УТВЕРЖДАЮ

Председатель

Контрольно-счетной палаты

Чувашской Республики

___________ Т.Д. Минина

«14» декабря  2012 года

ОТЧЕТ

о результатах проверки соблюдения установленного порядка управления и распоряжения имуществом, находящимся в государственной собственности Чувашской Республики, и результатов финансово-хозяйственной деятельности государственного унитарного предприятия (ГУП) Чувашской Республики «Чувашгаз» Министерства строительства, архитектуры и жилищно-коммунального хозяйства Чувашской Республики

Основание для проведения контрольного мероприятия: пункт 2.18 Плана работы Контрольно-счетной палаты Чувашской Республики на 2012 год, утвержденного приказом председателя Контрольно-счетной палаты Чувашской Республики от 30.12.2011 № 30.

Предмет контрольного мероприятия: нормативно-правовые документы, регламентирующие деятельность государственного унитарного предприятия (ликвидационной комиссии ГУП); учредительные документы; бухгалтерская, финансовая, статистическая и производственная отчетность; первичные бухгалтерские и финансовые документы финансово-хозяйственной деятельности ГУП.

Объект контрольного мероприятия: ГУП ЧР «Чувашгаз».

Срок проведения контрольного мероприятия: с 6 по 27 ноября 2012 года.

Цели контрольного мероприятия:

1. Проверить соблюдение ГУП установленного порядка управления и распоряжения имуществом, находящимся в государственной собственности Чувашской Республики.

2. Оценить результаты финансово-хозяйственной деятельности ГУП ЧР «Чувашгаз».

Проверяемый период: 2010-2011 годы.

Проверкой установлено:

1. Проверка соответствия деятельности Предприятия требованиям законодательства о государственных унитарных предприятиях, положениям его учредительных документов

1.1. Краткая характеристика Предприятия (предмет и цели создания; виды деятельности; филиалы и представительства; уставный капитал, фонды и чистые активы)

Проверка финансово-хозяйственной деятельности, а также аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности Предприятия в 2010-2011 годах не проводились.

Государственное унитарное предприятие Чувашской Республики «Чувашгаз» (далее – ГУП) создано в соответствии с постановлением Кабинета Министров Чувашской Республики от 4 мая 1995 г. № 131 «О реорганизации предприятий газового хозяйства Чувашской Республики» путем преобразования государственного предприятия – производственного объединения по газификации и эксплуатации газового хозяйства «Чувашгаз» в ГУП «Чувашгаз» с включением городских и районных предприятий газового хозяйства, как составляющих единый технологический комплекс газового хозяйства Чувашской Республики, в качестве дочерних предприятий с целью обеспечения управляемости технологического комплекса газового хозяйства Чувашской Республики.

Дата государственной регистрации Предприятия: 21 ноября 1996 года, основной государственный номер № 103 2128003720.

Юридический адрес Предприятия: 428003, Чувашская Республика, г. Чебоксары, пр.И. Яковлева, 19 А.

В целях организации эффективной системы поставки, реализации и расчетов за газ, расширения газораспределительной сети, повышения оперативного взаимодействия с Единой системой газоснабжения Российской Федерации, а также в связи с созданием общества с ограниченной ответственностью по эксплуатации газораспределительных сетей «Чувашсетьгаз», основными видами деятельности которого являются транспортировка газа по газораспределительным сетям, реализация природного газа населению и другим потребителям по двусторонним договорам, реализация сжиженного газа, прочая деятельность, связанная с эксплуатацией и развитием сетей газоснабжения и их объектов, оказания услуг по подаче газа потребителям и их обслуживанию, на основании постановления Кабинета Министров Чувашской Республики от 15 сентября 2000 г. № 170 «О реорганизации системы газоснабжения Чувашской Республики» осуществлена реорганизация системы газоснабжения Чувашской Республики, путем реорганизации ГУП «Чувашгаз» в форме присоединения к нему дочерних предприятий, оставив за ГУП «Чувашгаз» функции балансодержателя государственного имущества Чувашской Республики.

На основании пункта 2 постановления Кабинета Министров Чувашской Республики от 15.09.2000 № 170 Министерству государственного имущества Чувашской Республики совместно с Министерством промышленности, энергетики и транспорта Чувашской Республики поручено осуществить передачу государственного имущества, находящегося в хозяйственном ведении ГУП «Чувашгаз» и его дочерних предприятий, в аренду обществу с ограниченной ответственностью «Чувашсетьгаз» в установленном порядке.

По договору о передаче в аренду государственного имущества Чувашской Республики от 01 июня 2005 года ГУП ЧР «Чувашгаз» (Арендодатель) передало ОАО «Чувашсетьгаз» (Арендатор) за плату во временное пользование государственное имущество, являющееся собственностью Чувашской Республики, по согласованию с Минимуществом Чувашии и Минпромэнерго Чувашии, в соответствии с Приложением №1 к настоящему договору. Одновременно с передачей прав по пользованию имуществом Арендатору передаются права пользования той частью земельного участка, которая занята недвижимым имуществом.

За пользование имуществом Арендатор вносит арендные платежи Арендодателю в размере 3,5 % в год от рыночной стоимости имущества в соответствии с расчетом величины годовых арендных платежей за пользование передаваемым имуществом (а также на арендную плату Арендатор уплачивает НДС в порядке, установленном действующим законодательством), из них 0,5 % вносится в республиканский бюджет Чувашской Республики. К договору о передаче в аренду государственного имущества Чувашской Республики от 01.06.2006  № 5 заключались дополнительные соглашения:

№1 от 29.12.2006 в части внесения изменений в план график капитального ремонта газопроводов на основании обоснованного обращения Арендатора, при условии, что такие изменения не выходят за пределы утвержденных сумм на капитальный ремонт;

№ 2 от 01.01.2008 о внесении изменений в связи с определением рыночной стоимости государственного имущества, переданного в аренду, по перечню №1 к данному соглашению в сумме 858 637 080 рублей и расчета годовой суммы арендной платы с 01.01.2008 в размере 30 052 298 рублей;

№ 3 от 01.01.2009 в части изменений условий договора по определению расходов на капитальный ремонт газораспределительных сетей и оборудования с 1 января 2009 года в размере 10 326 000 рублей.

