Утверждаю
Председатель
Контрольно-счетной палаты
Чувашской Республики
Т.Д. Минина
31 декабря 2011 года
Отчет
о результатах проверки целевого и эффективного использования средств, выделенных из республиканского бюджета Чувашской Республики на содержание бюджетного образовательного учреждения дополнительного образования детей «Детско-юношеская спортивная школа по футболу» Министерства по физической культуре, спорту и туризму Чувашской Республики, за 2010 год и 9 месяцев 2011 года
Основание для проведения проверки: план работы Контрольно-счетной палаты Чувашской Республики на IV квартал 2011 года (пункт 1.3.9.).
Цель проверки: целевое и эффективное использование средств, выделенных из республиканского бюджета Чувашской Республики.
Предмет проверки: нормативные правовые акты, бухгалтерские документы, бухгалтерская отчетность и другие документы.
Объекты проверки: бюджетное образовательное учреждение дополнительного образования детей «Детско-юношеская спортивная школа по футболу» Министерства по физической культуре, спорту и туризму Чувашской Республики.
Проверяемый период: 2010 год и 9 месяцев 2011 года.
Срок проведения проверки: с 15 декабря 2011 года по 29 декабря 2011 года.
Результаты контрольного мероприятия:
1. Анализ нормативной правовой базы и учредительных документов, регулирующих деятельность Школы.
Бюджетное образовательное учреждение дополнительного образования детей «Детско-юношеская спортивная школа по футболу» Министерства по физической культуре, спорту и туризму Чувашской Республики (далее по тексту - Школа) создано на основании приказа Министерства физической культуры и спорта Чувашской Республики от 16.02.1996 №63 «Об учреждении РДЮСШ по футболу», переименовано в соответствии с постановлениями Кабинета Министров Чувашской Республики от 29.07.2005 №193 «Об учреждениях, находящихся в ведении Министерства по физической культуре, спорту и туризму Чувашской Республики» и от 27.01.2010 №9 «О переименовании учреждений, находящихся в ведении Министерства по физической культуре, спорту и туризму Чувашской Республики», некоммерческая организация.
На право осуществления образовательной деятельности Министерством образования и молодежной политики Чувашской Республики Школе выдана лицензия от 28.01.2008 серия РО №002315 (регистрационный номер 373) сроком действия на 5 лет. Согласно приложению к лицензии, Школа имеет право на ведение образовательной деятельности по программе дополнительного образования детей (футбол) с нормативным сроком освоения данной программы 9 лет; предельная численность контингента обучающихся установлена в количестве 350 человек.
2. Проверка полноты и достаточности выделения средств из республиканского бюджета Чувашской Республики.
В ходе проверки достаточности выделенных средств на покрытие отдельных расходов учреждения установлено следующее.
Из-за отсутствия достаточного бюджетного финансирования на 2009 год по ст. 290 «Прочие расходы» по состоянию на 1 января 2010 года у Школы образовалась кредиторская задолженность по уплате земельного налога за истекший год в сумме 367,4 тыс. рублей.
Бюджетной сметой Школы на 2010 год по ст. 290 «Прочие расходы» предусмотрены расходы на питание спортсменов, уплату земельного налога и госпошлины в сумме 1 708,1 тыс. рублей. При этом только на уплату земельного налога, за принадлежащий земельный участок (стадион «Труд») площадью 38 178 кв. м (свидетельство о государственной регистрации права выдано 3 июля 2009 года), в 2010 году Школе предъявлено 3 269,6 тыс. рублей. На покрытие образовавшейся кредиторской задолженности и уплату текущих платежей по земельному налогу, в течение 2010 года Школе увеличено финансирование по ст. 290 «Прочие расходы» на общую сумму 1 634,8 тыс. рублей и с учетом изменений расходы по данной статье составили 3 342,9 тыс. рублей. Однако потребность в денежных средствах (с учетом кредиторской задолженности по уплате земельного налога) составила 3 636,9 тыс. рублей, или больше выделенного финансирования на 294,0 тыс. рублей. За 2010 год расходы по уплате земельного налога сложились в сумме 3 269,6 тыс. рублей. По состоянию на 1 января 2011 года у Школы имелась кредиторская задолженность по средствам республиканского бюджета Чувашской Республики по уплате земельного налога в сумме 367,3 тыс. рублей.
