

По данным бюджетного учета Учреждением в 2010 году за счет средств республиканского бюджета приобретены продукты питания на общую сумму 4 733,5 тыс. рублей, списано продуктов питания – на 4 730,5 тыс. рублей (с учетом числившихся остатков на начало года). В 2011 году приобретены продукты питания на общую сумму 4 952,0 тыс. рублей, списано – на 4816,9 тыс. рублей (с учетом числившихся остатков на начало года).

Поступившие продуты питания оприходованы Учреждением своевременно и в полном объеме на основании счетов-фактур и накладных.

Списание продуктов питания в Учреждении осуществляется на основании актов (отчетов) произвольной формы, утвержденных директором Учреждения.

В нарушение требований п.62 Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 30.12.2008 № 148н  и п.25 Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 06.12.2010 № 162н в Учреждении не ведется меню-требование на выдачу продуктов питания (код формы 0504202), которое должно составляться ежедневно в соответствии с нормами раскладки продуктов питания и данными о количестве довольствующихся лиц. Также, Учреждением не ведется аналитический учет продуктов питания в Оборотной ведомости по нефинансовым активам, записи в которую производятся на основании данных Накопительной ведомости по приходу продуктов питания и Накопительной ведомости по расходу продуктов питания, которые также не ведутся Учреждением. Кроме того материально-ответственным лицом не ведется учет материальных запасов в Книге (Карточке) учета материальных ценностей по наименованиям, сортам и количеству.

На момент проверки на балансе Учреждения числилось 4 автотранспортных средства: автобус ПАЗ-3205, 1995 года выпуска; легковые автомобили Toyota Corolla, 1999 года выпуска, УАЗ-22069, 1996 года выпуска, КIA RIO, 2008 года выпуска.

Выборочной проверкой правильности списания горюче-смазочных материалов, проведенной за декабрь 2010 года и декабрь 2011 года, нарушений не выявлено.

Выборочной проверкой целевого использования средств стипендиального фонда, проведенной за 4 квартал 2011 года, нарушений не выявлено.

Контрольные цифры приема студентов за счет средств республиканского бюджета на 2010-2011 учебный год и 2011-2012 учебный год до Учреждения доведены Минспортом Чувашии.

При контрольных цифрах приема студентов (общего контингента обучающихся) за счет средств республиканского бюджета на 2010-2011 учебный год в количестве не более 200 человек, фактически обучалось 192 человека; на 2011-2012 учебный год - при контрольных цифрах приема в количестве не более 220 человек, фактически обучалось 210 человек.

Анализ обучающихся в Учреждении показывает, что в состав сборной России из числа студентов и учащихся Учреждения по итогам 2010 года вошли 49 человек, по итогам 2011 года - 41 человек.

В 2010 году на чемпионатах и первенствах России участвовало 149 студентов и учащихся Учреждения, всего завоевано 119 медалей: из них 42 золотых, 35 серебряных и 42 бронзовых. Кроме того, в 2010 году 18 студентов и учащихся Учреждения приняли участи в чемпионатах и первенствах Европы и мира и завоевали 16 медалей: из них 4 золотых, 4 серебряных и 8 бронзовых. 

В 2011 году на чемпионатах и первенствах России участвовало 155 студентов и учащихся Учреждения, всего завоевано 121 медалей: из них 43 золотых, 37 серебряных и 41 бронзовых. Кроме того, в 2011 году 20 студентов и учащихся Учреждения приняли участи в чемпионатах и первенствах Европы и мира и завоевали 19 медалей: из них 9 золотых, 8 серебряных и 2 бронзовых. 

На момент проверки в учреждении обучаются 10 мастеров спорта международного класса, 21 мастеров спорта Российской Федерации и 68 кандидатов в мастера спорта.

На сегодня в состав сборной России входит 41 воспитанников Учреждения из них 7 человек - в основной состав, 25 человек - в основной резерв, 9 человек - в основной состав юниоров сборной России.

3.2.Осуществление наличных расчетов (кассовые операции).

Проверка кассовых операций по средствам, выделенным из республиканского бюджета Чувашской Республики, проведена выборочно за 2010 и 2011 годы, в ходе которой выявлены нарушения требований  Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета Директоров Центробанка России от 22.09.93 №40:

- кассовая книга Учреждения за 2010 год не опечатана печатью Учреждения и не заверена подписями руководителя и главного бухгалтера Учреждения (п.23);

- в 2010 году не соблюдался лимит остатка денежных средств в кассе Учреждения (п.5). Так, лимит остатка кассы на конец рабочего дня 09.08.2010 превышен на сумму 35 153,08 руб., на 28.09.2010 - на 27 259,66 руб., на 19.10.2010 – на 51 077,25 руб., на 27.10.2010 – на 22 725,78 руб., на 02.12.2010 - на 75 900,27 руб. В 2011 году данный факт нарушения не выявлен.

