УТВЕРЖДАЮ

Председатель

Контрольно-счетной палаты

Чувашской Республики

___________ Т.Д. Минина

«01»  июля  2013 года

ОТЧЕТ 

о результатах проверки соблюдения установленного порядка управления и распоряжения имуществом, находящимся в государственной собственности Чувашской Республики, и результатов финансово - хозяйственной деятельности ОАО «Чувашхлебопродукт»

Основание для проведения контрольного мероприятия: пункт 2.9 Плана работы Контрольно-счетной палаты Чувашской Республики на 2013 год, утвержденного приказом председателя Контрольно-счетной палаты Чувашской Республики от 27.12.2012 № 36.

Предмет контрольного мероприятия:  нормативно-правовые документы, регламентирующие деятельность открытого акционерного общества (далее  - ОАО); учредительные документы;  бухгалтерская, финансовая, статистическая и производственная отчетность;  первичные бухгалтерские и финансовые  документы  финансово - хозяйственной деятельности ОАО.

Объект контрольного мероприятия:  ОАО «Чувашхлебопродукт» (далее - Общество) и его филиалы.

Срок проведения контрольного мероприятия: с 13 мая по 07 июня 2013 года.

Цели контрольного мероприятия:

1.Проверить соблюдение  Обществом установленного порядка управления и распоряжения имуществом, находящимся в государственной собственности Чувашской Республики.

2.Оценить эффективность хозяйственной деятельности  Общества.

Проверяемый период: 2011 - 2012 годы.

Проверкой установлено:

1.Проверка соответствия деятельности Общества  требованиям законодательства об акционерных обществах, положениям его учредительных документов

1.1.Характеристика открытого акционерного общества (состав акционеров, виды деятельности, филиалы и представительства, уставный капитал, фонды и чистые активы Общества)

1.1.1. Проверкой учредительных документов и финансово-хозяйственной деятельности ГУП «Чувашхлебопродукт» (далее - Предприятие) за период с 01.01.2011 по 31.08.2011 выявлен один факт несвоевременного перечисления арендной платы по договору аренды земель несельскохозяйственного назначения.

В нарушение пункта 3 статьи 9 Федерального закона от 14.11.2002 № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» (далее - Федеральный закон) в Уставе Предприятия не были указаны размеры, порядок формирования и использования образуемых Предприятием фондов,  а также не был предусмотрен порядок заключения, изменения и прекращения трудового договора с генеральным директором Предприятия. В нарушение ст. 23 Федерального закона руководителем Предприятия  в 6-ти случаях по своему усмотрению заключались крупные сделки, которые только  в последующем  согласовывались  с собственником имущества. В нарушение п. 4.6 Устава Предприятия в указанный период  не исполнялись обязанности по страхованию за счет собственных средств в полном объеме государственного имущества, закрепленного за Предприятием на праве хозяйственного ведения.   

1.1.2. ОАО «Чувашхлебопродукт»  создано в результате реорганизации в форме преобразования  ГУП Чувашской Республики «Чувашхлебопродукт» с 1 сентября 2011 года в соответствии с Федеральным законом от 21.12.2001 № 178-ФЗ «О приватизации государственного и муниципального имущества»,  распоряжением Министерства имущественных и земельных отношений Чувашской Республики от 30.06.2011 № 562-р «Об условиях приватизации государственного унитарного предприятия Чувашской Республики «Чувашхлебопродукт» Министерства сельского хозяйства Чувашской Республики».

Общество является крупнейшим заготовителем зерна и производителем мукомольной продукции в Поволжье, лидером продаж пшеничной и ржаной муки в Чувашской Республике, а также хранителем зерна государственного фонда Российской Федерации, интервенционного фонда, материального резерва Чувашской Республики. Для этого располагает двумя зерноперерабатывающими предприятиями и пятью хлебоприемными предприятиями-заготовителями зерна с общей емкостью элеваторов и складов 140 тысяч тонн, двумя современными мельничными комплексами с полным производственным циклом от заготовки сырья до выхода продукции.

Общество действует в соответствии с Уставом, утвержденным распоряжением Минимущества Чувашии от 30 июня 2011 г. № 562-р.

Уставный капитал Общества по состоянию на 31 декабря 2012 года сформирован в сумме 338 586,9 тыс. рублей  и разделен на  3 385 869 штук обыкновенных именных бездокументарных акций номинальной стоимостью 100 рублей.  Учредителем Общества является Чувашская Республика в лице Министерства имущественных и земельных отношений Чувашской Республики.

В соответствии со ст. 7 Устава в Обществе создается резервный фонд для покрытия его убытков в размере 15 процентов уставного капитала  и формируется путем обязательных ежегодных отчислений в размере не менее 5 процентов от чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом Общества.  В 2012 году в резервный фонд Общества произведены отчисления от чистой прибыли в сумме 75 тыс. рублей.

Чистые активы на 31 декабря 2012 года составили 341 121,0 тыс. рублей и их рост по сравнению с уровнем 2011 года составил  1 434,0 тыс. рублей. Величина чистых активов  превысила  величину  уставного капитала  на 2 534,0 тыс. рублей (на 0,8 %). 

Обществом получены субсидии из республиканского бюджета Чувашской Республики на возмещение части затрат на уплату процентов за пользование кредитами, привлеченными на закупку продовольственного зерна и на инвестиционные цели, связанные с приобретением специализированного транспорта,  в порядке софинансирования расходов федерального бюджета  в 2011 году  на общую  сумму 4 014,0 тыс. рублей, в том числе средства  федерального бюджета - 3 211,0 тыс. рублей, в 2012 году- 4 675,0 тыс. рублей, в том числе средства федерального бюджета - 3 376,0 тыс. рублей.

В ходе выборочной проверки целевого использования кредитных ресурсов  установлено, что в 2011 году  по двум кредитным договорам, заключенным с Чувашским региональным филиалом ОАО «Россельхозбанк» на общую сумму 35 000,0 тыс. рублей, часть кредита в сумме 19 708,9 тыс. рублей (56,3 %) была направлена на погашение кредиторской задолженности прошлых лет, в результате Обществом упущена возможность получения субсидии на возмещение части затрат по уплате процентов по кредитам в сумме 1 057,5 тыс. рублей.     

1.2. Анализ организационно-правовых документов Общества (проверка  компетенции общего собрания акционеров, совета директоров (наблюдательного совета) и единоличного исполнительного органа

В соответствии со ст.ст.10-12 Устава органами управления Общества являются: общее собрание акционеров, Совет директоров, генеральный директор. В период нахождения в собственности Чувашской Республики 100 процентов акций Общества полномочия общего собрания акционеров осуществлялись от имени Чувашской Республики Министерством имущественных и земельных отношений Чувашской Республики.

Организационная структура управления Общества в проверяемом периоде Советом директоров не определялась и не утверждалась.

Состав Совета директоров Общества определен в количестве 5 человек.

Распоряжением Минимущества Чувашии от 29 июня 2012 года № 621-р членами Совета директоров Общества были назначены: Александров Э.В. - заместитель министра сельского хозяйства Чувашской Республики; Гордеева С.В. - главный специалист-эксперт отдела регулирования агропродовольственного рынка Министерства сельского хозяйства Чувашской Республики; Иванова С.А. - заместитель министра имущественных и земельных отношений Чувашской Республики; Николаев В.И. - генеральный  директор ОАО «Чувашский бройлер» (по согласованию); Ласточкин А.П. - генеральный директор Общества.

