УТВЕРЖДАЮ
Председатель
Контрольно-счетной палаты
Чувашской Республики
___________ Т.Д. Минина
«9» октября 2014 года
ОТЧЕТ
О РЕЗУЛЬТАТАХ КОНТРОЛЬНОГО МЕРОПРИЯТИЯ
«Проверка соблюдения установленного порядка управления и распоряжения имуществом, находящимся в государственной собственности Чувашской Республики и результатов финансово-хозяйственной деятельности открытого акционерного общества «Санаторий «Надежда» за 2012-2013 годы»
1. Основание для проведения контрольного мероприятия: п. 1.22 Плана работы Контрольно-счетной палаты Чувашской Республики на 2014 год, распоряжение председателя Контрольно-счетной палаты Чувашской Республики от 01.09.2014 № 24.
2. Предмет контрольного мероприятия: нормативно-правовые документы, регламентирующие деятельность государственного унитарного предприятия (далее - ГУП), открытого акционерного общества (далее - ОАО), учредительные документы, бухгалтерская, финансовая, статистическая и производственная отчетность, первичные бухгалтерские и финансовые документы финансово-хозяйственной деятельности.
3. Объект контрольного мероприятия: открытое акционерное общество «Санаторий «Надежда».
4. Проверяемый период деятельности: 2012-2013 годы.
5. Срок проведения контрольного мероприятия: с 03 по 26 сентября 2014 года.
6. Краткая информация об объекте контрольного мероприятия:
Открытое акционерное общество «Санаторий «Надежда» (далее - Общество) создано в результате реорганизации в форме преобразования государственного унитарного предприятия Чувашской Республики «Санаторий «Надежда» Министерства здравоохранения и социального развития Чувашской Республики (далее - ГУП ЧР «Санаторий «Надежда») в соответствии с распоряжением Министерства имущественных и земельных отношений Чувашской Республики от 22.10.2012 № 1044-р "Об условиях приватизации ГУП ЧР «Санаторий «Надежда»" (далее - Распоряжение № 1044-р) и на основании Федерального закона от 21.12.2001 № 178-ФЗ «О приватизации государственного и муниципального имущества».
Юридический адрес: Чувашская Республика, г. Новочебоксарск, ул. Набережная, д. 46. ИНН 2124036606, ОГРН 1122124001515.
7. По результатам контрольного мероприятия установлено следующее:
7.1. Проверка соответствия деятельности организации требованиям действующего законодательства о государственных унитарных предприятиях, об акционерных обществах, положениям ее учредительных документов
7.1.1. Краткая характеристика (цели, предмет, виды деятельности: уставный капитал, фонды и чистые активы)
7.1.1.1. Уставный капитал Общества составил 69 675 280 рублей, разделен на 6 967 528 обыкновенных именных бездокументарных акций номинальной стоимостью одной акции 10 рублей. Учредителем Общества является Чувашская Республика в лице Министерства имущественных и земельных отношений Чувашской Республики (далее - Минимущество Чувашии). Доля государственной собственности Чувашской Республики составляет 100 процентов.
Основной целью Общества является получение прибыли и удовлетворение общественных интересов в товарах и услугах. Для достижения поставленных целей Общество оказывает услуги по санаторно-курортной помощи, санаторному лечению и профилактике здоровья населения, осуществляет медицинскую деятельность, оказывает иные платные услуги населению.
Имущество ГУП ЧР «Санаторий «Надежда» являлось государственной собственностью Чувашской Республики и было закреплено за ним на праве хозяйственного ведения, что подтверждалось свидетельствами о государственной регистрации права, выданными Управлением Федеральной регистрационной службы по Чувашской Республике.
В ходе проверки соблюдения ГУП ЧР «Санаторий «Надежда» сроков уплаты арендных платежей за пользование земельным участком площадью 55 943 кв. м. по договору от 04.06.2010 № 586 был выявлен один факт несвоевременного перечисления арендной платы за октябрь 2012 года в сумме 55,3 тыс. рублей с нарушением срока на 5 дней.
7.1.1.2. Общество осуществляет свою деятельность на основании и в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом № 208-ФЗ от 26.12.1995 «Об акционерных обществах», другими законодательными и нормативными правовыми актами Российской Федерации и Чувашской Республики, а также Уставом Общества.
Координацию и регулирование деятельности Общества осуществляет Министерство здравоохранения и социального развития Чувашской Республики (далее - Минздравсоцразвития Чувашии).
В соответствии с передаточным актом от 25.12.2012 Минимущество Чувашии передало Обществу в собственность 21 объект недвижимости, закрепленные ранее за ГУП ЧР «Санаторий «Надежда». Проверкой выявлено, что в нарушение требований подпункта "г" пункта 5 Распоряжения № 1044-р не было обеспечено в 3-х месячный срок с даты государственной регистрации Общества осуществление государственной регистрации перехода к Обществу права собственности на 14 объектов недвижимого имущества ГУП ЧР «Санаторий «Надежда».
В связи с преобразованием ГУП ЧР «Санаторий «Надежда» в Общество земельный участок по передаточному акту от 25.12.2012 был передан Минимуществом Чувашии Обществу в собственность, который 22.01.2013 был оформлен в установленном законодательством порядке в собственность, однако арендная плата за январь 2013 года была перечислена из расчета полного месяца срока аренды. Таким образом, Обществом излишне исчислена и перечислена арендная плата за землю в республиканский бюджет Чувашской Республики в сумме 17,9 тыс. рублей за период с 22 по 30 января 2013 года.
В ходе проверки налоговой декларации по земельному налогу за 2013 год установлено, что в нарушение пункта 7 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации Обществом при определении суммы авансовых платежей по земельному налогу за земельный участок, право собственности в отношении которого возникло после 15-го числа соответствующего месяца (22 января 2013 года), в расчет за Iквартал 2013 года приняты 3 полных месяца вместо 2 календарных месяцев отчетного периода, в течение которых данный земельный участок находился у налогоплательщика в собственности, в результате чего излишне исчислены авансовые платежи по земельному налогу в размере 55,9 тыс. рублей.