3.3. Осуществление безналичных расчетов (банковские операции).

Проверкой банковских операций, произведенной выборочно за 2010-2011 годы, нарушений не выявлено.

3.4. Оплата труда работников Учреждения.

Штатное расписание  за счет средств республиканского бюджета на 2010 год утверждено приказом директора Учреждения в количестве 81 единицы с годовым фондом оплаты труда в сумме 6 735,3 тыс. рублей. Тарификационный список тренеров-преподавателей по спорту на 2010 год, содержание которых осуществлялось за счет средств республиканского бюджета, утвержден директором Учреждения в количестве 10 единиц, с годовым фондом оплаты труда в сумме 139,8 тыс. рублей. Фонд оплаты труда Учреждения на 2010 год за счет средств республиканского бюджета сформирован в пределах доведенных бюджетных ассигнований в объеме 6 735,3 тыс. рублей.

Штатное расписание за счет средств республиканского бюджета на 2011 год утверждено приказом директора Учреждения в количестве 75 единиц с годовым фондом оплаты труда в сумме 6 735,3 рублей. Тарификационный список тренеров-преподавателей по спорту на 2010 год, содержание которых осуществлялось за счет средств республиканского бюджета, утвержден директором Учреждения в количестве 10 единиц, с годовым фондом оплаты труда в сумме 139,8 тыс. рублей. Фонд оплаты труда на 2011 год за счет средств республиканского бюджета сформирован (с учетом вносимых изменений) в пределах доведенных бюджетных ассигнований в объеме 7 107,3 тыс. рублей.

Во исполнение Закона Чувашской Республики от 18.10.2004 №26 «Об упорядочении оплаты труда работников государственных учреждений Чувашской Республики» постановлением Кабинета Министров Чувашской Республики от 02.12.2008 №364 утверждено Примерное положение о порядке оплаты труда работников государственных учреждений Чувашской Республики, занятых в сфере физической культуры и спорта. В соответствии с постановлением Кабинета Министров Чувашской Республики от 02.12.2008 №364 разработано Положение об оплате труда работников РГОУ «Чебоксарское среднее специальное училище олимпийского резерва», утвержденное министром по физической культуре, спорту и туризму Чувашской Республики от 12.01.2009.

Выборочной проверкой установлено, что работникам Учреждения  оплата труда в 2011 году в Учреждении осуществлялась в соответствии с требованиями  постановления Кабинета Министров Чувашской Республики от 2 декабря 2008 года №364, при этом нарушений не выявлено.

4. Наличие дебиторской и кредиторской задолженности, обоснованность записей в накопительных ведомостях. Имелись ли факты необоснованного списания задолженности и эффективность мер применяемых к взысканию дебиторской и погашению кредиторской задолженности.

По данным бюджетного учета по состоянию на 01.01.2011 числилась дебиторская задолженность по счету 208 «Расчеты с подотчетными лицами» на общую сумму 56 022,01 руб. (в том числе за счет средств республиканского бюджета – 2 920,69 руб.) и кредиторская задолженность по счету 302 «Расчеты по принятым обязательствам» - в общей сумме 859 386,35 руб. (в том числе за счет средств республиканского бюджета – 706 413,72 руб.).

В течение 2011 года сумма дебиторской задолженности по счету 208 «Расчеты с подотчетными лицами» увеличилась на 30622,8 руб. и по состоянию на 01.01.2012 составила 86644,81 руб. (в том числе за счет средств республиканского бюджета – 34 699,37 руб.). Также, увеличилась сумма кредиторской задолженности по счету 302 «Расчеты по принятым обязательствам» на 307 326,94 руб. и составила 1 166 713,29 руб. (в том числе за счет средств республиканского бюджета – на 334 367,12 руб.).

Выборочной проверкой состояния расчетной дисциплины в Учреждении за 4 квартал 2011 года нарушений не выявлено.

5. Проверка состояния бухгалтерского учета и отчетности. Правильность и объективность ведения бухгалтерского учета. Достоверность отчетных данных.

Произведенной проверкой  состояния учета и отчетности, правильности составления и оформления документов за 2010-2011 годы установлено, что бухгалтерский учет в Учреждении велся с отдельными нарушениями требований Инструкции по бюджетному учету, утвержденному приказом Министерства финансов РФ от 30.12.2008 № 148н  и Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 06.12.2010 № 162н - не соблюдался порядок оформления первичных документов и учетных регистров до июля 2011 года (не подписаны главным бухгалтером и исполнителем журналы операций по счету «Касса», с безналичными денежными средствами, расчетов с подотчетными лицами, расчетов с поставщиками и подрядчиками, расчетов с дебиторами по доходам, расчетов по оплате труда, по выбытию и перемещению нефинансовых активов. Также, не подписаны председателем, членами комиссии и не утверждены директором Учреждения некоторые акты о списании материальных запасов и объектов основных средств).