Председателем Совета директоров  в период с 01.10.2011 по 02.02.2012 был избран  Николаев Л.Г., с 03.02.2012 по 28.06.2012 - Виноградова Н.Н., с 29.06.2012 по 31.12.2012 - Александров Э.В.  

Положение о Совете директоров, Положение о Ревизионной комиссии, Положение об исполнительном органе Общества утверждены распоряжением Министерства имущественных и земельных отношений Чувашской Республики от 21.06.2012 № 621-р.

В ходе анализа учредительных и организационно-правовых документов Общества было установлено, что в  разделе 3 «Полномочия и обязанности генерального директора» Положения об исполнительном органе Общества не указана обязанность генерального директора по согласованию с Советом директоров Общества сделок, следствием которых является отчуждение акций дочерних и зависимых обществ вне зависимости от их стоимости, иных ценных бумаг,  предусмотренная  Уставом Общества.

В Положении о Совете директоров не указана ответственность членов Совета директоров Общества, предусмотренная статьей 71 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».

Распоряжением Минимущества Чувашии от 29.06.2012 № 621-р «О годовом общем собрании акционеров открытого акционерного общества «Чувашхлебопродукт» было утверждено распределение чистой прибыли Общества за 2011 год, в том числе в фонд накопления в размере 1 277,6 тыс. рублей (85 %  чистой прибыли). Однако Уставом Общества создание фонда накопления не предусмотрено.

В проверяемом периоде полномочия единоличного исполнительного органа Общества исполнял генеральный директор  в соответствии  с трудовым договором  от 20 сентября 2011 г. (на срок до первого общего собрания акционеров),  далее в соответствии с трудовым договором  от 12 июля 2012 г.  сроком на 3 года.

Условия оплаты труда генерального директора, указанные в трудовом договоре,  в части размера должностного оклада не соответствуют порядку его определения, установленному Положением об условиях оплаты труда руководителей государственных унитарных предприятий Чувашской Республики при заключении с ними трудовых договоров (утверждено постановлением Кабинета Министров Чувашской Республики  от 1 декабря 1998 г.  № 50).  Дополнительные выплаты генеральному директору в виде ежемесячной надбавки  за выслугу лет в зависимости от непрерывного стажа работы  не соответствуют Порядку об оплате труда работников Общества, принятому  Коллективным договором от 10 октября 2012 г.,  в части выплат ежемесячных надбавок к тарифным ставкам за профессиональное мастерство.

В проверяемом периоде  были предоставлены денежные займы  13 работникам Общества  на общую сумму 1 100,0 тыс. рублей со сроком погашения от 6 до 24 месяцев, из них  6 работникам  выданы  займы  с уплатой  1 процента  в год. При этом  единоличным исполнительным органом Общества не утверждено Положение о порядке  предоставления денежных займов работникам Общества.

1.3. Проверка порядка осуществления сделок  Обществом

В 2011 году Советом директоров  были одобрены 3 сделки о предоставлении недвижимого  имущества в аренду и одна крупная сделка по заключению кредитного договора с Чувашским отделением № 8613 Сбербанка России об открытии невозобновляемой кредитной линии с лимитом 15,0 млн. рублей для закупки продовольственного зерна на срок до 1 года.

В 2012 году  одобрена одна крупная сделка о заключении Договора об открытиии   невозобновляемой кредитной линии с Чувашским отделением № 8613 ОАО «Сбербанк России» от 04.09.2012 № 8036 с лимитом в сумме 120,0 млн. рублей на срок до 1 года с возможностью пролонгации на срок до 180 дней под залог оборудования и недвижимого имущества в качестве обеспечения обязательств по указанному договору.

Проверкой установлено, что в 2011 году единоличным исполнительным органом Общества были заключены 3 договора сдачи в аренду недвижимого имущества до соответствующего одобрения сделки Советом директоров:

- договор с ООО «Алевтина» № 16/2011-оу от 03.10.2011 о сдаче во временное владение и пользование здания столовой общей площадью 404,8 кв.м., расположенного по адресу: г. Чебоксары, пр. Соляное, д. 1;

- договор с ООО «Алевтина» № 17/2011-оу от 03.10.2011  о сдаче во временное владение и пользование помещения, расположенного на первом этаже нежилого двухэтажного кирпичного здания, расположенного по адресу: г. Чебоксары, пр. Соляное, д. 1а, общей площадью 66,5 кв.м. Указанные сделки по сдаче нежилых помещений в аренду Советом директоров были одобрены (протокол заседания № 2 от 14.11.2011); 

- договор  с ИП Кобалян С.А.  от 01.11.2011 № 37/2011-оу   о сдаче во временное владение и пользование одноэтажного кирпичного здания с одноэтажным стеклянным пристроем, находящегося по адресу: г. Чебоксары, пр. Соляное, д. 1. Сделка одобрена Советом директоров только 15.12.2011 (протокол № 3 от 15.12.2011).  

В 2012 году в установленном порядке заключено 7 договоров сдачи в аренду объектов недвижимого имущества Общества.  Однако,  по договору о  сдаче  во временное владение и пользование части конструктивного элемента (крыши) здания комбикормового цеха Канашского элеватора, заключенному с  ЗАО «НСС»  от  23.05.2012 № 109/2012-оу  (сделка одобрена Советом директоров  протокол от 23.05.2012 № 10), установлено, что взаимоотношения сторон по договору, связанные с временным владением и пользованием арендуемым имуществом, возникли с  01.04.2012.

 1.4. Состояние внутреннего  контроля  за финансово - хозяйственной деятельностью ОАО

Распоряжением Минимущества Чувашии от 29 июня 2012 года № 621-р утверждено Положение о  Ревизионной комиссии Общества и назначены членами ревизионной комиссии 5 человек. Однако в состав ревизионной комиссии включен  главный бухгалтер Чебоксарского элеватора, который несет ответственность за  ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, обеспечивает соответствие осуществляемой хозяйственной операции  законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств филиала Общества. 

Ревизионной комиссией проведена проверка отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности Общества за 2011 год и в заключение от 23 мая 2012 года сделаны выводы о недостаточной работе Общества по взысканию просроченной дебиторской задолженности, которая на 01.01.2012 составила 56 978,0 тыс. рублей (69,5 % от всей дебиторской задолженности).

Утвержденные результаты работы  ревизионной комиссии по проверке финансово-хозяйственной деятельности  Общества за 2012 год представлены не были.       

1.5. Раскрытие Обществом информации

В соответствии с требованиями ст.92  Федерального закона  раскрытие бухгалтерской отчетности акционерного общества за 2011 год осуществлялось на сайте филиала ОРК-Чебоксары ОАО «Объединенная регистрационная компания» на странице в сети Интернет (http:/www/ork-reestr. ru) и на официальном сайте Общества.

Однако, в соответствии с требованиями ст. 16 Федерального закона «О бухгалтерском учете», Обществом не исполнялась обязанность о публикации годовой бухгалтерской отчетности за 2011 года в порядке, установленном приказом Минфина РФ от 28.11.1996 № 101 «Об утверждении Порядка публикации годовой бухгалтерской отчетности открытыми акционерными обществами» в периодическом печатном издании. 

2. Оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности Общества в проверяемом периоде, достижения целей и задач, поставленных перед ним

 2.1. Анализ основных производственных показателей Общества

Приказами Министерства сельского хозяйства Чувашской Республики от 06.05.2011 № 96 и от 14.05.2012 № 66 Обществу доведены плановые и прогнозные показатели экономической эффективности деятельности на 2011 и 2012 годы соответственно.