Вместе с тем, пунктом 1.6 договора аренды государственного имущества от 01.06.2005 № 5 определено, что переоценка рыночной стоимости имущества, переданного в аренду, проводится в установленном порядке с периодичностью один раз в 2 года. На протяжении последних 5 лет переоценка рыночной стоимости указанного имущества не проводилась, в результате чего Арендодатель и собственник имущества недополучили значительные суммы доходов и неналоговых платежей в республиканский бюджет Чувашской Республики.

Уставный фонд Предприятия на дату проверки составляет 1 015,3 тыс. рублей.

Величина чистых активов предприятия на 31.12.2010 составила 242 333,0 тыс. рублей, на 31.12.2011 - 232 419,0 тыс. рублей или уменьшилась на 9 914,0 тыс. рублей (на 4,1 %).

1.2. Анализ учредительных и организационно-правовых документов Предприятия

Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с Уставом, утвержденным приказом Министерства энергетики и жилищно - коммунального хозяйства Чувашской Республики от 23.10.2003 № 94 и согласованным с Министерством имущественных отношений Чувашской Республики (распоряжение от 02.07.2003 № 1924-р) с учетом изменений и дополнений, внесенных в Устав, приказом Министерства промышленности и энергетики от 17.08.2004 № 02-03/15 и приказом Министерства градостроительства и развития общественной инфраструктуры Чувашской Республики от 28.06.2011 № 04-13/167.

Имущество Предприятия является государственной собственностью Чувашской Республики и закреплено за ним на праве хозяйственного ведения распоряжением Министерства государственного имущества Чувашской Республики от 26 октября 1999 г. № 1331.

Предприятие является юридическим лицом, координация и регулирование деятельности которого осуществляет Минстрой Чувашии.

В 2010-2011 годах основным видом деятельности Предприятия являлось  осуществление функций балансодержателя государственного имущества Чувашской Республики, переданного в аренду ОАО «Чувашсетьгаз»,  технический надзор и контроль за содержанием объектов газового хозяйства и обеспечение контроля за целевым использованием финансовых средств, направляемых на капитальный ремонт основных средств.

В соответствии с постановлением Кабинета Министров Чувашской Республики от 25 июля 2008 г. № 215 «О ликвидации государственного унитарного предприятия Чувашской Республики «Чувашгаз» Министерства промышленности и энергетики Чувашской Республики» принято решение ликвидировать ГУП ЧР «Чувашгаз». Совместными приказами Минимущества Чувашии и Минстроя Чувашии  от 25.08.2008 № 02-03/57, от  24.02.2011 № 04-13/49 были утверждены составы ликвидационных  комиссий Предприятия.

В проверяемом периоде право первой подписи денежных документов имели: председатель ликвидационной комиссии Предприятия Дмитриева Н.В. - с 01.01.2010 по 23.02.2011; председатель ликвидационной комиссии Бухарин Р.Р. - с 24.02.2011 по 31.12.2011; право второй подписи - главный бухгалтер Спиридонова О.С.

Ликвидационной комиссией (протоколы от 16.04.2010 № 3 и от 08.12.2010 № 13) были утверждены Планы мероприятий и работ по завершению ликвидации Предприятия на 2010-2011 годы, согласованные с Минимуществом Чувашии и Минстроем Чувашии. В соответствии с указанными планами предусматривались мероприятия по вопросам оформления прав на земельные участки, находящиеся под объектами недвижимости; оформления в УФРС по Чувашской Республике регистрации прав собственности Чувашской Республики на государственное имущество, работа с Реестром государственного имущества Чувашской Республики, проведения инвентаризации и оформления технических и кадастровых паспортов на объекты недвижимости и другие вопросы, связанные с проведением инвентаризации основных фондов, расчетов с дебиторами и кредиторами.

Постановлением Кабинета Министров Чувашской Республики от 12.09.2012 № 383 «О признании утратившим силу некоторых постановлений Кабинета Министров Чувашской Республики» признано утратившим силу постановление Кабинета Министров Чувашской Республики от 25 июля 2008 г. № 215 «О ликвидации государственного унитарного предприятия Чувашской Республики «Чувашгаз» Министерства промышленности и энергетики Чувашской Республики».

1.3. Проверка соблюдения действующего законодательства при совершении Предприятием сделок с имуществом

Сделки, в совершении которых имеется заинтересованность руководителя Предприятия, в проверяемом периоде не выявлены.

Проверкой совершения Предприятием крупных сделок, связанных с приобретением, отчуждением или возможностью отчуждения унитарным предприятием прямо или косвенно имущества, стоимость которого составляет более десяти процентов уставного капитала Предприятия или более чем в 50 тысяч раз превышает установленный федеральным законом минимальный размер оплаты труда, установлено, что в нарушение ст. ст. 20, 23 Федерального закона от 14.11.2002 № 161 –ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях», пункта 3.4 Устава не получено согласие собственника на размещение денежных средств на депозитном счете АКБ «Чувашкредитпромбанк» (ОАО) в сумме 89 000 тыс. рублей (п/п от 12.12.2011 № 701 на сумму 74 000 тыс. рублей и от 14.12.2011 № 703 на сумму 15 000 тыс. рублей).