В соответствии со ст. 7 Устава в Обществе создается резервный фонд для покрытия его убытков в размере 15 процентов уставного капитала Общества и формируется путем обязательных ежегодных отчислений в размере 5 процентов от чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом Общества. В 2013 году в резервный фонд произведены отчисления от чистой прибыли в сумме 3,9 тыс. рублей.
Чистые активы Общества на 31 декабря 2013 года составили 67 257,0 тыс. рублей, рост по сравнению с уровнем 2012 года (67 163,0 тыс. рублей) составил 94,0 тыс. рублей. Их величина по состоянию на указанную дату ниже величины уставного капитала на 2 418,0 тыс. рублей (на 3,5 %).
7.1.2. Анализ учредительных и организационно-правовых документов Общества (проверка компетенции общего собрания акционеров, совета директоров и исполнительного органа). Проверка соответствия деятельности ОАО требованиям законодательства об акционерных обществах
7.1.2.1. ГУП «Санаторий «Надежда» (период проверки с 01.01.2012 по 24.12.2012)
Проверкой учредительных документов ГУП ЧР «Санаторий «Надежда» установлено, чтов нарушение пункта 3.9. Устава директором ГУП ЧР «Санаторий «Надежда» - главным врачом не установлены направление и порядок расходования средств фонда производственного и социального развития, фонда потребления. В нарушение пункта 3 статьи 9 Федерального закона от 14.11.2002 № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» (далее - Федеральный закон № 161-ФЗ) в Уставе не были указаны размеры, порядок формирования и использования данных фондов.
В нарушение абзаца второго пункта 4.7 статьи 4 Устава ГУП ЧР «Санаторий «Надежда» в 2012 году не были исполнены обязанности по страхованию за счет собственных средств в полном объеме государственного имущества, закрепленного на праве хозяйственного ведения.
Уставом ГУП ЧР «Санаторий «Надежда» не был предусмотрен порядок заключения, изменения и прекращения трудового договора с директором ГУП ЧР «Санаторий «Надежда», который должен содержаться в Уставе, согласно абзацу 7 пункта 3 статьи 9 Федерального закона № 161-ФЗ.
В нарушение абзаца 9 статьи 4.7. Устава в Уставе не были отражены сведения о земельном участке, находившемся в пользовании ГУП ЧР «Санаторий «Надежда» на праве аренды.
7.1.2.2. ОАО «Санаторий «Надежда» (период проверки с 25.12.2012 по 31.12.2013)
В соответствии со статьей 10.1 Устава органами управления Общества являются общее собрание акционеров, Совет директоров, генеральный директор-главный врач. В период нахождения в собственности Чувашской Республики 100 процентов акций Общества полномочия общего собрания акционеров осуществляются от имени Чувашской Республики Минимуществом Чувашии.
Проверкой учредительных и организационно-правовых документов Общества установлено, что Устав Общества утвержден Распоряжением № 1044-р.
В Обществе отсутствуют положения об общем собрании акционеров, о Совете директоров, об исполнительном органе Общества, полномочие по утверждению которых подпунктом 21 пункта 11.6 статьи 11 Устава Общества возложено на Минимущество Чувашии.
Порядок сообщения о проведении общего собрания акционеров, предусмотренный в пунктах 11.13-11.15, процедура его проведения и принятия решений общим собранием акционеров, предусмотренная в пунктах 11.18 - 11.25 статьи 11 Устава Общества, к открытому акционерному обществу, где 100 % акций находится в собственности Чувашской Республики, в соответствии с пунктом 3 статьи 47 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее – Федеральный закон № 208-ФЗ), не применяются, необходимость закрепления указанных положений в Уставе отсутствовала. Так же, как и положений о счетной комиссии (пункт 11.17 статьи 11 Устава), которая в соответствии со статьей 56 Федерального закона № 208-ФЗ создается в обществе с числом акционеров-владельцев голосующих акций более ста.
Советом директоров Общества в нарушение подпункта 3 пункта 12.2. статьи 12 Устава не утверждалась повестка дней общего собрания от 08.08.2013, 30.01.2014, 17.04.2014.
Распоряжением Минимущества Чувашии от 28.05.2014 № 412-р «О годовом общем собрании акционеров открытого акционерного общества «Санаторий «Надежда» было утверждено распределение чистой прибыли Общества за 2013 год, в том числе в фонд развития производства в размере 48, 7 тыс. рублей (42 % от чистой прибыли), в фонд потребления – 32, 5 тыс. рублей (28%). Однако Уставом Общества создание фондов развития производства и накопления не предусмотрено, во внутренних документах Общества направления использования средств указанных фондов также не определены.
7.1.2.3. Для осуществления внутреннего контроля за финансово-хозяйственной деятельностью Общества в соответствии со статьей 85 Федерального закона и статьей 18.1. Устава на общем собрании акционеров избирается ревизионная комиссия в составе 3 человек. В нарушение подпункта 21 п. 11.6 ст.11 Устава Положение о ревизионной комиссии Общества в установленном порядке общим собранием акционеров Общества не утверждено.
В соответствии с пунктом 18.4. статьи 18 Устава проверки (ревизии) финансово-хозяйственной деятельности Общества осуществляются ревизионной комиссией по итогам деятельности Общества за год по собственной инициативе, решению общего собрания акционеров, Совета директоров или по требованию акционера (акционеров) Общества, владеющего в совокупности не менее чем 10 процентами голосующих акций Общества. Однако проверки финансово-хозяйственной деятельности Общества за 9 месяцев 2013 года и за 2013 год были инициированы приказами Минздравсоцразвития Чувашии от 21.10.2013 № 1810 и от 09.04.2014 № 726 без достаточных на то полномочий.