Таким образом, отсутствие достаточного бюджетного финансирования расходов в 2009-2010 годах по статье 290 «Прочие расходы» привело к образованию переходящей на начало следующего финансового года кредиторской задолженности.
С учетом внесенных изменений за 9 месяцев 2011 года уточненный объем бюджетных назначений на 2011 год составил 5 907,4 тыс. рублей, или увеличен на 18,9%. В течение года выделены дополнительные бюджетные ассигнования на увеличение оплаты труда работникам (с учетом начислений) в сумме 100,1 тыс. рублей, а также на уплату земельного налога - 817,4 тыс. рублей и на проведение работ по энергетическому обследованию с оформлением энергетического паспорта в сумме 20,9 тыс. рублей.
3. Законность и целевое использование средств республиканского бюджета Чувашской Республики.
Согласно «Отчету об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета» за 2010 год бюджетная смета Школой исполнена на 100,0% (при лимитах бюджетных обязательств в сумме 5 570,0 тыс. рублей, кассовые расходы составили 5 570,0 тыс. рублей). В разрезе подстатей экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации Школой обеспечено полное освоение выделенных бюджетных назначений. Наибольший удельный вес в структуре расходов составляют прочие расходы (ст. 290) - 60,0% и расходы на заработную плату с начислениями (ст. 211 и 213) - 30,6%.
За счет бюджетных назначений, предусмотренных по ст. 223 «Коммунальные услуги» в сумме 188,7 тыс. рублей (в структуре расходов занимают 3,4%) Школой произведены расходы по возмещению коммунальных услуг по содержанию помещений, на основании договора о передаче государственного имущества в безвозмездное пользование от 26.04.2001 №90 (дополнительное соглашение от 31.12.2009 №5), заключенного между Школой, ГУП «Стадион «Олимпийский» и Министерством имущественных отношений Чувашской Республики. Общая площадь переданных Школе нежилых помещений на срок до 31 декабря 2012 года составляет 214,0 кв.м.
По ст. 226 «Прочие услуги» отражены расходы в сумме 184,7 тыс. рублей, связанные с предоставлением Школе спортивных сооружений (футбольного поля) ГУП «Стадион «Олимпийский» в сумме 100,0 тыс. рублей, обслуживанием соревнований чемпионата и первенства Чувашской Республики по футболу сезона 2010 года - 48,0 тыс. рублей, страхованием автомобиля - 4,4 тыс. рублей, обслуживание программ 1С Бухгалтерия и Камин 2,0 - 30,4 тыс. рублей.
В общем объеме расходов, выделенных по ст. 290 «Прочие расходы» в сумме 3 342,9 тыс. рублей, затраты связанные с уплатой земельного налога составляют 3 269,5 тыс. рублей (или 97,8%). Также по данной статье осуществлены расходы в сумме 73,3 тыс. рублей, связанные с организацией питания спортсменов в период проведения соревнований. Целевой характер произведенных расходов подтверждается наличием денежных ведомостей на выдачу спортсменам денежных средств на питание в сумме 65 рублей каждому (при установленной норме расхода на одного человека в день - до 80 рублей).
В проверяемом периоде по ст. 212 «Прочие выплаты» предусматривались расходы в сумме 7,9 тыс. рублей на ежемесячные компенсационные выплаты по обеспечению книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями тренерско-преподавательского состава Школы (из расчета 100 рублей в месяц). Проведенной проверкой правильности расходования указанных средств за 2010 год нарушений не установлено.
Расходы на приобретение горюче-смазочных материалов и прочих материальных запасов (далее по тексту - ГСМ) за счет средств республиканского бюджета Чувашской Республики сложились в сумме 46,8 тыс. рублей (ст. 340). Списание ГСМ в проверяемый период производилось в соответствии с «Нормами расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте» (РЗ112194-0366-03), утвержденными Министерством транспорта Российской Федерации 29 апреля 2003 года.
Согласно отчету (форма по ОКУД 0503127) по состоянию на 1 октября 2011 года, бюджетная смета Школой исполнена на 79,7% (при лимитах бюджетных обязательств в сумме 5 907,4 тыс. рублей, кассовые расходы составили 4 709,2 тыс. рублей).
По состоянию на 1 января 2011 года Школа имела дебиторскую задолженность в сумме 3,2 тыс. рублей по средствам республиканского бюджета по уплате за услуги ОАО «ВолгаТелеком» и кредиторскую задолженность по уплате земельного налога в сумме 367,3 тыс. рублей.