Плановые показатели производственной деятельности на 2011 - 2012 годы  Обществом выполнены в полном объеме, за исключением показателей «среднесписочная численность»  и «затраты на реализацию экологических программ». Так, в 2011 году показатель «среднесписочная численность» выполнен на 97,5 %, в 2012 год - на 94,4 процента. Показатель «затраты на реализацию экологических программ» в 2011 году  выполнен  на  80,9 %, в 2012 году - на 102,6 процентов.

Рис. 1 Объем производства в натуральном выражении, в тоннах

Объем производства продукции в натуральном выражении за последние три года  характеризуется устойчивым ростом. В 2011 году рост объема производства к уровню 2010 года  составил 5,8 %, в 2012 году -3,6 процентов. Фактические данные в 2011-2012 годах превышают плановые показатели на 1,1 % и 2,4 % соответственно.

По видам продукции наибольший удельный вес в общем объеме производства приходится на объем производства муки пшеничной (в 2011 году - 87,6%, в 2012 году - 86,8%). Темп роста производства муки ржаной в 2011 году по отношению к 2010 году составил 4,4 %, в 2012 году - 1,8 процента.

В 2011-2012 годах значительно увеличились  объемы производства крупы. Так, в 2011 году объем производства крупы в натуральном выражении составил 640 тонн или увеличился в 3,5 раза по сравнению с  2010 годом, а в 2012 году -1 237 тонн или в 1,9 раза по сравнению с 2011 годом. Наращивание объемов производства крупы начиная с 2011 года в 6,8 раза объясняется запуском крупоцеха Чебоксарского элеватора.

 2.2. Анализ структуры и состояния основных средств

В структуре основных фондов наибольший удельный вес приходится на «здания и сооружения» - 38,8%, «земельные участки объекты природопользования» - 31,9%, «машины и оборудование» - 22,1 %, «транспортные средства» - 6,5%, «производственный и хозяйственный инвентарь» - 0,7 % и «другие виды основных средств» - 0,1 процента.

Основной проблемой Общества является значительный износ машин и оборудования, который по состоянию на 31.12.2012 составил - 89,7% , транспортных средств -70%, производственного и хозяйственного инвентаря - 96 процентов. Практически все оборудование  Канашского и  Чебоксарского элеваторов с истекшим сроком службы или сроком службы более двадцати - двадцати пяти лет.

В связи со вступлением в силу Федерального закона от 04.03.2013 № 22-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О промышленной безопасности опасных производственных объектов», отдельные законодательные акты» производственные фонды подлежат экспертизе промышленной безопасности, по итогам которой срок службы оборудования будет либо продлен сроком на пять лет, либо подлежит консервации, ликвидации, перевооружению и т.п. Производственный процесс напрямую зависит от машин и оборудования, на сегодняшний день перед Обществом остро стоит вопрос  обновления оборудования, что требует большого вливания капитала.

Инвестиции в основной капитал занимают незначительный объем финансовых средств Общества, так в 2011 году на обновление производственного оборудования и транспортных средств было направлено 3 034,0 тыс. рублей (0,5 %  всех доходов),  в 2012 году - 9 015,0 тыс. рублей (1,3 %). Обществом на поддержание основных фондов в рабочем состоянии  в 2011 году произведены  затраты на их текущий ремонт в сумме 2 989,7 тыс. рублей, на капитальный ремонт -  2 078,1 тыс. рублей, в 2012 году  на текущий ремонт основных средств потрачено 5 330,4 тыс. рублей. 

В структуре расходов на текущий ремонт  наибольший удельный вес в 2011 году приходится на ремонт транспортных средств (приобретение запасных частей)  - 70%  всех средств, в 2012 году - 71,4 % процента. В общих затратах на капитальный ремонт основных средств наибольший удельный вес в 2011 году приходится на работы по капитальному ремонту  мельничного цеха (94,6 %) и элеваторного цеха (3,6 %) Чебоксарского филиала.

По состоянию на 31 декабря 2012 года в бухгалтерском балансе по строке  «Прочие внеоборотные активы» числится остаток незавершенного строительства в сумме 27 354,0 тыс. рублей, в том числе: затраты по объекту незавершенному строительством  Канашского элеватора -25 165,0 тыс. рублей;  затраты по универсальному магазину незавершенному строительством - 1 059,9 тыс. рублей;  расходы по техническому перевооружению крупоцеха Чебоксарского элеватора - 355,0 тыс. рублей и затраты по определению рыночной стоимости экскаватора - 1,4 тыс. рублей.

Затраты по незавершенному строительством нового  Канашского элеватора (рабочее здание элеватора, силосные корпуса, зерносушильный агрегат, приемно-отпускное устройство, 3-х этажный пристрой, объекты энергетического  и транспортного хозяйства), а также стоимость неустановленного оборудования на складе по этому объекту  на общую сумму  25 938,0 тыс. рублей числятся на балансе Общества более 15 лет со дня начала строительства. Финансирование строительства указанного объекта с 2002 года полностью прекращено и в финансово-хозяйственной деятельности Общества не используется. За 2011 и 2012 годы расходы Общества по уплате арендной платы за землю (земельного налога) под объектом незавершенного строительства составили порядка 8,7 тыс. рублей.

2.3.Анализ структуры доходов и  расходов.  Формирование финансовых результатов деятельности Общества

В 2012 году доходы  Общества в целом увеличились по сравнению с 2011 годом  на 40 452,2 тыс. рублей или на 6,2 процента. 

В 2012 году доходы от реализации промышленной продукции  составили 634 527,0 тыс.  рублей (91,2 % всех доходов), в 2011 году -568 997,6 тыс. рублей (86,8 %).  

Доходы Общества в 2012 году по сравнению с 2011 годом  увеличились в основном за счет выручки от реализации произведенной муки на 28 651,9 тыс. рублей (на 5,3 %), крупы - на 6 484,4 тыс. рублей ( в 1,9 раз), кормосмесей и отрубей - на 30 393,0 тыс. рублей (в 2,4 раза), от оказания услуг по хранению, подработке и сушке зерна на 9 130,5 тыс. рублей (на 26,7%).

Вместе с тем, снизились доходы от торговой деятельности покупными товарами на 3 092,6 тыс. рублей или на 14,8 процентов.

В 2012 году выручка от реализации продукции (работ, услуг) по сравнению с 2011 годом снизилась по 5 филиалам Общества: Алатырскому хлебоприемному пункту (ХПП) - на 36,6%;  Вурнарскому ХПП - на 9,9%; Тюрлеминскому ХПП - на 1,1 %, Урмарскому ХПП - на 13,1%, Шумерлинскому ХПП на 14,5 процентов. 

Рис. 2 Доходы от реализации промышленной продукции, тыс. рублей

К уровню докризисного  2008 года (768 754,0 тыс. рублей) доходы  от реализации продукции (работ, услуг) в 2012 году составила 91,6 % или меньше на 73 131,0 тыс. рублей. 

Затраты Общества в 2011 году составили 661 214,0 тыс. рублей или увеличились на 25,6 % к уровню 2010 года. В 2012 году затраты Общества составили 697 831 тыс. рублей (105,5 % к 2011 году). В структуре материальных затрат Общества наибольший удельный вес занимает себестоимость произведенной продукции - 79,4  процента.

Себестоимость проданной сельскохозяйственной продукции в 2012 году составила 553 980,0 тыс. рублей (101,7% к уровню 2011 года).