7.1.3. Проверка соблюдения действующего законодательства при осуществлении сделок. Соблюдение требований Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц»
7.1.3.1. Проверка действующего законодательства при совершении ГУП ЧР «Санаторий «Надежда» сделок с имуществом
Для ГУП ЧР «Санаторий «Надежда» крупной являлась сделка свыше 500,0 тыс. рублей (уставный капитал составлял 5 000,0 тыс. рублей).
Выборочной проверкой порядка заключения крупных сделок ГУП ЧР «Санаторий «Надежда» установлены 3 случая совершения крупных сделок на общую сумму 3 088,5 тыс. рублей без согласования с собственником имущества, в нарушение статьи 23 Федерального закона № 161-ФЗ: сделка, заключенная 04.06.2012 по результатам проведения 10.05.2012 открытого конкурса на капитальный ремонт мягкой кровли здания бассейна с ООО «Рубин» на сумму 1 288,7 тыс. рублей; сделка, заключенная 29.03.2012 с ООО «Татнефть-АЗС Центр» на отпуск товара с АЗС на сумму 682,8 тыс. рублей; сделка, заключенная 01.01.2012 с ИП Петровой Я.В. на приобретение товаров (фрукты и овощи) на сумму 1 117,0 тыс. рублей.
Сделки, заключенные с заинтересованностью руководителя унитарного предприятия, в ходе выборочной проверки договоров, заключенных в 2012 году, не установлены.
Положение о закупках, план закупок товаров (работ и услуг) на 2012 год утверждены приказом директора ГУП ЧР «Санаторий «Надежда» - главного врача от 20.03.2012 № 117 и размещены на сайте Общества.
В 2012 году в соответствии с Федеральным законом от 18.07.2011 № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» проведено 822 закупки товаров (работ, услуг) для нужд Общества на сумму 5 087,9 тыс. рублей, по результатам которых заключено 822 договора на общую сумму 5 087,9 тыс. рублей, в том числе 821 договор на закупки у единственного поставщика на общую сумму 3 799,2 тыс. рублей, 1 договор по результатам открытого конкурса на 1 288,7 тыс. рублей.
По результатам проведенной в 2012 году конкурсной процедуры получена абсолютная эффективность на сумму 111,3 тыс. рублей или 7,95 % от начальной (максимальной) цены контракта (1 400,0 тыс. рублей).
7.1.3.2. Проверка порядка осуществления сделок Обществом
В 2013 году Обществом крупные сделки, а также сделки, в совершении которых имеется заинтересованность членов Совета директоров Общества, генерального директора-главного врача, не совершались.
В ходе проверки организации работы по осуществлению закупок для нужд Общества выявлен ряд недостатков реализации отдельных положений Закона № 223-ФЗ.
Положение о закупках, план закупок товаров (работ и услуг) на 2013 год размещены на сайте Общества и на официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» www.zakupki.gov.ru. Обществом план закупок на 2013 год сформирован не по форме, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 17.09.2012 № 93 «Об утверждении правил формирования плана закупки товаров (работ, услуг) и требований к форме такого плана» (далее - Правила). В нарушение части 7 Правил план закупок на 2013 не имеет помесячную или поквартальную разбивку.
В нарушение части 8 Правил Общество в 2013 году не вносило изменения в план закупки на 2013 год ввиду изменения потребности в товарах (работах, услугах), способа осуществления закупки. Так, не внесены изменения в план закупок на 2013 год при изменении способа осуществления закупок по запланированным объемам работ и услуг по ремонту кровли, ремонту номеров гостиницы, установки пластиковых окон, ремонту внутренних трубопроводов отопления, текущему ремонту номеров и помещений (согласно плану закупок на 2013 год запланировано проведение конкурса), по приобретению автобуса ПАЗ (запланировано проведение аукциона), по которым фактически были произведены закупки у единственного поставщика.
Запланированные конкурсы по оборудованию санатория системой видеонаблюдения и контроля, ремонту теплых полов в бассейне с минеральной водой не проводились.
В 2013 году проведено 945 закупок товаров (работ, услуг) на общую сумму 23 347,1 тыс. рублей, по результатам которых заключено 945 договоров на сумму 23 347,1 тыс. рублей путем закупки у единственного поставщика.
В ходе изучения указанных договоров установлено, что на официальном сайте www.zakupki.gov.ru в нарушение требований частей 5 и 15 статьи 4 Закона № 223-ФЗ не размещены извещения о закупке, проекты договоров, являющиеся неотъемлемой частью документации о закупке, по договорам, заключенным Обществом с единственным поставщиком на сумму свыше 100 тыс. рублей: с ООО «Рубин» (договор № 5/13 от 01.07.2013 на выполнение работ по ремонту мягкой кровли на сумму 106,6 тыс. рублей), с ООО «Компания СИМ-авто» (договор № 528/13-НШП от 20.11.2013 купли-продажи (поставки) автобуса ПАЗ 32053 на сумму 1 137,0 тыс. рублей).
7.1.4. Раскрытие Обществом информации
В соответствии с требованиями ст.92 Федерального закона раскрытие бухгалтерской отчетности акционерного общества за 2013 год осуществлялось на сайте филиала ОРК-Чебоксары ОАО «Объединенная регистрационная компания» на странице в сети Интернет (http://www/ork-reestr.ru) и на официальном сайте Общества.
Однако, в соответствии с требованиями пункта 9 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" Обществом не исполнялась обязанность публикации годовой бухгалтерской отчетности за 2013 год в порядке, установленном приказом Минфина РФ от 28.11.1996 № 101 «Об утверждении Порядка публикации годовой бухгалтерской отчетности открытыми акционерными обществами» в периодическом печатном издании.