По данным бухгалтерского учета по состоянию на 1 октября 2011 года по средствам республиканского бюджета Чувашской Республики числилась дебиторская задолженность в сумме 2,5 тыс. рублей по уплате за услуги (ОАО «ВолгаТелеком»), кредиторская задолженность по уплате земельного налога по состоянию на 1 октября 2011 года отсутствует.
3.1. Оплата труда работников Школы.
За проверяемый период повышение должностных окладов (ставок) заработной платы работникам государственных учреждений проведено с 1 июня 2011 года и с 1 октября 2011 года на 6,5%, согласно постановлениям Кабинета Министров Чувашской Республики от 15.06.2011 №220 и 04.10.2011 №425 «О повышении оплаты труда работников государственных учреждений Чувашской Республики, финансируемых за счет средств республиканского бюджета Чувашской Республики». В ходе проверки установлено, что выделенный объем финансирования из республиканского бюджета позволил Школе провести вышеуказанное повышение должностных окладов (ставок).
До 2011 года Школой осуществлялись выплаты стимулирующего характера работникам без учета показателей деятельности каждого работника, что является нарушением требований Постановления Кабинета Министров Чувашской Республики от 02.12.2008 №364 «О порядке оплаты труда работников бюджетных учреждений Чувашской Республики, занятых в сфере физической культуры и спорта» и пункта 7.2 Положения об оплате труда работников РГУДОД «СДЮСШОР №10 по футболу» Министерства по физической культуре, спорту и туризму Чувашской Республики. Всего на стимулирующие выплаты за 2010 год направлено 183,2 тыс. рублей. С 2011 года осуществление стимулирующих выплат производится с учетом выполнения утвержденных критериев оценки и показателей работы персонала.
Согласно штатным расписаниям Школы на 2010 и 2011 годы месячный фонд оплаты труда за 2011 год по сравнению с 2010 годом увеличился на 74,6 тыс. рублей (на 5,5%) и составил 1 424 ,3 тыс. рублей. Средняя заработная плата на одного работающего за 2011 год составила 10 789,8 рублей, или по сравнению с 2010 годом увеличилась на 564,8 рублей. Средняя заработная плата преподавательского состава (тренер-преподаватель) за 2011 год по сравнению с 2010 годом увеличилась на 451,19 рублей (на 5,1%) и составила 9 299,58 рублей. В ходе выборочной проверки начисления и выплаты заработной платы работникам Школы за 1 полугодие 2010 года и III квартал 2011 года нарушений не установлено.
4. Выполнение Школой государственного задания по предоставлению государственных услуг.
Государственное задание является одним из определяющих документов регулирования отношений Школы с его учредителем, поскольку в нем указываются все задачи, которые предстоит решить бюджетному учреждению в процессе финансово-хозяйственной деятельности.
В ходе проверки данного вопроса установлено, что государственные задания по предоставлению Школой государственных услуг на 2010 и 2011 годы (далее по тексту - государственное задание), утверждены Министерством по физической культуре, спорту и туризму Чувашской Республики (далее по тексту - Минспорт Чувашии). Объемы предоставления бюджетных услуг по организации предоставления дополнительного образования на 2010 и 2011 годы установлены в объемах 3 935,2 тыс. рублей и 4 892,1 тыс. рублей, соответственно, с ежегодным охватом потребителей услуги дополнительного образования в количестве 350 человек.
Государственными заданиями на 2010 и 2011годы норматив финансовых затрат на одного фактического получателя государственной услуги установлен в размере 11 243,4 рублей и 13 977,36 рублей, соответственно.
Согласно данным Школы в 2009-2010 учебном году оказаны образовательные услуги (в среднегодовом исчислении) 350 учащимся, в том числе принятым на бюджетной основе - 317 учащимся и на коммерческой основе - 33 учащимся.
Согласно письму Минспорта Чувашии от 09.09.2010 №02/12-2128 Школе дано разрешение на открытие в 2010-2011 учебном году трех коммерческих групп начальной подготовки с минимальным охватом 60 человек. Приказом директора Школы от 29.11.2010 №53 уточненный список учащихся на 2010-2011 учебный год утвержден в количестве 350 человек (18 групп), в том числе 11 учебно-тренировочных групп с численностью обучающихся в количестве 219 человек, 7 групп начальной подготовки - 131 человек (из них 4 коммерческие группы с численностью 69 человек).