Коммерческие расходы Общества за 2011 год по сравнению с аналогичным периодом прошлого года увеличились на 4 444,0 тыс. рублей (на 16%) и составили 32 180,0 тыс. рублей. За 2012 год коммерческие расходы общества по сравнению с аналогичным  периодом прошлого года увеличились на 119,0 тыс. рублей (на 0,4%) и составили 32 299,0 тыс. рублей.

Управленческие расходы Общества за 2011 год по сравнению с аналогичным периодом прошлого года увеличились на 3 799,79 тыс. рублей (на 8,7%) и составили 47 534,8 тыс. рублей, в 2012 году расходы увеличились на 617,8 тыс. рублей (1,2%) и составили 48 152,6 тыс. рублей.

В 2010- 2012 годах  общая численность работающих сократилась на 8,3 %, при этом среднемесячная заработная плата в 2012 году составила 15 321 рублей или больше уровня 2010 года (11 184,0 рублей) на 36,9 %. Темп роста среднемесячной заработной платы работающих в 2011 году составил 18,3 % к уровню 2010 года, в 2012 году - 15,8 % к уровню 2011 года.

Несмотря на рост в 2012 году выручки от продажи товаров (работ и услуг) на 6,2 % к уровню 2011 года,  прибыль от продаж увеличилась в 1,96 раза. 

Убытки от продаж в 2012 году по 4 филиалам Общества составили в общей сумме 10 680,6 тыс. рублей, которые по сравнению с 2011 годом увеличились на 2 571,5 тыс. рублей или 31,7 процентов.

При этом прочие расходы Общества по сравнению с 2011 годом увеличились на 26 102,0 тыс. рублей или в 1,7 раза, их рост в основном связан с  созданием резерва по сомнительным долгам.

В 2012 году  получено чистой прибыли  в сумме 1 585,0 тыс. рублей или 105,5 % к предыдущему году. По сравнению с 2010 годом чистая прибыль Общества уменьшилась в 2011 году на 2 706,0 тыс. рублей, в 2012 году - на 2 624,0 тыс. рублей.

На снижение показателя чистой прибыли Общества, а также налоговых и неналоговых доходов, подлежащих перечислению в республиканский бюджет Чувашской Республики, повлияли управленческие решения по списанию безнадежных долгов  в 2011 году на сумму 8 269,2 тыс. рублей,  в 2012 году - 28 391,0 тыс. рублей, возникших по договорам на поставку зерна, заключенным в октябре-ноябре  2010 года с недобросовестными фирмами, а также по списанию в 2012 году убытка, полученного  по договору временного заимствования продовольственного зерна  с КУП ЧР «Продфонд»,  в сумме 4 923,6 тыс. рублей.

Проведенный  анализ расходов Общества за указанные отчетные периоды свидетельствует, что непроизводительные   (неэффективные) расходы Общества в 2011 году составили  в сумме 2 901,6 тыс. рублей, в том числе: штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров - 436,9 тыс. рублей;  убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году,  - 44,0 тыс. рублей; убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов нереальных для взыскания - 700,7 тыс. рублей; налоговые санкции (пени, штрафы) - 1 720,0 тыс. рублей. 

В  2012 году неэффективные расходы составили в сумме 2 320,7  тыс. рублей,  в том числе:  государственная пошлина и судебные издержки - 521,9 тыс. рублей;  убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году, - 1,9 тыс.  рублей; убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов нереальных для взыскания - 1 699,5 тыс. рублей; суммы недостач, выявленные в ходе инвентаризации,  виновники которых не установлены, - 96,5 тыс. рублей;  налоговые санкции (пени, штрафы) - 0,9 тыс. рублей. 

В соответствии с распоряжением Минимущества Чувашии от 29 июня 2012 г. № 621-р по итогам финансово-хозяйственной деятельности Общества за 2011 год утверждено направление  10% чистой прибыли  на выплату дивидендов в сумме 150,3 тыс. рублей.  Указанная сумма дивидендов по акциям, принадлежащим государству, перечислена в республиканский  бюджет Чувашской Республики платежным поручением от 06.08.2012 № 272.

В соответствии с письмом Минимущества Чувашии от 28.01.2013 № 07-07/901 в адрес Совета директоров Общества  рекомендовано включить в повестку дня годового общего собрания акционеров вопросы утверждения годового отчета общества за 2012 год, утверждения распределения прибыли по результатам за 2012 год, о размерах,  сроке и форме выплаты дивидендов за 2012 год, а также предложено выплатить дивиденды по итогам финансово-хозяйственной деятельности за 2012 год в размере 0,05 рублей на 1 акцию в срок не позднее 60 дней со дня принятия решения о выплате дивидендов в денежной форме  (169,3 тыс. рублей или 10,7 % чистой прибыли за 2012 год).

Экспресс анализ отдельных статей бухгалтерского баланса Общества на 31.12.2011 и на 31.12.2012 показывает, что наблюдается увеличение валюты баланса в динамике по годам. Так, в  2011 году валюта баланса составила 470 286,0 тыс. рублей (рост 40,4% к 2010 году), в 2012 году -537 331,0 тыс. рублей (рост 14,3 %). Указанный рост валюты баланса свидетельствует об увеличении стоимости чистых активов  Общества, которые на 31.12.2012 года составили 341 121,0 тыс. рублей и их рост по сравнению с уровнем 2011 года составил  1 434,0 тыс. рублей. Величина чистых активов  превысила  величину  уставного капитала  на 2 534,0 тыс. рублей (на 0,8 %). 

На 31.12.2012 остаток средств непокрытого убытка по балансу составил  2 589,0 тыс. рублей, на 31.12.2011 - 3 948,0 тыс. рублей, а на 31.12.2010  нераспределенная прибыль составила  7 310,0 тыс. рублей. От деятельности в 2012 году  непокрытый убыток Общества снизился на 1 359,0 тыс. рублей или на 34,4 процента.

По сравнению с 2011 годом в  2012 году наблюдается превышение темпа прироста оборотных активов над темпом прироста внеоборотных активов на 12,6 процентных пункта, что свидетельствует об увеличении  их оборачиваемости.

Вместе с тем, в 2012 году темп прироста кредиторской задолженности Общества опережает темп прироста дебиторской задолженности на 26,9 процентных пункта.

Состояние платежеспособности Общества отражают коэффициенты ликвидности, показывающие возможность предприятия погашать свои краткосрочные обязательства.

                                                                                            Таблица 1

            Показатели оценки финансового состояния Общества

Так, коэффициент абсолютной ликвидности при нормативном значении не менее 0,2 в 2011 году составил - 0,10,  в 2012 году -0,06, коэффициент текущей ликвидности при рекомендуемом значении между 1 и 2 в 2011 году составил 1,31, в  2012 году - 1,26, которые укладываются в рекомендуемый норматив и характеризуют обеспеченность Общества оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения обязательств.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами при рекомендуемом уровне 0,1-0,5 в 2011 году составил 0,21, в 2012 году - 0,17. Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала показывает долю привлеченных средств на каждый рубль собственных. При рекомендуемом уровне этого коэффициента не более 1 в 2011 году он составил 0,41, в 2012 году -0,57, что свидетельствует о финансовой устойчивости Общества.

Все показатели рентабельности в 2011-2012 годах имели тенденцию к снижению по сравнению с 2010 годом. Снижение показателя рентабельности собственного капитала в проверяемом периоде по отношению к 2010 году в 4,5 раза, а также показателя рентабельности активов  с 2,27 в 2010 году до  уровня 0,29  в 2012 году повлияло на объемы  чистой прибыли Общества.