7.2. Оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности организации в проверяемом периоде
7.2.1. Анализ основных производственных показателей. Оценка показателей экономической эффективности деятельности
Плановые и прогнозные показатели экономической эффективности деятельности на 2012 и 2013 годы утверждены Минздравсоцразвития Чувашии 25.11.2011 и 06.12.2012 соответственно. Программа деятельности ГУП ЧР "Санаторий Надежда" на 2012 год утверждена распоряжением Минздравсоцразвития Чувашии от 25.11.2011 № 1414, на 2013 год - распоряжением от 06.12.2012 № 1813.
Основные показатели экономической деятельности свидетельствуют об удовлетворительном развитии Общества и выполнении поставленных задач.
Плановые показатели производственной деятельности на 2012 год в основном ГУП ЧР «Санаторий «Чувашия» выполнены в полном объеме, за исключением показателей «розничный товарооборот» и «часть прибыли, подлежащая перечислению в республиканский бюджет». Так, плановый показатель «розничный товарооборот», фактически составивший 1 355,0 тыс. рублей, не выполнен на 15,3 % в связи с отсутствием в 2012 году лицензии на осуществление розничной продажи алкогольной продукции. Плановый показатель «часть прибыли, подлежащая перечислению в республиканский бюджет», фактически составивший 3,3 тыс. рублей, выполнен на 66,0 % (неисполнение - 1,7 тыс. рублей) в связи с получением в 2011 году чистой прибыли в сумме 33,0 тыс. рублей, вместо запланированного размера 48,8 тыс. рублей.
Плановые показатели производственной деятельности на 2013 год в основном Обществом выполнены, за исключением показателей «выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг», «среднесписочная численность» и «чистые активы». Так, показатель «среднесписочная численность» выполнен на 92,0 % в связи с оптимизацией численности персонала (ССЧ составила 123 человека), «чистые активы» - на 97,0 % (67 257,0 тыс. рублей), «выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг» - на 98,0 процентов. Общий объем выручки от реализации товаров и услуг в 2013 году составил 55 635,0 тыс. рублей, по сравнению с 2012 годом снизился на 3 461,0 тыс. рублей или на 5,9 %; на невыполнение планового объема выручки повлияло снижение количества пролеченных клиентов на 682 человек или на 15,9 % по сравнению с 2012 годом, а также заполняемость коечного фонда, о чем свидетельствует показатель "койко-дни", который по сравнению с предыдущим годом уменьшился на 15,7 процентов.
В 2013 году реализовано 3 614 путевок на санаторно-курортное лечение граждан, из них 2943 взрослым и 671 детям. По государственным контрактам с Минздравсоцразвития Чувашии в истекшем году реализовано взрослым 285 путевок или 46,6 % к уровню 2012 года.
7.2.2. Анализ структуры и состояния основных средств. Соблюдение установленного порядка управления и распоряжения имуществом Чувашской Республики
По состоянию на 31.12.2013 остаточная стоимость основных средств Общества составила 67 521,2 тыс. рублей, против 69 581,4 тыс. рублей (в т.ч. 44 719,3 тыс. рублей - земельный участок, переданный в собственность 25.12.2012) по состоянию на 31.12.2012, или уменьшилась на 2,97 процента.
В структуре основных фондов наибольший удельный вес приходится на «земельные участки, объекты природопользования» - 66,2 % (44 719,3 тыс. рублей), «здания и сооружения» - 28,7 % (19 396,1 тыс. рублей), также «машины и оборудование» - 3,0 % (2 068,0 тыс. рублей), «транспортные средства» - 1,7 % (1 126,5 тыс. рублей), «производственный и хозяйственный инвентарь» - 0,2 % (145,6 тыс. рублей) и «многолетние насаждения» - 0,1 процента.
По данным годового отчета в 2012 году поступило основных средств на сумму 578,9,0 тыс. рублей, выбывших основных средств не значится. При этом основные средства остаточной стоимостью на конец 2012 года в общей сумме 651,0 тыс. рублей отнесены на материалы (счет 10) и не приняты к учету как основные средства на начало 2013 года.
За период с 25.12.2012 по 31.12.2013 года поступило основных средств на сумму 1 274,8 тыс. рублей, передан в собственность по передаточному акту от 25.12.2012 объект основных средств - земельный участок стоимостью 44 719,3 тыс. рублей. Обществом был приобретен автобус ПАЗ 32053 стоимостью 1 137,0 тыс. рублей; закупка автобуса была произведена у единственного поставщика вследствие наступления чрезвычайных для Общества обстоятельств в соответствии с протоколом решения закупочной комиссии по вопросу приобретения пассажирского автобуса от 25.11.2013 года.
В 2013 году выбыло основных средств на сумму 73,7 тыс. рублей - Обществом был реализован автобус ПАЗ - 32053 (инвентарный № 0318247), 2008 года выпуска. Согласно договору купли-продажи транспортного средства с физическим лицом Кузьминым В.Я. от 04.12.2013 № 69/13 транспортное средство оценено в 250,0 тыс. рублей. Данная продажная стоимость согласована сторонами сделки без заключения независимого оценщика.
Степень обновления основных фондов ГУП ЧР «Санаторий «Надежда» в 2012 году составила 1,2 % (без учета земли), в 2013 году - 1,8 %. Коэффициент прироста основных фондов в 2012 году составил 1,2 % (без учета передачи земельного участка), в 2013 году - 1,7 %. В 2012 году коэффициент выбытия основных фондов составил 0 %, в 2013 году – 0,1 % процента. Коэффициент износа основных фондов на 31.12.2013 по Обществу составил 13,1 % и по сравнению с предыдущим годом (48,8 %) уменьшился на 35,7 %; динамика данного показателя не может свидетельствовать об улучшении физического состояния основных фондов общества, поскольку данное понижение показателя объясняется тем, что основные средства, переданные от ГУП ЧР «Санаторий «Надежда» Обществу по передаточному акту от 25.12.2012 были приняты Обществом по остаточной стоимости без учета накопленной амортизации за предыдущие годы использования основных фондов.