По данным Школы за 2010-2011 учебный год дополнительные образовательные услуги оказаны также 350 учащимся, из них на бюджетной основе - 285 и на коммерческой основе - 65.
Таким образом, за проверяемый период Школой не обеспечено выполнение доведенного государственного задания по организации предоставления дополнительного образования. В частности плановые показатели государственного задания за 2009-2010 учебный год исполнены на 90,6%, 2010-2011 годы – 81,4%.
В нарушение пункта 2.7 Постановления Кабинета Министров Чувашской Республики от 28.03.2008 №83 «О порядке формирования и финансового обеспечения выполнения государственного задания, осуществляемого за счет средств республиканского бюджета Чувашской Республики», Школой ежеквартальные отчеты и годовой отчет о выполнении государственного задания за 2010 год не составлялись и в Минспорт Чувашии не представлялись.
При этом в нарушение пункта 3.8 Постановления Кабинета Министров Чувашской Республики от 28.03.2008 №83 Минспорта Чувашии в пределах своей компетенции не приняты меры по обеспечению выполнения государственного задания, в том числе за счет корректировки государственного задания Школе с соответствующим изменением объемов финансирования.
Предоставление платных дополнительных образовательных услуг Школой осуществлялось в соответствии с разрешением от 20.03.2009 №867001/10 на осуществление приносящей доход деятельности, выданным Минспорта Чувашии на основании генерального разрешения от 19.03.2009 №867001. Согласно прейскуранту цен на услуги, оказываемые организациям и населению по обучению тактике и технике игры в футбол, Школой с 1 сентября 2009 года установлена плата в размере 480 рублей в месяц и разовой платой - 50 рублей.
Выводы:
1. Отсутствие достаточного бюджетного финансирования расходов в 2009-2010 годах по ст. 290 «Прочие расходы» привело к образованию переходящей на начало следующего финансового года кредиторской задолженности по уплате земельного налога. Так, на 1 января 2010 года и на 1 января 2011 года кредиторская задолженность сложилась в сумме 367,4 тыс. рублей и 367,3 тыс. рублей, соответственно.
2. В нарушение требований Постановления Кабинета Министров Чувашской Республики от 02.12.2008 №364 «О порядке оплаты труда работников бюджетных учреждений Чувашской Республики, занятых в сфере физической культуры и спорта» и пункта 7.2 Положения об оплате труда работников РГУДОД «СДЮСШОР №10 по футболу» за 2010 год Школой выплачены стимулирующие выплаты в сумме 183,2 тыс. рублей, без оценки результатов деятельности каждого работника.
3. В нарушение пункта 2.7 Постановления Кабинета Министров Чувашской Республики от 28.03.2008 №83 «О порядке формирования и финансового обеспечения выполнения государственного задания, осуществляемого за счет средств республиканского бюджета Чувашской Республики», Школой ежеквартальные отчеты и годовой отчет о выполнении государственного задания за 2010 год не составлялись и в Минспорт Чувашии не представлялись.
4. В нарушение пункта 3.8 Постановления Кабинета Министров Чувашской Республики от 28.03.2008 №83 Минспорта Чувашии в пределах своей компетенции не приняты меры по обеспечению выполнения государственного задания, в том числе за счет корректировки государственного задания Школе с соответствующим изменением объемов финансирования.
5. Объемы доведенного государственного задания соответствуют предельному объему предоставления образовательных услуг, установленному лицензией, выданной Министерством образования и молодежной политики Чувашской Республики Школе на право осуществления образовательной деятельности. В результате чего проверяемое учреждение реально не имеет возможностей для обеспечения выполнения доведенных объемов государственного задания и одновременного осуществления образовательной деятельности на коммерческой основе.
Предложения:
Направить отчет о результатах проверки целевого и эффективного использования средств, выделенных из республиканского бюджета Чувашской Республики на содержание бюджетного образовательного учреждения дополнительного образования детей «Детско-юношеская спортивная школа по футболу» Министерства по физической культуре, спорту и туризму Чувашской Республики, за 2010 год и 9 месяцев 2011 года в Государственный Совет Чувашской Республики и Министерство по физической культуре, спорту и туризму Чувашской Республики.
Аудитор И.А. Иракина