2. 4.  Структура и динамика долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений ОАО

В составе долгосрочных финансовых вложений Общества отражен вклад  в уставный капитал ОАО «Сельскохозяйственный рынок», который   по состоянию на 31.12.2012  в бухгалтерском балансе  учтен по первоначальной стоимости  в сумме 3 359,0 тыс. рублей.

2.4.1.  В  соответствии с постановлением Кабинета Министров Чувашской Республики от 29.03.2007 № 60 «Об участии Чувашской Республики в создании открытого акционерного общества «Сельскохозяйственный рынок» Предприятие  по договору о создании ОАО «Сельскохозяйственный рынок» от 20 сентября 2007 г. приобрело 6 500 обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 1000 рублей каждая, что составляет 6 500,0 тыс. рублей или 3,345% уставного капитала созданного Общества.

По акту приема-передачи имущества и имущественных прав от 24 октября 2007 г. Предприятием  внесены в качестве вклада в уставный капитал указанного ОАО объекты недвижимости  и права аренды на земельные участки, расположенные по адресу: Чувашская Республика, ул. Николаева, 14а, исходя из отчета  ООО «Аудиторская компания «Эталон» от 22 марта 2007 г. № 33/1 об определении  рыночной стоимости недвижимого имущества, права аренды земельных участков,  рыночной стоимостью 6 500,0 тыс. рублей.

2.4.2.  По договору купли-продажи акций от 24.10.2008 № 163/01-21/271 Предприятие приобретает  4 632 акции вышеуказанного ОАО   (2,385% уставного капитала) рыночной стоимостью 4 919,2 тыс. рублей. В оплату приобретаемых акций Предприятием  по акту приема-передачи имущества от 31 октября 2008 года переданы денежные средства в сумме 0,2 тыс. рублей и объекты недвижимости рыночной стоимостью 4 919,0 тыс. рублей, которая определена исходя из отчета ЗАО «Аудиторская компания «Бизнес-партнер» от 20 октября 2008 г. № 27/10  «Об определении рыночной стоимости права собственности на объекты недвижимости, находящиеся в хозяйственном ведении ГУП Чувашской Республики «Чувашхлебопродукт».

Всего было приобретено 11 132 акции рыночной стоимостью 11 419,0 тыс. рублей (5,73 % уставного капитала указанного ОАО).

Согласно п.14 Положения по бухгалтерскому учету  «Учет финансовых вложений»  ПБУ 19/02, утвержденного приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126 н (в ред. от 08.11.2010) первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.

В нарушение указанного ПБУ 19/02  финансовые вложения  в уставный капитал ОАО «Сельскохозяйственный рынок» приняты к бухгалтерскому учету по остаточной стоимости переданных активов без определения в отчетном периоде  финансового результата от их выбытия, и на разницу между оценочной и балансовой стоимостью имущества, переданного в качестве вклада в уставный капитал организации, в сумме 8 060,0 тыс. рублей, занижены стоимость финансовых вложений и соответственно величина  чистых активов Общества в бухгалтерском балансе по состоянию на 31.12.2010, 31.12.2011  и  на 31.12.2012.  Потери республиканского бюджета Чувашской Республики по дивидендам по акциям, принадлежащим государству, в размере 10% чистой прибыли Общества оцениваются в сумме 806,0 тыс. рублей.

За проверяемый  период участие Общества в активах ОАО «Сельскохозяйственный рынок» дохода не принесло.

2.6. Анализ обоснованности и использования привлеченных средств Обществом       

В целях пополнения оборотных средств, приобретения грузовых автомобилей и др.  в 2011 -2012 годах Обществом были заключены 4  кредитных договора с  ОАО «Россельхозбанк» и 6 кредитных договоров  с  ОАО «Сбербанк России» на общую сумму 306 086,0 тыс. рублей.

Кроме того, Обществом заключен договор на временное безвозмездное заимствование продовольственного зерна (товарный займ) с казенным  унитарным предприятием Чувашской Республики «Продовольственный фонд Чувашской Республики» (далее - Продфонд) от 12.04.2010 № 01-10/ 01-10 /44 на сумму заимствований 12 854,0 тыс. рублей со сроком возврата зерна до 31.12.2011. В связи с нарушением сроков возврата товарного займа,  ростом цен на зерно с момента получения продовольственного зерна и на дату погашения обязательств Обществом в 2012 году получен убыток в сумме 4 923,0 тыс. рублей. 

По договору на временное целевое заимствование продовольственного зерна из республиканского материального резерва Чувашской Республики от 05.05.2012 № 02/95/2012 -оу с Продфондом в соответствии с распоряжением Кабинета Министров Чувашской Республики от 03.05.2012 № 219-р Обществом временно заимствуется продовольственная пшеница 3 класса в объеме 4,0 тыс. тонн со сроком возврата до 1 ноября 2012 года.  Плата за заимствование зерна составила 81,6 тыс. рублей, которая в полном объеме перечислена в доход республиканского бюджета Чувашской Республики. Однако, в 4-х случаях указанная плата за июнь, июль, август и сентябрь  2012 года перечислена в доход бюджета с нарушением срока от 7 до 27 дней.  По состоянию на 31.12.2012 остаток задолженности по указанному договору перед Продфондом составил 20 000,0 тыс. рублей.

Долгосрочные обязательства перед ОАО «Россельхозбанк» по состоянию на 31.12.2012 составили 4 096,0 тыс. рублей, в том числе остаток ссудной задолженности - 4 086,0 тыс. рублей (срок погашения 14.06.2017) и проценты по ссудной задолженности - 10,0 тыс. рублей. Краткосрочные обязательства по состоянию на 31.12.2012 составили 156 308,0 тыс. рублей,  в т.ч. перед   Чувашским ОСБ № 8613 -130 119,0 тыс. рублей (срок погашения 03.09.2013) и перед КУП ЧР «Продовольственный фонд» - 26 189,0 тыс. рублей, из них  20 000,0 рублей со сроком погашения до 31.10.2013.

Кредитные обязательства перед указанными баками исполнялись своевременно, Обществом уплачены проценты за пользование кредитными ресурсами в 2011 году в сумме 10 211,6 тыс. рублей, в 2012 году-10 288,0 тыс. рублей.  

 2.6. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.Состояние расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Претензионно-исковая работа по снижению дебиторской задолженности

  2.6.1. По состоянию на 31 декабря 2011 года дебиторская задолженность составила 81 935,0 тыс. рублей, в том числе просроченная - 49 316,0 тыс. рублей (60,2 %) и снизилась в 2011 году на 19 614,0 тыс. рублей  или  на 19,3 процента. По состоянию на 31 декабря  2012 года дебиторская задолженность Общества составила 90 789,0 тыс. рублей, в том числе просроченная -17 064,0 тыс. рублей (18,8 %) и в 2012 году увеличилась на 8 854,0 тыс. рублей или на  10,8 процента. 

В общей сумме дебиторской задолженности наибольший удельный вес составила дебиторская задолженность: ООО «Алтайрегионтрейд» в сумме 1 986,6 тыс. рублей (договор от 18.10.2010 № 10/18-10/01-10/94-з);  ООО «Промснабмастер» - 10 082,3 тыс. рублей (договор  от 16.11.2010 № РSM-16/11/10-СП);  АК «Дельта» - 8 942,8 тыс. рублей (договор № 1711/10/01-10/102-з от 17.11.2010);  ООО «Русское зерно» -  7 220,0 тыс. рублей (договор № 19/10/01-10/101-з от 22.10.2011);  ООО «ПродСервис» - 1 246,9 тыс. рублей  (договор № 01-10/97-з от 02.11.2010); ООО «Зенит» - 7 220,0 тыс. рублей (договор № 19/10/01-10/101-з от 22.10.2011). 