Также, в нарушение пункта 3.4 Устава без согласия собственника были заключены с ОАО «Чувашсетьгаз» договора купли - продажи недвижимого имущества от 09.12.2011 №№ У-6939/10 – 6956/10 на общую сумму 87 677 тыс. рублей, которые в соответствии с дополнительными соглашениями от 14.12.2011 к указанным договорам купли-продажи были в последующем расторгнуты.

2.Оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности

Предприятия, достижения целей и задач, поставленных перед ним

2.1. Анализ основных производственных показателей. Оценка показателей экономической эффективности деятельности Предприятия

В связи с нахождением с 2008 года  Предприятия в процедуре добровольной ликвидации по решению учредителя  программа деятельности Предприятия и его производственные показатели на 2010-2011 годы не утверждались.

2.2. Анализ состояния и структуры основных средств. Соблюдение установленного порядка управления и распоряжения имуществом Чувашской Республики

По состоянию на 1 января 2010 года остаточная стоимость основных средств составила 199 237,7 тыс. рублей.

В 2010 году поступление основных средств составило 3 514 тыс. рублей, выбытие - 1 291 тыс. рублей. В 2011 году поступление и выбытие основных средств соответственно составило 3 484 тыс. рублей и 5 906 тыс. рублей. Начисленная сумма амортизации за 2010 год увеличилась на 6 781 тыс. рублей, за 2011 год на 1 245 тыс. рублей.

По состоянию на 31 декабря 2010 года остаточная стоимость основных средств уменьшилась на 4 896,5 тыс. рублей и составила 194 341,2 тыс. рублей (в балансе по строке 120 «Основные средства» на конец отчетного периода остаточная стоимость отражена в размере 197 544 тыс. рублей). По состоянию на 31 декабря 2011 года остаточная стоимость основных средств составила 191 013,7 тыс. рублей и по сравнению с предыдущим годом уменьшилась на 3 327,5 тыс. рублей или на 1,7 процентов.

В структуре основных фондов удельный вес основных средств по группе «здания» составляет -14,9 %, «сооружения и передаточные устройства» -78,3 %, «Машины и оборудование» -7,6 % , «транспортные средства и производственный и хозяйственный инвентарь» - 0,1 процента.

Таблица № 1

Анализ структуры, обновления и выбытия основных средств

за 2010-2011 годы

(тыс. рублей)

Коэффициент обновления основных фондов в 2010-2011 годах составил 0,009. Коэффициент выбытия основных фондов составил в 2010 году - 0,003 и в 2011 году - 0,016. Износ основных фондов на 01 января 2012 года составил 49,8% и по сравнению с 01 января 2011 года (49,2%) увеличился на 0,6 процентных пункта.

Последняя инвентаризация государственного имущества Чувашской Республики, находящегося в хозяйственном ведении Предприятия, в целях выявления, уточнения фактического наличия имущества, а также сопоставления с данными бухгалтерского учета, проверки полноты отражения в учете обязательств проведена по состоянию на 1 января 2009 года в соответствии с приказом председателя ликвидационной комиссии от 30 марта 2009 г. № 1 «О проведении повторной инвентаризации имущества». Результаты инвентаризации утверждены приказом от 13 мая 2009 г. № 2 «Об утверждении результатов повторной инвентаризации», в ходе которой была установлена недостача имущества на сумму 1 056 127 рублей по остаточной стоимости. По фактам недостачи государственного имущества материалы передавались в УБЭП МВД по Чувашской Республике для принятия решения.

В 2010-2011 годах ликвидационной комиссией Предприятия списано более 557 единиц непригодного для дальнейшей эксплуатации имущества.

В 2010 году стоимость списанных основных средств составила 9,1 тыс. рублей, в 2011 году - 981,2 тыс. рублей. Выручка от реализации объектов недвижимости в 2010 году составила - 434,7 тыс. рублей, от реализации металлолома, полученного в результате списания основных средств, - 15,6 тыс. рублей, в 2011 году соответственно 1 815,6 тыс. рублей и 93,9 тыс. рублей.

В ходе настоящей проверки проведена инвентаризация объектов недвижимости, переданных в аренду ОАО «Чувашсетьгаз», находящиеся территориально в г. Новочебоксарске. Расхождений с данными бухгалтерского учета не установлено.

2.3. Анализ структуры доходов и расходов. Формирование финансовых результатов деятельности Предприятия. Соблюдение установленного порядка использования чистой прибыли

Таблица №2

Структура выручки Предприятия за 2010-2011 годы

Основную долю выручки от продажи товаров, продукции и услуг Предприятия составляют доходы, полученные от сдачи в аренду государственного имущества, так в 2010 году доходы от аренды составили 30 052,3 тыс. рублей (90,4% всех доходов за год), в 2011 году - 30 052,3 тыс. рублей (85,6%).

Таблица №3

Структура расходов Предприятия за 2010-2011 годы

Из вышеуказанной таблицы следует, что основную долю расходов Предприятия как в 2010 году, так и в 2011 году составляют статьи «Амортизация основных средств» (44,5 %) и «Прочие затраты» - (49 - 49,7%). Затраты на заработную плату и отчисления на социальные нужды составляют в 2010 году -6,5 %, в 2011 году - 5,7 процентов. По сравнению с 2010 годом расходы, связанные с производством, реализацией товаров, работ и услуг, в 2011 году уменьшились на 1 371,3 тыс. рублей или на 7,3%.

В ходе проверки выявлены неэффективные расходы, которые допускались должностными лицами Предприятия за нарушения действующего законодательства в виде санкций, штрафов и пеней. Так, Предприятием произведены расходы по уплате пеней по налогу на имущество организации в сумме 0,2 тыс. рублей (п/п от 24.05.2010 № 217), штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на имущество за 2010 год в сумме 1 тыс. рублей (п/п от 08.09.2011 № 547), штрафы за нарушения правил дорожного движения в сумме 1,2 тыс. рублей по 4 постановлениям ГИБДД №№ 2160/103 301 от 15.08.2011, 2160/ 128104 от 18.09.2011, 2160/139315 от 27.09.2011 и 2160/146931 от 29.09.2011.