На основании Распоряжения 1044-р одновременно со всем имуществом в собственность Общества был передан земельный участок, на котором находится Общество, что повлияло на увеличение первоначальной (восстановительной) стоимости основных фондов по состоянию на 01.01.2013.
Инвестиции в основной капитал занимают незначительный объем финансовых средств Общества. В 2012 году на текущий ремонт было направлено 3 930,2 тыс. рублей, в том числе на ремонт лестничных маршей - 141,7 тыс. рублей, ремонт мягкой кровли бассейна – 1 309,3 тыс. рублей, ремонт потолка бассейна – 253,7 тыс. рублей, ремонт канализации – 599,4 тыс. рублей, ремонт кровли над конференц-залом – 261,2 тыс. рублей, ремонт транспортных средств – 36,6 тыс. рублей, ремонт асфальтового покрытия – 149,4 тыс. рублей. В 2013 году на текущий ремонт направлено 1 262,1 тыс. рублей, в том числе на установку пластиковых окон - 259,3 тыс. рублей, ремонт транспортных средств – 203,7 тыс. рублей, ремонт мягкой кровли – 160,7 тыс. рублей, ремонт внутренних помещений минерального цеха – 77,6 тыс. рублей, ремонт медтехники - 24,2 тыс. рублей, замена конфорок для столовой – 100,9 тыс. рублей.
Работы по капитальному ремонту не осуществлялись.
В ходе проверки незавершенного производства установлено, что по состоянию на 31.12.2013 на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» числится остаток незавершенного строительства в сумме 90,7 тыс. рублей. Расшифровка счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» на 31.12.2013 показала, что на данном счете нашли отражение затраты по перепланировке и переустройству 1-го этажа под постирочную на сумму 90,7 тыс. рублей.
7.2.3. Анализ структуры доходов и расходов. Формирование финансовых результатов деятельности ОАО. Соблюдение установленного порядка использования чистой прибыли
В 2012 году по итогам основной хозяйственной деятельности Обществом получена прибыль от продаж в сумме 2 176,0 тыс. рублей, в 2013 году прибыль от продаж снизилась на 189,0 тыс. рублей или на 8,7 % и составила 1 987,0 тыс. рублей. При этом коммерческие расходы, связанные с продажей товаров, оказанием услуг увеличились в 2013 году по сравнению с 2012 годом на 15,3 процента и составили 763,0 тыс. рублей.
В 2013 году выручка от реализации товаров (работ, услуг) (без учета НДС) снизилась по сравнению с 2012 годом на 177,0 тыс. рублей или на 0,3 % и составила 57 277,0 тыс. рублей.
Анализ структуры доходов в проверяемом периоде свидетельствует, что в общем объеме доходов наибольший удельный вес приходится на доходы от санаторно-курортной деятельности (в 2012 году - 96,5%, в 2013 году - 98,6 %). В 2013 году по сравнению с предыдущим годом снизились объемы доходов от оказания санаторно-курортных услуг на 770,0 тыс. рублей (на 1,4%). При этом доходы от деятельности столовых выросли в 2013 году по сравнению с 2012 годом в 1,6 раза, доходы от розничной торговли - в 1,2 раза. Прочие доходы в 2013 году получены в сумме 544,0 тыс. рублей, по сравнению с 2012 годом увеличились на 233,0 тыс. рублей или в 1,7 раза. Рост этих доходов получен за счет доходов от реализации основных средств на сумму 212,0 тыс. рублей.
Анализ финансовых результатов по видам деятельности свидетельствует о том, что в 2012 году получен убыток по 3 видам основной деятельности на общую сумму 586,5 тыс. рублей, в том числе от осуществления деятельности по розливу минеральной воды - 246,9 тыс. рублей, розничной торговли - 291,1 тыс. рублей и от оказания услуг общественного питания - 48,5 тыс. рублей. В 2013 году убыток получен от осуществления розничной торговли в сумме 280,5 тыс. рублей, по розливу минеральной воды - 391,8 тыс. рублей.
Из анализа себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) по основным статьям расходов по обычным видам деятельности Общества за 2012-2013 годы следует, что основную долю расходов по основной деятельности Общества составляют затраты на заработную плату и отчисления на социальные нужды: в 2012 году - 25 962,0 тыс. рублей (48,4 % всех затрат), в 2013 году - 27 245,0 тыс. рублей (50,3 %). Среднемесячная заработная плата работающих в 2013 году составила 14,7 тыс. рублей, по сравнению с 2012 годом увеличилась на 1,4 процента.
В общем объеме затрат по санаторно-курортной деятельности за 2013 год (50 494,0 тыс. рублей) расходы на продукты питания составили 7 102,9 тыс. рублей (14,1 %), на выплату заработной платы - 18 998,0 тыс. рублей (37,6 %), отчисления во внебюджетные фонды - 5 592,4 тыс. рублей (11,1%), коммунальные услуги (вода, канализация, газ, электроэнергия) - 4 643,9 тыс. рублей (9,2 %) и другие.
В 2013 году прочие расходы по сравнению с предыдущим годом (1 480,0 тыс. рублей) увеличились на 748,0 тыс. рублей или в 1,5 раза и составили 2 228,0 тыс. рублей. В 2012 году в составе прочих расходов отражены расходы по уплате налога на имущество организаций - 550,7 тыс. рублей, начисленным суммам резерва по сомнительным долгам - 31,8 тыс. рублей, выплатам материальной помощи, премий - 657,7 тыс. рублей, страховые взносы с указанных выплат - 128,4 тыс. рублей. В 2013 году в составе прочих расходов отражены расходы по уплате госпошлины - 398,0 тыс. рублей, услуги банков - 38,0 тыс. рублей, расходы, связанные с празднованием 25-летия санатория - 24,0 тыс. рублей, материальная помощь, премии, оплата дополнительных отпусков, страховые взносы с указанных выплат - 1 755,0 тыс. рублей (78,8 % всех прочих расходов).