Так, сумма дебиторской задолженности указанных 6 дебиторов в общей сумме просроченной дебиторской задолженности на 31.12.2011 составила  35 060,0 тыс. рублей (71 % от всей просроченной задолженности),  на 31.12.2012  - 5 337,0 тыс. рублей (31 %).

Указанная дебиторская задолженность возникла по договорам, заключенным Обществом в октябре-ноябре  2010 году с поставщиками зерна на условиях полной (частичной) предоплаты  с рисками   финансовых потерь, обязательства по поставке зерна Обществу этими контрагентами выполнены не были, в результате чего прямые убытки Общества по списанию дебиторской задолженности  в 2011- 2012 годах составили в сумме 37 907,2  тыс. рублей.

В ходе проверки было установлено,  что ООО «Алтайрегионтрейд» было зарегистрировано в ИМНС России по Центральному району г. Барнаула незадолго до совершения сделки (20.01.2010).

ООО «Промснабмастер», г. Москва  свои обязательства по поставке предварительно оплаченной продукции исполнило только на сумму 3 417,8 тыс. рублей. Сумму долга в размере  10 082,2 тыс. рублей, пени и проценты за пользование чужими денежными средствами в добровольно порядке должник не погасил, по иску Общества Арбитражный суд Чувашской Республики от 17.06.2011  по делу №А79-2193/2011 вынесен решение о взыскании с ООО «Промснабмастер» указанной суммы долга, пени и  процентов за пользование чужими денежными средствами. Обществом направлено заявление от 26.07.2011 в адрес УФССП по Москве о возбуждении в отношении ООО «Промснабмастер» исполнительного производства. Однако,по сообщению  Зюзинской межрайонной прокуратуры ЮЗАО г. Москвы от 16.11.2012 исполнительный лист в УФССП по Москве был утерян, в феврале 2013 года  Общество обратилось в Арбитражный суд Чувашской Республики о выдаче дубликата исполнительного листа.

Таким образом, взыскание с должника ООО «Промснабмастер» фактически не производилось, согласно выписке из ЕГРЮЛ  ООО «Промснабмастер» 09.07.2012 было реорганизовано в форме присоединения с изменением места нахождения на г. Комсомольск-на Амуре.

По ООО « АК «Дельта» Краснодарский край  имеется решение Арбитражного суда Чувашской Республики от 24.08.2011 по делу № А79-4424/2011 о взыскании в пользу Общества основного долга (аванса)  в сумме  8 942,8 тыс. рублей, неустойки - 356,5 тыс. рублей, процентов за пользование чужими денежными средствами - 299,1 тыс. рублей.   По ООО «Зенит» решение  Арбитражного суда Чувашской Республики от 24.06.2011 по делу № А79-1432/2011 о взыскании  не возвращенного аванса в сумме  7 220,0 тыс. рублей,  процентов за пользование чужими денежными средствами - 38,9 тыс. рублей. В отношении этих 2 должников ведутся исполнительные производства. 

В отношение ООО «Русское зерно» г. Новосибирск (долг в сумме 10 231,8 тыс. рублей)  с  22 мая 2012 года  по решению Арбитражного суда Новосибирской области по делу № А45-12319/2012  начата процедура банкротства.

ООО «ПродСервис», с которым был заключен договор на поставку зерна, находилось по адресу:  г. Чебоксары, проезд Соляное, 5, не исполнило свои обязательства и не погасило дебиторскую задолженность в  сумме 1 246,9 тыс. рублей,  14 сентября 2012 года  исключено из ЕГРЮЛ в виду ликвидации организации по признакам недействующего юридического лица.

В 2-х случаях дебиторская задолженность ИП Тойваров В.А.  в сумме 311,1 тыс. рублей,  ООО «ХЛЕБ ВОЛГИПЛЮС» - 178,6 тыс. рублей образовалась по договорам поставки готовой продукции без предоплаты и при наличии задолженности этих покупателей по ранее произведенным отгрузкам на сумму более 250,0 тыс. рублей. В отношении указанных должников дебиторская задолженность на общую сумму 489,7 тыс. рублей осталась не взысканной.   Решением Арбитражного суда Республики Марий Эл  от 19.12.2012 по делу А38-1311/2012 ИП Тойватров В.А. признан несостоятельным (банкротом)  и в отношении него открыто конкурсное производство до 19.05.2013. ООО «Хлеб ВОЛГИ ПЛЮС» 30 августа 2011 г. исключено из ЕГРЮЛ, а сумма долга 166,6 тыс. рублей списана в созданный резерв по сомнительным долгам (приказ Общества от 30.12.2011  № 116).

В 2011 году Обществом отнесены на счет «Прочие расходы»  дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности,  а также другие долги нереальные для взыскания в сумме  700,7 тыс. рублей,  в  резерв по сомнительным долгам  просроченная дебиторская задолженность в сумме 8 269,2 тыс. рублей.  В 2012 году  на счет «Прочие расходы»  отнесена дебиторская задолженность с истекшим  сроком исковой давности  в сумме 1 699,5 тыс. рублей,  в  резерв по сомнительным долгам  просроченная дебиторская задолженность в сумме  28 391,0 тыс. рублей. 

В 2011 году в резерв по сомнительным долгам отнесена дебиторская задолженность ООО «Русское зерно» в сумме 3 870,4 тыс. рублей, ООО «Агрокапитал» - 787,9 тыс. рублей, ИП Алексеев С.В. -12,2 тыс. рублей, физическое лицо Диомидов П.В. - 2 300,0 тыс. рублей, ООО «Жасмин» -25,9 тыс. рублей, ООО «Чебоксарский комбинат хлебопродуктов» - 202,5 тыс. рублей, ОАО «Комунальные технологии» - 154,9 тыс. рублей, ООО «Росинка» - 561, 9 тыс. рублей, ООО «СБК» - 86,5 тыс. рублей, ООО «Топливно-энергетическая компания» -0,2 тыс. рублей, ООО «Хлеб Волги Плюс» - 166,6 тыс. рублей, ОАО «Объединение хлебозавод № 5» -100,0 тыс. рублей.

В 2012 году в резерв по сомнительным долгам отнесена дебиторская задолженность ООО»Зенит» в сумме 7 220,0 тыс. рублей, ООО «Русское зерно» -6 365,4 тыс. рублей, ООО «Промснабмастер» - 10 089,9 тыс. рублей, ООО «Дельта» - 4 715, 8 тыс. рублей.

На финансовые результаты в 2012 году отнесены безнадежные ко взысканию суммы дебиторской задолженности  ООО «ПродСервис» -1 247,0 тыс. рублей (исключено из ЕГРЮЛ  как недействующее лицо).

В 2011 году Обществом в адрес дебиторов направлено 23 претензии о погашении дебиторской задолженности на общую сумму 21 669,8 тыс. рублей,

11 исков о взыскании задолженности в Арбитражный суд и суды общей юрисдикции на общую сумму 48 162,1 тыс. рублей. В 2012 году направлены 23 претензии на  сумму 21 067,3 тыс. руб., 11 исков о взыскании задолженности на сумму 728,6 тыс. рублей.