Согласно приказу от 21.11.2011 № 154-о проведена инвентаризация основных средств Учреждения, наличных денежных средств в кассе. При этом излишков и недостачи не выявлено. В нарушение п.1.3, 1.5. Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 в Учреждении не проведена инвентаризация материальных запасов перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

Учетная политика Учреждения утверждена приказом Директора.

К проверке представлена Главная книга за 2011 год, главная книга за 2010 год имеется лишь в электронном варианте.

Данные Журналов операций за 2011 год соответствуют данным Главной книги и годовой отчетности.

Бухгалтерский учет автоматизирован, ведется с помощью программного продукта «1С: Предприятие. Версия 7.7. Бухгалтерия для бюджетных организаций».

Бухгалтерская отчетность составлялась по установленным формам и представлялась в соответствующие организации своевременно.

Выводы:

1. Кассовое исполнение расходов по средствам республиканского бюджета за 2010 год составило 20 110,2 тыс. рублей, или 99,6 % годовых назначений.

За 2011 год кассовые расходы по средствам республиканского бюджета составили 36 383, 2 тыс. рублей, или исполнены на 99,7% к годовым назначениям.

Неисполненные назначения за 2010 год в сумме 82,2 тыс. рублей и за 2011 год в сумме в сумме 119,9 тыс. рублей по КОСГУ 262 «Пособия по социальной помощи населению» в связи с отсутствием в них потребности перечислены в доход республиканского бюджета Чувашской Республики.

Таким образом, Учреждением допущено неэффективное управление бюджетными средствами, выделенными из республиканского бюджета Чувашской Республики по КОСГУ 262 «Пособия по социальной помощи населению» в сумме 202,1 тыс. рублей, выразившееся в неосвоении средств и образованию остатков неиспользованных бюджетных средств.

2. Фактическое количество обучающихся студентов, не превышает контрольных цифр приема студентов, доведенных до Учреждения Министерством по физической культуре, спорту и туризму Чувашской Республики (не более 200 человек в 2010-2011 учебном году и 210 человек в 2011-2012 учебном году).

3. В нарушение п. 219 Бюджетного кодекса Российской Федерации Учреждением в 2011 году приняты бюджетные обязательства при отсутствии доведенных до него лимитов бюджетных обязательств по КОСГУ 224 «Арендная плата за пользование имуществом» на сумму 5,0 тыс. рублей, что может привести к необоснованному расходованию средств республиканского бюджета в следующем финансовом году.

4. В Учреждении не соблюдаются требования ведения бюджетного учета в части списания материальных запасов, в том числе продуктов питания.

В нарушение требований п.62 Инструкции по бюджетному учету, утвержденному приказом Министерства финансов РФ от 30.12.2008 № 148н  и п.25 Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 06.12.2010 № 162н в Учреждении не ведется меню-требование на выдачу продуктов питания (код формы 0504202). Также, Учреждением не ведется аналитический учет продуктов питания в Оборотной ведомости по нефинансовым активам, записи в которую производятся на основании данных Накопительной ведомости по приходу продуктов питания и Накопительной ведомости по расходу продуктов питания, которые также не ведутся Учреждением. Кроме того материально-ответственным лицом не ведется учет материальных запасов в Книге (Карточке) учета материальных ценностей по наименованиям, сортам и количеству.

Также, в нарушение требований вышеуказанных Инструкций  в Учреждении не соблюдался порядок оформления первичных документов и учетных регистров  до июля 2011 года: не подписаны главным бухгалтером и исполнителем журналы операций, не подписаны председателем, членами комиссии и не утверждены директором Учреждения некоторые акты о списании материальных запасов и объектов основных средств.

В нарушение п.1.3, 1.5. Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49, в Учреждении не проведена инвентаризация материальных запасов перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

5. В 2010 году Учреждением допущены нарушения требований Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета Директоров Центробанка России от 22.09.93 №40, в части оформления кассовой книги (не опечатана печатью Учреждения и не заверена подписями руководителя и главного бухгалтера) и не соблюдения лимита остатка денежных средств в кассе Учреждения (лимит остатка кассы на конец рабочего дня 09.08.2010 превышен на сумму 35 153,08 руб., на 28.09.2010 - на 27 259,66 руб., на 19.10.2010 – на 51 077,25 руб., на 27.10.2010 – на 22 725,78 руб., на 02.12.2010 - на 75 900,27 руб.).

Предложения:

1.  Направить отчет о результатах проверки в Государственный Совет Чувашской Республики.

2. Направить в бюджетное образовательное учреждение Чувашской Республики среднего профессионального образования «Чебоксарское училище олимпийского резерва (техникум)» Министерства по физической культуре, спорту и туризму Чувашской Республики представление об устранении выявленных в ходе проверки нарушений.

3.  Направить информационное письмо в Министерство по физической культуре, спорту и туризму Чувашской Республики.