По итогам работы за 2013 год чистая прибыль по данным бухгалтерского учета определена в сумме 129,0 тыс. рублей, увеличилась в 2 раза по сравнению с 2012 годом (64,0 тыс. рублей).
На снижение величины чистой прибыли за 2012 год повлияло ненадлежащее исполнение предусмотренных налоговым законодательством обязательств по уплате налоговых платежей, так по результатам выездной налоговой проверки ГУП ЧР «Санаторий «Чувашия» в соответствии с решением ИФНС России по г. Новочебоксарск от 30 марта 2012 года № 11 было привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 122 Налогового кодекса РФ за неуплату (неполную уплату) налога на прибыль, НДС, налога на имущество организаций в виде штрафа на сумму 6,7 тыс. рублей, ст. 123 НК РФ за неправомерное неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление)в установленный НК РФ срок сумм налога на доходы физических лиц, в виде штрафа в сумме 159,2 тыс. рублей. Также, неэффективные расходы ГУП ЧР «Санаторий «Чувашия» в виде пеней, штрафов, судебных издержек в 2012 году составили 11,0 тыс. рублей.
Направления использования чистой прибыли организации утверждались на балансовых комиссиях Минздравсоцразвития Чувашии.
По итогам производственной деятельности за 2012 год на уплату 10 % суммы чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, направлено 7,7 тыс. рублей (перечислено в республиканский бюджет Чувашской Республики платежным поручением от 20.05.2013 № 564).
На уплату дивидендов по акциям, принадлежащим государству, за 2013 год направлено 25 % чистой прибыли Общества в сумме 29,0 тыс. рублей (перечислено в республиканский бюджет Чувашской Республики платежным поручениемот 06.06.2014 № 556).
7.2.4. Структура и динамика долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений. Анализ обоснованности и использования привлеченных средств
Проверкой наличия и движения финансовых вложений установлено, что долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений по данным бухгалтерского учета Общества в проверяемом периоде не имелось.
Привлечение кредитных ресурсов и заимствования Обществом не производилось.
7.2.5. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Состояние расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Претензионно-исковая работа по снижению дебиторской задолженности
Объем дебиторской задолженности по состоянию на 31 декабря 2012 года составлял 571,0 тыс. рублей и сократился на 24,0 тыс. рублей или на 4,0 % по сравнению с дебиторской задолженностью по состоянию на 31 декабря 2011 года (595,0 тыс. рублей). В составе дебиторской задолженности наибольший удельный вес приходится на задолженность по расчетам с поставщиками – 87,1 % (518,0 тыс. рублей).
По состоянию на 31 декабря 2013 года дебиторская задолженность Общества составила 290,9 тыс. рублей, уменьшилась на 50,9 % по сравнению с дебиторской задолженностью на 31.12.2012 года. В составе дебиторской задолженности наибольший удельный вес приходится на задолженность по перечислениям в бюджет – 37,8 % (110,0 тыс. рублей), по расчетам с поставщиками – 36,4 % (106,0 тыс. рублей).
В ходе проверки претензионно-исковой работы Общества установлен факт не принятия мер по взысканию просроченной дебиторской задолженности.
Так, в июле 2009 года ГУП ЧР «Санаторий «Надежда» оказаны услуги по санаторно-курортному лечению гражданам на сумму 31,8 тыс. рублей без оплаты оказанных услуг ООО «Кантри Тур». Претензии с требованием оплаты образовавшейся задолженности в адрес ООО «Кантри Тур» не направлялись, с иском о взыскании задолженности в судебном порядке ГУП «Санаторий «Надежда» не обращалось. ООО «Кантри Тур» 17.01.2012 было ликвидировано и исключено из государственного реестра юридических лиц. Приказом ГУП ЧР «Санаторий «Надежда» от 23.07.2012 № 414 дебиторская задолженность ООО «Кантри Тур» списана за счет резерва по сомнительным долгам.
Обществом не принимались меры ответственности к контрагенту за ненадлежащее исполнение обязательств по договору, предусмотренные статьями 330, 332 (взыскание неустойки за ненадлежащее исполнение обязательств), статьей 395 (взыскание процентов за пользование чужими денежными средствами) Гражданского кодекса Российской Федерации.
Так, 24.01.2013 года был заключен договор № 5/13 на возмездное пользование электрической сетью с ООО «Воддорстрой». Однако в нарушение условий договора платежи за подачу электроэнергии ООО «Воддорстрой» осуществлялись периодически позднее установленного договором срока (за март, апрель 2013 года - 13.06.2013, за май 2013 года - 18.06.2013 и т.д).
Объем кредиторской задолженности по состоянию на 31 декабря 2012 года составлял 5 247,0 тыс. рублей и сократился на 1 381,0 тыс. рублей или на 20,8 % по сравнению с кредиторской задолженностью по состоянию на 31 декабря 2011 года (6 628,0 тыс. рублей).
В 2013 году кредиторская задолженность Общества уменьшилась на 1 166,0 тыс. рублей или на 25,9 % и на 31.12.2013 составила 3 888,0 тыс. рублей. В составе кредиторской задолженности наибольший удельный вес приходится на расчеты с покупателями (авансы полученные) – 59,6% (2 316,0 тыс. рублей).