В нарушение Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Министерством финансов Российской Федерации от 13.06.1995 № 49, сверка взаимных расчетов проведена не в полном объеме. Так, Обществом не представлены акты сверок с ООО «Ивкон» (дебиторская задолженность - 10,0 тыс. рублей), ООО «Информатика» (задолженность - 15,0 тыс. рублей), ООО «Юнона-2» (задолженность -19,2 тыс. рублей), ООО «Грузовозофф» (задолженность - 2,0 тыс. рублей), ООО «Услада» (задолженность - 122,9 тыс. рублей), ООО «Восход» (задолженность -293,9 тыс. рублей).

В ходе проверки выявлены факты несвоевременного принятия мер по взысканию просроченной дебиторской задолженности с должников Общества в судебном порядке: ИП Яхиновой Л.В. в сумме 15,1 тыс. рублей, СПССПОЖОК «Харитон» - 95,7 тыс. рублей.

Не установлен  контроль за ходом взыскания задолженности по исполнительным документам, находящимся в производстве службы судебных приставов, в отношении ООО «Шумерлинский хлебозавод № 1» в сумме 42,0 тыс. рублей, ИП Дерябиной Л.Н. - 58,8 тыс. рублей.

2.6.2. По состоянию на  31 декабря  2012 года кредиторская задолженность Общества составила 31 187,0 тыс. рублей, в том числе:

  -перед  поставщиками и подрядчиками - 17 944,0 тыс. рублей (57,5%);

  - перед персоналом организации -2 582,0 тыс. рублей (8,3%);

  - задолженность перед государственными внебюджетными фондами  - 1 499,0 тыс. рублей (4,8%);

  - по налогам и сборам  - 9 063,0 тыс. рублей (29,1%).

В 2012 году  кредиторская задолженность Общества увеличилась на 8 533,0 тыс. рублей или на 37,6 %. По сравнению с 2011 годом допущен рост задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 11 473 тыс. рублей (в 1,8 раза). В проверяемом периоде Общество просроченной задолженности по налогам в бюджет и платежам во внебюджетные фонды не имело.

В 2012 году налоговые обязательства Общества в бюджеты всех уровней составили 44 743,0 тыс. рублей, которые по сравнению с 2011 годом увеличились  на 5 337,0 тыс. рублей (на 13,5 %). Соответственно  обязательные платежи в государственные  внебюджетные  фонды составили -  23 569,0 тыс. рублей или меньше на 1 332,0 тыс. рублей. В проверяемом периоде Общество просроченной задолженности по налогам в бюджет и платежам во внебюджетные фонды не имело.

2.6.3. Согласно Соглашению о реструктуризации задолженности от 21 мая 2010 года, заключенному между Министерством финансов Чувашской Республики и Предприятием  реструктуризации подлежала просроченная задолженность Предприятия  перед республиканским бюджетом Чувашской Республики, определенная по состоянию на 1 мая 2010 года в сумме 12 129,1 тыс. рублей, в том числе задолженность по возврату основного долга по бюджетному кредиту - 4 608,7 тыс. рублей, уплате процентов за пользование бюджетным кредитом -2 779,2 тыс. рублей и пеней (штрафов) - 4 741,3 тыс. рублей. Обществом условия реструктуризации выполнены полностью, в 2011 году погашена задолженность по основному долгу и процентам в сумме 2 460,2 тыс. рублей, в 2011 году -2 460,2 тыс. рублей, в 2012 году -2 467,5 тыс. рублей.

 2.7. Состояние бухгалтерского учета и отчетности Общества

Учетная политика Общества для целей бухгалтерского учета на 2012 год утверждена приказом от 30.12.2011 № 107,  для целей налогового учета приказом генерального директора от 30.12.2011 № 106.

Вместе с тем, в Учетной политике для целей бухгалтерского учета не определен порядок признания выручки от реализации товаров (работ, услуг) при соблюдении условий, указанных в п.12 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99).   

В нарушение п. 31 ПБУ 6/01 расходы, связанные с реализацией объекта основного средства (в частности расходы по определению рыночной стоимости экскаватора), отражены Обществом на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» вместо счета  23 «Вспомогательное производство», с последующим отнесением их на счет 91 «Прочие доходы и расходы» в том отчетном периоде, к которому они относятся.

В нарушение п.п. 11 и 18 ПБУ 10/99 дебиторская задолженность ООО «Восход» с истекшим сроком исковой давности в сумме 294,0 тыс. рублей  по Алатырскому хлебоприемному предприятию (приказ Общества от 30.12.2010 № 333)  не была списана на  финансовые  результаты 2010 года, а была отнесена на счет 91 «Прочие расходы» в 2011 году.

Выявлен один  факт несвоевременного списания на финансовые результаты кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности  ИП Афонина Д.А. в сумме 19,5 тыс. рублей, списанная  согласно приказу Общества № 262 от 29.12.2012 (образовалась 31.08.2008), следовало списать в 2011 году на счет «Прочие доходы».

В нарушение пункта 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации от 22.09.1993 № 40 (далее - Порядок)  в распорядительных документах Общества на 2011 год не указан размер наличных денежных средств, выдаваемых под отчет на хозяйственные расходы.

Проверкой порядка работы с подотчетными лицами выявлены  отдельные нарушения требований Федерального закона от 21.11.1996 № 129 «О бухгалтерском учете» в части оформления командировочных удостоверений (ф. № Т-10), авансовых отчетов по командировочным расходам и др.  К служебному заданию для направления в командировку заместителя генерального директора в г. Москва  (командировочное удостоверение от 08.02.2012)  не приложен краткий отчет о выполнении задания (решение производственных вопросов). 

В нарушение п. 11 Порядка из кассы по расходному кассовому ордеру № 95 от 20.06.2011 выданы в подотчет командированному лицу  денежные средства в сумме 15,0 тыс. рублей  при наличии задолженности подотчетного работника перед Обществом по ранее выданным суммам аванса на командировочные цели в сумме 17,5 тыс. рублей.

В нарушение п.п. 96-98 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н,  в актах на списание запчастей с подотчетного лица по транспортному участку Чебоксарского элеватора от 31.01.2011 № 1 на сумму 73,2 тыс. рублей, от 28.02.2011 № 1 на сумму 82,1 тыс. рублей, от 31.03.2011 № 1 на сумму 80,0 тыс. рублей и др.  не указывается причина их списания и на какие цели они  израсходованы. В Положении об учетной политике конкретный порядок составления акта расхода материалов, а также перечень подразделений, для которых он предусматривается, Обществом не установлен.

В нарушение п. 76 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, штрафы, пени и неустойки, по которым получены решения суда об их взыскании, не отражены Обществом в бухгалтерском учете по статьям дебиторов.

Так, не отражены в бухгалтерском учете 2011 года  признанные по решению Арбитражного суда Чувашской Республики по делу №А79-3960/2011 от 28.07.2011 к взысканию с должника ООО «Алтайрегионтрейд» в пользу Общества проценты за пользование чужими денежными средствами в сумме 139,3 тыс. рублей; по решению Арбитражного суда Чувашской Республики по делу №А79-1432/2011 от 24.06.2011 к взысканию с должника ООО «Зенит»  проценты за пользование чужими денежными средствами в сумме  38,9 тыс. рублей;  по решению Арбитражного суда Чувашской Республики по делу №А79-4424/2011 от 24.08.2011к взысканию  с должника ООО АК «Дельта»  неустойка в сумме  356,5 тыс. рублей,  проценты за пользование чужими денежными средствами - 299,1 тыс. рублей.