Таблица №4

Данные о доходах  и результатах финансово-хозяйственной  деятельности

Предприятия за 2010-2011 годы

В 2010 году чистая прибыль по результатам деятельности Предприятия по сравнению с 2009 годом уменьшилась на 6 857 тыс. рублей или в 10,4 раза и составила 726 тыс. рублей против 7 583 тыс. рублей в 2009 году. На размер чистой прибыли 2010 года повлияло снижение валовой прибыли от продаж на 3 887 тыс. рублей (на 45,1%), а также рост «Прочих расходов» по сравнению с предыдущим годом на 546 тыс. рублей (6,4 %).

В 2011 году получен убыток в сумме 5 142 тыс. рублей за счет увеличения «Прочих расходов» в 2 раза по сравнению с предыдущим годом. На убытки в 2011 году была списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности в сумме 6 933,5 тыс. рублей.

2.4. Структура и динамика долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений Предприятия. Анализ обоснованности и использования привлеченных средств

В проверяемом периоде долгосрочные финансовые вложения не имелись.

Краткосрочные финансовые вложения Предприятия по строке 250 «Краткосрочные финансовые вложения» II раздела актива бухгалтерского баланса на 1 января 2011 года на начало и конец отчетного периода отражены в сумме 7 000 тыс. рублей. Вместе с тем, в приложении к бухгалтерскому балансу ф. по ОКУД 071 0005 за 2010 год в разделе «Финансовые вложения» (стр.005) по коду строки 525 «Предоставленные займы» на начало отчетного года краткосрочные вложения составили 7 000 тыс. рублей, на конец отчетного периода их не имелось. По коду строки 530 «Депозитные вклады» краткосрочные финансовые вложения на начало отчетного периода составили 28 000 тыс. рублей, на конец отчетного периода - 22 086 тыс. рублей.

В бухгалтерском балансе на 1 января 2011 года финансовые вложения по депозитным вкладам отражены на начало и конец отчетного периода по строке 260 «Денежные средства», при этом остатки денежных средств по бухгалтерским счетам 51 и 55.3 на конец отчетного года (24 935,1 тыс. рублей) не совпадают с данными, отраженными в балансе на конец отчетного года по строке 260 «Денежные средства» (21 848,0 тыс. рублей), на 3 087,1 тыс. рублей.

В ходе настоящей проверки установлено, что предприятие заключило договор займа с РГУП «Чуваштоппром» (заемщик) от 30 июня 2008 г. № 15 на сумму денежного займа в размере 7 000 тыс. рублей сроком до 25 декабря 2008 г. с уплатой займодавцу процентов за пользованием займом в размере 10 % годовых. Заемщик платежным поручением № 202 от 08.11.2010 погасил обязательства по договору займа № 15 от 30.06.2008 полностью в сумме 7 000 тыс. рублей. Также, заемщиком уплачены в 2010 году проценты за пользование займом в сумме 609,9 тыс. рублей.

Предприятием в 2006 году был заключен с АКБ «Чувашкредитпромбанк» (ОАО) договор от 09 ноября 2006 г. № 28-2006Д о срочном пополняемом вкладе юридического лица с начислением и выплатой процентов ежемесячно на сумму первоначального взноса 5 000 тыс. рублей, а также дополнительных взносов, вносимых Предприятием сроком по 11 ноября 2007 г.  с начислением 6,75% годовых. Далее, 31 августа 2007 г., 11 ноября 2007 г., 30 ноября 2007 г., 15 апреля 2008 г., 9 февраля 2009 г., 29 апреля 2009 г., 13 ноября 2009 г. были заключены дополнительные соглашения к указанному основному договору в части изменения выплаты процентов по депозитному вкладу с 6,75% соответственно на 7,5 %, 8,0 %, 10% и 10,5 %, продления сроков возврата вклада, а также установления неснижаемого остатка депозитного вклада в размере 10 000 тыс. рублей.

По состоянию на 1 января 2010 года остаток депозитного вклада в указанном банке составил 28 000 тыс. рублей.

На основании обращения Министерства имущественных и земельных отношений Чувашской Республики от 05.02.2010 № 05-10/626 и протокола ликвидационной комиссии Предприятия от 26 февраля 2010 г. № 1 с депозитного счета на расчетный счет Предприятия переведены денежные средства в сумме 10 000 тыс. рублей, и в последующем платежным поручением № 77 от 26.02.2010 с расчетного счета перечислены в республиканский бюджет Чувашской Республики денежные средства в сумме 15 000 тыс. рублей на единый централизованный счет 401 01810900000010005 в ГРКЦ НБ Чувашской Республики, БИК 049706001, ИНН Минимущества Чувашии 2129008793, КПП 213001001, КБК-86611109042020000120 «Прочие поступления от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ» код ОКАТО 97 401000000. (Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями» и Кредит счета 51 «Расчетный счет»).

На основании выписки АКБ «Чувашкредитпромбанк» от 01.04.2010 № 000028 начисленные проценты по депозитному вкладу за ноябрь 2009 года в сумме 86 013,69 рублей зачислены во вклад.

Платежным поручением № 00337 от 23.07.2010 АКБ «Чувашкредитпромбанк» (ОАО) произведен частичный возврат депозитного вклада по договору №28 -2006 Д от 09.11.2006 на сумму 3 000 тыс. рублей согласно письму предприятия № 156 от 22.07.2010.