В 2013 году налоговые обязательства в бюджеты всех уровней составили 5 184,9 тыс. рублей, по сравнению с 2012 годом увеличились на 163,4 тыс. рублей или на 3,3 процента. Соответственно обязательные платежи в государственные внебюджетные фонды составили 6 638,3 тыс. рублей или меньше на 249,6 тыс. рублей. В проверяемом периоде Общество просроченной задолженности по налогам в бюджет и платежам во внебюджетные фонды не имело.
7.3. Состояние бухгалтерского учета и отчетности Общества
Проведенной проверкой состояния учета и отчетности, правильности составления и оформления документов за 2012-2013 годы установлено, что бухгалтерский учет ведется в основном в соответствии с требованиями федеральных законов от 21.11.1996 № 129-ФЗ и от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» по журнально-ордерной форме учета с применением программных продуктов 1С Предприятие 8.3. «Бухгалтерский учет».
Приказом ГУП ЧР «Санаторий «Надежда» от 29.12.2011 № 726 утверждено Положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2012 год и приказом от 29.12.2011 № 725 Положение об учетной политике для целей налогообложения на 2012 год.
Учетная политика Общества для целей бухгалтерского учета на 2013 год утверждена приказом от 29.12.2012 № 31, для целей налогового учета на 2013 год утверждена приказом от 29.12.2012 № 30.
В нарушение п.4 ПБУ 9/99 "Доходы организации", утвержденного приказом Минфина России от 06.05.99 № 32н, в учетной политике для целей бухгалтерского учета организацией не раскрыта информация об определении доходов Общества в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы.
Доходы и расходы для целей бухгалтерского учета и при исчислении налога на прибыль определяются по мере признания выручки от реализации товаров (работ, услуг) при соблюдении условий, указанных в п.12 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), по мере отгрузки.
В соответствии с пунктом 2.5. Положения об учетной политике Общества на 2013 год в целях бухгалтерского учета предусмотрено создание резерва по оценочным обязательствам в виде предстоящих расходов на оплату отпусков сотрудников, однако по данным бухгалтерского баланса по состоянию на 31.12.2013 указанное оценочное обязательство по строке 1540 бухгалтерской отчетности не признано в порядке, установленном пунктом 3 ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы", утвержденного приказом Минфина России от 13.12.2010 № 167н.
Выборочной проверкой правильности оформления кассовых документов за 2012-2013 годы установлено, что в нарушение Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Центральным банком Российской Федерации от 12.10.2011 № 373-П (далее - Положение № 373-П) отсутствуют данные предъявляемого получателем документа, удостоверяющего его личность, не всегда перечислялись прилагаемые подтверждающие документы, являющиеся основанием для выдачи денежных средств (служебные записки, заявления и т.п., не во всех приходных кассовых ордерах заполнена графа "Основание".
Выборочной проверкой учета расчетов с подотчетными лицами установлено, что в нарушение Положения N 373-П выдача наличных денег под отчет производилась при наличии задолженности подотчетного лица перед Обществом по ранее выданным суммам аванса в сумме 1,5 тыс. рублей. В нарушение Указаний по применению и заполнению унифицированной формы «Авансовый отчет» (форма № АО-1), утвержденных постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 № 55, в авансовых отчетах не указывались реквизиты документов, подтверждающих произведенные расходы (№№ 310, 329, 331, 332).
Выборочной проверкой путевых листов за декабрь 2013 года установлено, что в путевых листах не заполняются сведения о номерах удостоверений и классности водителей, марке использованного топлива, отсутствуют расшифровки фактического пробега служебных автомобилей за смену.В путевых листах №№ 1 - 21 автобуса ПАЗ-3205 отсутствуют отметки об исправности/неисправности автомобиля при возвращении. В ряде случаев отсутствуют расшифровки подписи водителя при возвращении автомобиля, не заполнен раздел «Движение горючего».
В соответствии со ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 № 403-ФЗ "О бухгалтерском учете" инвентаризация всех статей баланса, в том числе основных средств и материальных запасов, проведена Обществом перед составлением годовой отчетности по состоянию на 01.10.2013 и на 31.12.2013 (приказ от 12.09.2013 № 521). В ходе настоящей проверки проведена выборочная инвентаризация товарно-материальных ценностей Общества, находящихся на складе Елисеева В.А., по результатам которой излишки/недостачи товарно-материальных ценностей не выявлены.
Также проведена инвентаризация денежных средств в кассе Общества, излишки/недостачи наличных денежных средств в ходе проведения инвентаризации не выявлены.
Проверкой правильности оформления инвентарных карточек по учету основных средств выявлено, что в нарушение пункта 13 Приказа № 91н в 11 инвентарных карточках учета объекта основных средств ф. № ОС-6не приведены данные о наименовании организации-изготовителя. Во всех инвентарных карточках не приведены данные о краткой индивидуальной характеристике объекта основных средств.
Выборочной проверкой учета отпуска материалов на производство и другие цели, контроля за их использованием, установлено, что в нарушение пунктов 96-98 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н, в актах на списание товарно-материальных ценностей, запчастей с подотчетных лиц Общества от 31.10.2013 б/н не указывались стоимость списываемых материалов, причины их списания и цели, на которые они израсходованы. К заявкам на получение денежных средств на приобретение запасных автозапчастей для автомобилей не прикладываются дефектные ведомости, в которых должны быть указаны наименование транспортного средства, износ узлов и деталей его и необходимость их замены (во всех случаях указывается назначение выдачи - хозяйственные нужды).
В Положении об учетной политике в целях бухгалтерского учета на 2013 год конкретный порядок составления акта расхода материалов, а также перечень подразделений, для которых он предусматривается, Обществом не установлен.
8. Выводы:
1. Общество функционирует в санаторно-курортной отрасли здравоохранения, оказывает услуги по санаторно-курортной помощи, санаторному лечению и профилактике здоровья населения, осуществляет медицинскую деятельность, оказывает иные платные услуги населению.