Платежным поручением № 547 от 24.11.2010 Предприятие направило на пополнение депозитного вклада по договору № 28 -2006Д от 09.11.2006 денежные средства в сумме 7 000 тыс. рублей.

На конец отчетного периода (31.12.2010) остаток денежных средств на депозитном счете по договору депозитного вклада в АКБ «Чувашкредитпромбанк» (ОАО) составил 22 086 тыс. рублей.

В 2011 году произведено пополнение депозитного вклада п/п от 25.01.2011 № 16 на сумму 4 000 тыс. рублей; п/п от 12.05.2011 № 224 на 2 000,0 тыс. рублей; частичный возврат на расчетный счет Предприятия по письму от 13.07.2011 № 460 с депозитного вклада по банковскому ордеру № 00427 от 14.07.2011 на 3 000 тыс. рублей; пополнение депозитного вклада п/п 666 от 02.12.2011 на 3 000 тыс. рублей, п/п 701 от 12.12.2011 на 74 000 тыс. рублей и п\п 703 от 14.12.2011 на 15 000 тыс. рублей, частичный возврат на расчетный счет по банковскому ордеру № 000146 от 20.12.2011 на 2 000 тыс. рублей.

Остаток депозитного вклада на 31.12.2011 составил 115 086 тыс. рублей.

От размещения денежных средств получен доход в виде процентов по депозитным вкладам в 2010 году в сумме 2 080,6 тыс. рублей, в 2011 году - 3 143,2 тыс. рублей.

2.5. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Состояние расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Претензионно-исковая работа по снижению дебиторской задолженности

По состоянию на 1 января 2010 года Предприятие имело дебиторскую задолженность в сумме 7 275,0 тыс. рублей и кредиторскую задолженность в сумме 2 121,3 тыс. рублей.

По данным бухгалтерского учета на 1 января 2011 года числились суммы дебиторской задолженности в размере 7 641 тыс. рублей, кредиторской задолженности - 2 355,0 тыс. рублей.

По состоянию на 31 декабря 2011 года дебиторская задолженность составила 14 070,1 тыс. рублей и кредиторская задолженность -103 799,2 тыс. рублей.

В 2010 году дебиторская задолженность увеличилась на 366 тыс. рублей (на 5%) в основном за счет долга по начисленным процентам по договору займа с РГУП «Чуваштоппром» с 585 тыс. рублей до 1 081 тыс. рублей.

В 2011 году на финансовые результаты списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности в сумме 6 933,5 тыс. рублей (ООО «Компания АВВА» - 5 407,2 тыс. рублей, ОАО «Чувашская топливная компания» - 1 194,9 тыс. рублей, ООО «Стимул» -322,8 тыс. рублей и др.) или 90,7 % всей дебиторской задолженности на начало 2011 года.

В ходе проверки состояния работы по погашению дебиторской задолженности установлено, что в 3 случаях не приняты все необходимые меры по ее взысканию на сумму 7 015,5 тыс. рублей (КФХ «Грифал» в размере 413,4 тыс. рублей, ООО «Компания АВВА» - 5 407,2 тыс. рублей, ОАО «Чувашская топливная компания» - 1 194,9 тыс. рублей). В 2 случаях Предприятием допущены факты списания безнадежной дебиторской задолженности на прочие расходы не в том отчетном периоде, в котором она признана к отнесению, на сумму 862,4 тыс. рублей (ООО «Стимул Плюс» -322,8 тыс. рублей, СХПК «Дружба» - 216,8 тыс. рублей). Проверкой выявлено 2 факта неправомерного списания на финансовые результаты 2011 года дебиторской задолженности на сумму 6 602,1 тыс. рублей (ООО «Компания АВВА» - 5 407,2 тыс. рублей, ОАО «Чувашская топливная компания» - 1 194,9 тыс. рублей).

1) Так, в связи с неисполнением договора купли – продажи от 21.05.2004 № 42 ООО «Стимул Плюс» на основании решения Арбитражного суда Чувашской Республики от 15.02.2006 по делу № А79-14844/2005 в пользу Предприятия взыскана дебиторская задолженность за поставленные товары в сумме 281,8 тыс. рублей, а также проценты за пользование чужими денежными средствами в размере 41 тыс. рублей. Исполнительные листы о взыскании с ООО «Стимул Плюс» долга в размере 322,8 тыс. рублей 10 декабря 2010 года были возвращены службой судебных приставов в соответствии с п.п. 4 п.1 статьи 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве» без исполнения. В соответствии с пунктом 2 протокола ликвидационной комиссии от 29.12.2011 № 11 принято решение о списании дебиторской задолженности ООО «Стимул Плюс» в сумме 322,8 тыс. рублей на основании постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительных листов взыскателю от 26 декабря 2008 года.

2) Арбитражным судом Чувашской Республики по делу А 79-2596/02-СК2-2332 с ООО «Аиса» в пользу Предприятия взыскана задолженность в сумме 5 583,8 тыс. рублей (остаток на 01.08.2008 - 5 407,2 тыс. рублей). В виду прекращения деятельности ООО «Аиса» путем реорганизации в форме слияния, определением Арбитражного суда Чувашской Республики от 02.09.2005 ООО «Аиса» заменено на нового должника ООО «Компания «АВВА» г. Казань. Исполнительные листы направлены для исполнения в УФССП по Республике Татарстан. Постановлением судебного пристава-исполнителя Советского районного отдела судебных приставов УФССП по Республике Татарстан от 23 мая 2007 года исполнительное производство окончено и исполнительные листы о взыскании долга с должника возвращены взыскателю в соответствии с п.п. 3 п.1 статьи 27 Федерального закона «Об исполнительном производстве» в связи с невозможностью установить адрес должника-организации, место нахождения имущества должника либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах и во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях. В марте 2010 года исполнительные листы Предприятием были повторно направлены для исполнения в УФССП по Республике Татарстан для взыскания задолженности. Однако в апреле 2011 года Предприятием исполнительные листы из службы судебных приставов отозваны, в результате чего исполнительное производство в отношение должника было окончено в соответствии с п.п.1 п. 1, п. 3 ст. 46, п. п.3, п.1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве».

Таким образом, на основании приказа председателя ликвидационной комиссии от 20.07.2011 № 6 неправомерно списана дебиторская задолженность ООО «Компания АВВА» в сумме 5 407,2 тыс. рублей в связи с невозможностью ее взыскания на основании постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного документа от 14.04.2011, вынесенного на основании заявления взыскателя об отзыве исполнительных листов.

3) Решением Арбитражного суда Чувашской Республики от 08 октября 2003 года № А79-4526/03-СК2-4560 в виду неисполнения обязательств по договору на строительство уличного подземного газопровода низкого давления СХПК «Дружба» в пользу Предприятия была взыскана задолженность в размере 216,8 тыс. рублей. На основании определения Арбитражного суда Чувашской Республики от 22.11.2006 по делу № А79-8527/2006 в виду признания СХПК «Дружба» банкротом, требование Предприятия к должнику в размере 216, 8 тыс. рублей включено в реестр кредиторов.

Дебиторская задолженность СХПК «Дружба» в бухгалтерском учете отнесена на финансовые результаты 2009 года (списана) на основании приказа б/н и без указания даты. Так, СХПК «Дружба» ликвидировано по решению Арбитражного суда от 28.05.2010, решение о списании указанной дебиторской задолженности принято ликвидационной комиссией Предприятия 30.08.2010 (протокол № 9 п. 3.1).

Согласно п.п. 11 и 18 ПБУ 10/99 в бухгалтерском учете суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания, учитываются в составе прочих доходов. При этом расходы признаются в том отчетном периоде, в котором имели место.

4) Определением Арбитражного суда Чувашской Республики от 27.06.2006 по делу № А79-4092/2006 заключено мировое соглашение между Предприятием и КФХ «Грифал» об обязанности последнего вернуть истцу сумму долга в размере 413,4 тыс. рублей, возникшей по договору № 76 от 29.04.2002. Исполнительные листы на взыскание 413,4 тыс. рублей в течение 2006-2007 годов были направлены в Цивильский РОСП УФССП России по Чувашской Республике для исполнения. При этом, взыскателем начиная с 08 октября 2009 года никаких действий по получению информации о ходе исполнения исполнительных производств в порядке, предусмотренном ст. 50 Федерального закона «Об исполнительном производстве», не предпринималось.

В соответствии со статьей 36 Федерального закона «Об исполнительном производстве» содержащиеся в исполнительном документе требования должны быть исполнены судебным приставом-исполнителем в двухмесячный срок со дня возбуждения исполнительного производства, контроль за ходом исполнения исполнительного производства по указанному должнику в Предприятии отсутствовал, в результате задолженность в сумме 413,4 тыс. рублей не взыскана.

5) В ходе настоящей проверки установлено, что за неисполнение условий договора займа от 30.06.2008 № 15, заключенного с ГУП ЧР «Чуваштоппром», проценты за пользование чужими денежными средствами в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 395 Гражданского кодекса Российской Федерации, Предприятием не предъявлялись. Так, по указанному договору займа займодавец передало заемщику денежные средства (заем) в размере 7 000 тыс. рублей на срок до 25.12.2008 с уплатой ежемесячных процентов до 25 числа каждого месяца. В указанный срок заемщик основной долг и проценты по договору займа не возвратил. Предприятие дважды 31 августа, а затем 23 сентября 2009 года обращалось к должнику с просьбой о возврате долга и процентов по займу соответственно до 10.09.2009 и до 30.09.2009. Сумма долга по займу в размере 7 000 тыс. рублей возращена Предприятию 08.11.2010.

Задолженность ОАО «Чувашская топливная компания» по начисленным процентам в сумме 1 194,9 тыс. рублей с должника не взыскана и до истечения срока исковой давности необоснованно списана на прочие расходы (протокол ликвидационной комиссии от 5 апреля 2011 г. № 3).

В 2011 году дебиторская задолженность увеличилась на 6 429,1 тыс. рублей (на 84,1%). По состоянию на 31 декабря 2011 года 94,4 % всей дебиторской задолженности Предприятия приходится на расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость в сумме 13 289,0 тыс. рублей, исчисленного с авансов, полученных от ОАО «Чувашсетьгаз» по договорам купли - продажи недвижимого имущества от 09.12.2011 №№ У-6939/10 – 6956/10, на сумму 87 677 тыс. рублей.

По сравнению с предыдущим годом на 31.12.2011 допущен рост кредиторской задолженности на 101 444,2 тыс. рублей. Кредиторская задолженность ОАО «Чувашсетьгаз» образовалась в связи с расторжением договоров купли-продажи объектов недвижимости и возвратом полученных авансов в сумме 87 677 тыс. рублей (84,5 % всей кредиторской задолженности на 31 декабря 2011 года). Указанная кредиторская задолженность является текущей.

Проверкой выполнения Предприятием обязательств по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами установлено, что в 2010 году уплачено налогов и обязательных платежей во все уровни бюджетов и внебюджетные фонды в сумме 13 533,6 тыс. рублей, в 2011 году - 16 736,9 тыс. рублей.

Вместе с тем, в нарушение статьи 4 Закона Чувашской Республики от 23.07.2001 № 36 «О регулировании бюджетных правоотношений в Чувашской Республике» не обеспечено перечисление в доход республиканского бюджета Чувашской Республики 10 % чистой прибыли государственного унитарного предприятия, оставшейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет, за 2009 год в сумме 758,3 тыс. рублей (срок уплаты 2010 год) и за 2010 год - 72,6 тыс. рублей (срок уплаты 2011 год).