2. Проверкой учредительных документов установлено, чтов нарушение пункта 3 статьи 9 Федерального закона от 14.11. 2002 № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных организациях» (далее –Федеральный закон № 161-ФЗ) Уставом Общества создание фондов развития производства и накопления не предусмотрено, во внутренних документах Общества направления использования средств указанных фондов не определены.
3. В нарушение абзаца 2 пункта 4.7 статьи 4 Устава ГУП ЧР «Санаторий «Надежда» в 2012 году не были исполнены обязанности по страхованию за счет собственных средств в полном объеме государственного имущества, закрепленного на праве хозяйственного ведения.
4. В нарушение ст. 23 Федерального закона № 161-ФЗ ГУП ЧР «Санаторий «Надежда» в 2012 году не были согласованы с собственником имущества 3 крупные сделки на общую сумму 3 088,5 тыс. рублей.
5. По земельному участку, оформленному Обществом в собственность 22.01.2013, излишне исчислена и перечислена арендная плата за землю в республиканский бюджет Чувашской Республики в сумме 17,9 тыс. рублей за период с 22 по 30 января 2013 года, такжев ходе проверки налоговой декларации по земельному налогу за 2013 год установлен факт излишнего исчисления авансовых платежей по земельному налогу за 1 квартал 2013 года в размере 55,9 тыс. рублей.
6. Утвержденные плановые показатели производственной деятельности на 2013 год в основном Обществом выполнены, за исключением показателей «выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг», «среднесписочная численность» и «чистые активы», выполнение по которым составило 98,0 %, 92,0 % и 97,0 % соответственно.
Общий объем выручки от реализации товаров и услуг в 2013 году составил 55 635,0 тыс. рублей, который по сравнению с 2012 годом снизился на 3 461,0 тыс. рублей или на 5,9 %. На невыполнение планового объема выручки повлияло снижение количества пролеченных клиентов на 682 человек или на 15,9 % по сравнению с 2012 годом, а также заполняемость коечного фонда, о чем свидетельствует показатель "койко-дни", который по сравнению с предыдущим годом уменьшился на 15,7 процентов.
7. В ходе проверки организации работы по осуществлению закупок для нужд Общества выявлен ряд недостатков реализации отдельных положений Закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц».
На официальном сайте Общества в нарушение требований частей 5 и 15 статьи 4 вышеуказанного закона не размещены 2 извещения о закупке, проекты договоров, являющиеся неотъемлемой частью документации о закупке, по договорам, заключенным Обществом с единственным поставщиком на сумму свыше 100 тыс. рублей (ООО «Рубин», ООО «Компания СИМ-авто»).
В 2012 году проведено 822 закупки товаров (работ, услуг) для нужд Общества на общую сумму 5 087,9 тыс. рублей, в том числе 821 договор на закупки у единственного поставщика на общую сумму 3 799,2 тыс. рублей (99,9 % всех закупок), 1 - по результатам открытого конкурса на 1 288,7 тыс. рублей. В 2013 году проведено 945 закупок товаров (работ, услуг) на общую сумму 23 347,1 тыс. рублей, по результатам которых заключено 945 договоров на сумму 23 347,1 тыс. рублей путем закупки у единственного поставщика (100% всех закупок).
8. Установлен факт непринятия необходимых мер по взысканию просроченной дебиторской задолженности по расчетам с ООО «Кантри Тур» на сумму 31,8 тыс. рублей, которая в 2012 году списана на убытки ГУП ЧР «Санаторий «Надежда».
9. В нарушение пункта 4 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.99 № 32н, в учетной политике для целей бухгалтерского учета организацией не раскрыта информация об определении доходов Общества в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы.
10. В нарушение пункта 3 ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», утвержденного приказом Минфина России от 13.12.2010 № 167 н, в бухгалтерском учете не создан резерв по оценочным обязательствам в виде предстоящих расходов на оплату отпусков сотрудников на 2013 год.
11. Проверкой правильности оформления кассовых документов за 2012-2013 годы установлено, что в нарушение Положения № 373-П в расходных кассовых ордерах не всегда перечислялись прилагаемые подтверждающие документы, являющиеся основанием для выдачи денежных средств (служебные записки, заявления и т.п.), в 1 расходном ордере отсутствовали данные предъявляемого получателем документа, удостоверяющего его личность, не во всех приходных кассовых ордерах заполнялась графа "Основание", в которой указывается источник поступления наличных денег.
12. В нарушение пункта 4.4 Положения № 373-П допущен один факт выдачи в подотчет сотруднику Общества наличных денежных средств в сумме 6,0 тыс. рублей при наличии задолженности подотчетного лица перед Обществом по ранее выданным суммам аванса в размере 1,5 тыс. рублей.
13. В результате ненадлежащего исполнения предусмотренных налоговым законодательством обязательств по уплате налоговых платежей с ГУП ЧР «Санаторий «Надежда» взысканы штрафные санкции, предусмотренные ст.ст. 122, 123 Налогового кодекса РФ, в сумме 165,9 тыс. рублей, которые оцениваются как неэффективные расходы.
9. Возражения или замечания руководителей или иных уполномоченных должностных лиц объекта контрольного мероприятии на результаты контрольного мероприятия:
Возражения или замечания на результаты контрольного мероприятия по акту от 26 сентября 2014 года Общество в установленный срок не представило.
10. Предложения (рекомендации):
Направить представление Контрольно-счетной палаты Чувашской Республики в ОАО «Санаторий «Надежда».
Направить информацию о результатах контрольного мероприятия в Министерство имущественных и земельных отношений Чувашской Республики, Министерство здравоохранения и социального развития Чувашской Республики.
Заместитель председателя
Контрольно-счетной палаты
Чувашской Республики С.И. Швардаков