3. Состояние бухгалтерского учета и отчетности

Приказом председателя ликвидационной комиссии от 28.12.2009 № 9.1 утверждена учетная политика для целей бухгалтерского учета с 1 января 2010 года, приказом от 28.12.2010 № 15 учетная политика с 1 января 2011 года. В целях налогообложения приказом председателя ликвидационной комиссии от 29.12.2009 № 9 утверждено Положение об учетной политике на 2010 год и приказом от 28.12.2010 № 14 Положение на 2011 год.

Бухгалтерский учет на Предприятии ведется по журнально-ордерной форме в электронном виде с использованием программы автоматизации бухгалтерского учета «1С Предприятие 7.7».

Доходы от сдачи государственного имущества в аренду для целей бухгалтерского учета признаются в составе доходов от обычных видов деятельности. Доходы и расходы, как для целей бухгалтерского учета, так и в налоговом учете определяются Предприятием по мере оказания услуг (методом начисления).

Проверкой состояния учета и отчетности, правильности оформления бухгалтерских документов выявлены отдельные нарушения требований Федерального закона от 21.11.1996 № 129 «О бухгалтерском учете» и Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина Российской Федерации от 29.07.98 № 34н.

Так, в нарушение приказа Министерства финансов Российской Федерации от 24 декабря 2010 г. № 186н «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету и признании утратившим силу приказа Министерства финансов Российской Федерации от 15 января 1997 г. № 3», начиная с бухгалтерской отчетности 2011 года в организации не создан резерв сомнительных долгов в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резерва на финансовые результаты организации. Данное положение также не отражено в учетной политике Предприятия.

Согласно п.33 Учетной политики Предприятия для целей бухгалтерского учета, утвержденной с 1 января 2011 года, дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, списывается на основании приказа по предприятию с отнесением указанных сумм за счет резерва сомнительных долгов или на результаты хозяйственной деятельности, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в порядке, предусмотренном пунктом 22 Положения об учетной политики. Пункт 22 учетной политики не устанавливает порядок резервирования этих сумм, а говорит о том, что «товары учитываются по покупной стоимости (по цене поставщика) с отнесением других расходов, связанных с приобретением товаров, на издержки обращения».

В нарушение требований Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» при составлении бухгалтерской отчетности за 2010 год не обеспечено отражение достоверных данных в бухгалтерском балансе на конец отчетного периода по показателям строк 120 «Основные средства», 250 «Краткосрочные финансовые вложения» и 260 «Денежные средства», которые не соответствуют остаткам по счетам бухгалтерского учета 01 «Основные средства» (на 3 202,8 тыс. рублей больше), 55.3 «Финансовые вложения» (на 7 000 тыс. рублей больше), 51 «Расчетный счет» (на 3 087,1 тыс. рублей меньше).

В нарушение п.77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34 в 2011 году на «Прочие расходы» (Дебет 91-2) списана дебиторская задолженность ОАО «Чувашская топливная компания» по начисленным процентам за пользование денежными средствами по договору займа от 30.06.2008 № 15 в сумме 1 194,9 тыс. рублей, по которой не истек срок исковой давности, а также при отсутствии документального подтверждения невозможности погашения должником указанной задолженности перед кредитором, ООО «Стимул Плюс» -322,8 тыс. рублей (следовало списать в 2008 году), ООО «Компания АВВА» -5 407,2 тыс. рублей (отсутствие документа о невозможности ее взыскания).

По результатам настоящей проверки установлено, что прочие расходы Предприятия за 2011 год завышены на 6 924,9 тыс. рублей, в результате вместо убытка, определенного Предприятием по данным бухгалтерского учета за 2011 год в сумме 5 142 тыс. рублей, определена прибыль до налогообложения в сумме 1 782,9 тыс. рублей.

Таким образом, подлежит к уплате в республиканский бюджет Чувашской Республики за 2011 год 10% чистой прибыли, оставшейся после уплаты налогов и обязательных платежей в бюджет, в сумме 178,3 тыс. рублей.

Проверкой соблюдения кассовых операций, установлено, что АКБ «Чувашкредитпромбанк» (ОАО) письмом от 11.01.2010 № 1-25/004 на 2010 год утвердил Предприятию лимит остатка наличных денежных средств кассы в сумме 3 000 рублей. Расходование выручки, поступившей в кассу организации, производилось в соответствии с Указаниями Банка России от 20.06.2007 № 1843-у «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».

Выборочной проверкой ведения кассовых операций установлено, что в 2010 году Предприятием допущен один факт нарушения требований Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета Директоров Центробанка России от 22.09.93 №40, в части не соблюдения лимита остатка денежных средств в кассе (лимит остатка кассы на конец рабочего дня 02.12.2010 превышен на сумму 1 960,19 рублей).

Приказом председателя ликвидационной комиссии Предприятия от 01 апреля 2011 г. № 2/2 лимит остатка наличных денежных средств кассы на 2011 год утвержден в размере 15 000 рублей, который в течение 2011 года соблюдался.

Возражения на акт Контрольно-счетной палаты Чувашской Республики от 27 ноября 2012 года Предприятием не предоставлены.

Выводы:

1. В проверяемом периоде Предприятие осуществляло виды деятельности, предусмотренные Уставом: функции балансодержателя государственного имущества Чувашской Республики, сданного в аренду; технический надзор и контроль за содержанием объектов газового хозяйства; проведением капитального ремонта основных средств. Полномочия по управлению делами Предприятия в 2010-2011 годах передавались ликвидационной комиссии, состав которой был утвержден собственником имущества.

2. Не обеспечивался должный контроль за сохранностью государственного имущества Чувашской Республики, находящегося в хозяйственном ведении Предприятия. По результатам последней инвентаризации фактического наличия имущества, а также сопоставления с данными бухгалтерского учета по состоянию на 1 января 2009 года выявлена недостача имущества на сумму 1 056 127 рублей, виновные лица установлены не были. В 2010-2011 годах ликвидационной комиссией списано более 557 единиц государственного имущества Чувашской Республики. В нарушение статьи 12 Федерального закона от 21.11.1996 № 129 «О бухгалтерском учете» инвентаризация основных средств перед составлением годовой бухгалтерской отчетности ежегодно не проводилась.

3. В соответствии с пунктом 1.6 договора аренды государственного имущества Чувашской Республики от 01.06.2005 № 5 переоценка рыночной стоимости имущества, переданного в аренду, проводится в установленном порядке с периодичностью один раз в 2 года. На протяжении последних 5 лет переоценка рыночной стоимости указанного имущества не проводилась, в связи с чем Предприятием и собственником имущества недополучены доходы и неналоговые платежи, перечисляемые в республиканский бюджет Чувашской Республики.

4. В нарушение статьи 4 Закона Чувашской Республики от 23.07.2001 № 36 «О регулировании бюджетных правоотношений в Чувашской Республике» не обеспечено перечисление в республиканский бюджет Чувашской Республики 10 % чистой прибыли государственного унитарного предприятия, оставшейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет, за 2009 год в сумме 758,3 тыс. рублей, за 2010 год - 72,6 тыс. рублей.

5. В нарушение требований Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» при составлении бухгалтерской отчетности за 2010 год не обеспечено отражение достоверных данных в бухгалтерском балансе на конец отчетного периода по показателям строк 120 «Основные средства», 250 «Краткосрочные финансовые вложения» и 260 «Денежные средства», которые не соответствуют остаткам по счетам бухгалтерского учета: 01 «Основные средства» (на 3 202,8 тыс. рублей больше); 55.3 «Финансовые вложения» (на 7 000 тыс. рублей больше); 51 «Расчетный счет» (на 3 087,1 тыс. рублей меньше).

6. В проверяемом периоде допущен один факт нарушения требований Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета Директоров Центробанка России от 22.09.93 №40, в части не соблюдения лимита остатка денежных средств в кассе (лимит остатка кассы на конец рабочего дня 02.12.2010 превышен на сумму 1 960,19 рублей).

7. В нарушение ст. ст. 20, 23 Федерального закона от 14.11.2002 № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях», пункта 3.4 Устава не получено согласие собственника на совершение крупных сделок по размещению денежных средств на депозитном счете АКБ «Чувашкредитпромбанк» (ОАО) в сумме 89 000 тыс. рублей и заключению с ОАО «Чувашсетьгаз» 17 договоров купли - продажи недвижимого имущества от 09.12.2011 №№ У-6939/10 – 6956/10 на общую сумму 87 677 тыс. рублей.

8. В нарушение приказа Министерства финансов Российской Федерации от 24 декабря 2010 г. № 186н «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету и признании утратившим силу приказа Министерства финансов Российской Федерации от 15 января 1997 г. № 3», начиная с бухгалтерской отчетности 2011 года в организации не создан резерв по сомнительным долгам с отнесением начисленных сумм резерва на финансовые результаты. Данное положение также не отражено в учетной политике Предприятия.

9. В нарушение п.77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34, Предприятием в 2011 году на «Прочие расходы» списаны суммы дебиторской задолженности: ОАО «Чувашская топливная компания» - 1 194,9 тыс. рублей, по которой не истек срок исковой давности; ООО «Стимул Плюс» - 322,8 тыс. рублей; ООО «Компания АВВА» -5 407,2 тыс. рублей - при отсутствии документов о невозможности погашения должниками задолженности перед кредитором.

10. В результате указанных выше нарушений Предприятием в 2011 году завышены прочие расходы на 6 924,9 тыс. рублей и искажены данные о финансовых результатах. Вместо убытка в сумме 5 142 тыс. рублей, прибыль до налогообложения для целей бухгалтерского учета составила - 1 782,9 тыс. рублей, не полная уплата 10 % чистой прибыли в республиканский бюджет Чувашской Республики - 178,3 тыс. рублей.

11. Проверкой состояния работы по погашению дебиторской задолженности установлено, что в 3 случаях не приняты все необходимые меры по ее взысканию на общую сумму 7 015,5 тыс. рублей (КФХ «Грифал» в размере 413,4 тыс. рублей, ООО «Компания АВВА» - 5 407,2 тыс. рублей, ОАО «Чувашская топливная компания» - 1 194,9 тыс. рублей).

12. В нарушение пункта 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. № 33н,  в 2 случаях Предприятием допущены факты списания безнадежной дебиторской задолженности на прочие расходы не в том отчетном периоде, в котором она признана к отнесению, на сумму 862,4 тыс. рублей (ООО «Стимул Плюс» -322,8 тыс. рублей, СХПК «Дружба» - 216,8 тыс. рублей).

13. Неэффективные расходы Предприятия в проверяемом периоде в виде санкций, штрафов и пеней составили 2,4 тыс. рублей.

Предложения:

1. Направить представление Контрольно-счетной палаты Чувашской Республики в государственное унитарное предприятие Чувашской Республики «Чувашгаз».

2. Направить отчет о результатах контрольного мероприятия в Государственный Совет Чувашской Республики.

3. Направить информационные письма в Министерство имущественных и земельных отношений Чувашской Республики и Министерство строительства, архитектуры и жилищного - коммунального хозяйства Чувашской Республики.

Заместитель председателя

Контрольно-счетной палаты

Чувашской Республики                                                                                С.И. Швардаков