  В нарушение ст.  317 Налогового кодекса Российской Федерации Обществом  при расчете налога на прибыль за 2011 год занижены внереализационные доходы на суммы пеней, неустоек и иных санкций за нарушение договорных обязательств на основании решений судов, вступивших в законную силу, по указанным выше должникам в размере  833,8 тыс. рублей и соответственно суммы налога на прибыль, подлежащие к уплате в бюджет, - 166,8 тыс. рублей. 

Возражения Общества на результаты контрольного мероприятия

 По результатам контрольного мероприятия составлен акт от 07 июня 2013 года, на который Общество письмом от 14.06.2013 № 01-16/446 представило свои возражения к пункту 2.4 указанного акта в части отражения в бухгалтерском  учете вклада  в уставный капитал ОАО «Сельскохозяйственный рынок» по рыночной стоимости.

Общество считает, что в бухгалтерском балансе по состоянию на 31.12.2009,  на 31.12.2010,  на  31.12.2011 и на 31.12.2012 в составе долгосрочных финансовых вложений отражен вклад в уставный капитал ОАО «Сельскохозяйственный  рынок» (далее - ОАО) в сумме 3 359 тыс. рублей. В качестве вклада в уставный капитал  ОАО  в  2007 и 2008 годах были переданы основные средства Общества остаточной стоимостью на момент передачи 3 358,8 тыс. рублей.

Отражение выбытия объектов основных средств при передаче в уставный капитал производилось в соответствии с п.85 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н, введенным в действие с 1 января 2004 г., которым определено, что «выбытие объектов основных средств, передаваемых в счет вклада в уставный капитал в размере остаточной стоимости отражается в бухгалтерском учете по дебету счета учета расчетов и кредиту счета учета основных средств». При этом «на ранее возникающую задолженность по вкладу в уставный капитал производится запись по дебету счета учета финансовых вложений в корреспонденции с кредитом счета расчетов на величину остаточной стоимости объектов основных средств, передаваемого в счет вклада в уставный капитал».

 Данный порядок отражения на балансе акционера передачи основных средств в качестве вклада в уставный капитал ОАО подтверждается письмом Минфина России от 07.12.2007 № 07-05-06/310.  Последующая оценка финансовых вложений в соответствии  с разделом III ПБУ 19/02 предусмотрена лишь с финансовыми вложениями, по которым можно определить текущую рыночную стоимость. Финансовые  вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, подлежат отражению в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости.

Общество считает, что выводы, изложенные в разделе 2.4 акта проверки о занижении стоимости финансовых вложений на разницу между оценочной (рыночной) стоимостью и остаточной стоимостью имущества, переданного в качестве вклада в уставный капитал организации, в сумме 8 060,0 тыс. рублей противоречат пункту 85 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств (далее - Методические указания), утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н, пункту 3 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, разделу III Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02.            

Возражения Общества не принимаются исходя из следующего порядка отражения в бухгалтерском учете финансовых вложений в уставный капитал акционерного общества

В соответствии с п.3 ст. 34 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», если в оплату акций акционерного общества при учреждении общества либо увеличении уставного капитала вносится имущество, оценка его принимающей стороной не должна быть выше оценки, произведенной независимым оценщиком. 

Согласно п.14 ПБУ 19/02 первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Эта стоимость устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация реализует аналогичные активы. При невозможности установить стоимость переданного имущества первоначальная стоимость финансовых вложений определяется исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные вложения. Возможность применения иного метода оценки, чем по стоимости фактических затрат, предусматривается п.1 ст.11 Федерального закона от 21.11.1996 № 12ФЗ «О бухгалтерском учете».

Соответственно, финансовые вложения должны отражаться в учете акционера по оценочной стоимости передаваемого имущества (равного номинальной стоимости полученных акций), а при списании данного имущества с учета формируется финансовый результат.

Вопрос о первоначальной стоимости финансовых вложений, оплаченных основными средствами, не относится к сфере регулирования Методических указаний по порядку организации бухгалтерского учета основных средств в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Но в ПБУ 6/01 данный вопрос не обозначен.  Методические указания среди актов, регулирующих бухгалтерский учет, являются документом более низкого юридического уровня, чем ПБУ, и для целей бухгалтерского учета они не являются правовыми актами по бухгалтерскому учету.

Что касается позиции самого Минфина России по поводу п.85 Методических указаний, то она не всегда была одинаковой. В письме Минфина России от 27.08.2007 № 07\05-06/220 п.85 Методических указаний по сути признавался неправомерным. В более поздних письмах Минфина России от 20.11.2009 № 07-02-06/244, от 17.12.2010 № 03-07-11/491 пункт 85 Методических указаний перестает упоминаться. А согласно МСФО 39 «финансовые инструменты -признание и оценка» следует, что стоимость приобретенных акций, оплаченных в неденежной форме, должна равняться не «исторической» учетной, а рыночной стоимости переданного в их оплату имущества.

Таким образом, первоначальная стоимость финансовых вложений в виде вклада в уставный капитал, оплаченного основными средствами, равна в бухгалтерском учете акционера рыночной стоимости  переданных основных средств, отраженной в отчете независимого оценщика.

В акте не идет речь об определении текущей рыночной стоимости финансовых вложений в порядке, определенном ПБУ 19/02,  и тем более о последующей оценки вклада в уставный капитал.

Ошибки, допущенные в прошлых годах, рассматриваются как прибыль или убыток прошлых лет. В соответствии с приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н  «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010) для исправления ошибки прошлых отчетных периодов изменения необходимо вносить в учет текущего года.                 

Выводы:

1. Общество является крупнейшим заготовителем зерна и производителем мукомольной продукции в Поволжье, лидером продаж пшеничной и ржаной муки в Чувашской Республике, а также хранителем зерна государственного фонда Российской Федерации, интервенционного фонда, материального резерва Чувашской Республики. Для этого располагает двумя зерноперерабатывающими предприятиями и пятью хлебоприемными предприятиями-заготовителями зерна с общей емкостью элеваторов и складов 140 тысяч тонн, двумя современными мельничными комплексами с полным производственным циклом от заготовки сырья до выхода продукции.
2. Плановые показатели производственной деятельности на 2011-  2012 годы Обществом выполнены в полном объеме, за исключением показателей «среднесписочная численность»  и « затраты на реализацию экологических программ», выполнение  по которым составило 97,5 % и 94,4 % соответственно.
3. По сравнению  с 2011 годом  доходы Общества  в 2012 году увеличились на 40 452,2 тыс. рублей или на 6,2 процента.  Обеспечен рост доходов от реализации произведенной муки на 28 651,9 тыс. рублей (на 5,3 %);  крупы - на 6 484,4 тыс. рублей (в 1,9 раза);  кормосмесей и отрубей - на 30 393,0 тыс. рублей (в 2,4 раза); от оказания услуг по хранению, подработке и сушке зерна на 9 130,5 тыс. рублей (на 26,7%).  Вместе с тем, в 2012 году по сравнению с предыдущим годом снизились доходы от торговой деятельности покупными товарами на 3 092,6 тыс. рублей или на 14,8 процентов. 
4. В  2012 году доходы от реализации продукции (работ, услуг) по сравнению с 2011 годом снизились по 5 филиалам Общества: Алатырскому хлебоприемному предприятию (ХПП) - на 36,6%;  Вурнарскому ХПП - на 9,9%;  Тюрлеминскому  ХПП - на 1,1 %,  Урмарскому ХПП - на 13,1%, Шумерлинскому ХПП на 14,5 процентов. Убытки от продаж в 2012 году по 4 филиалам Общества составили  10 680,6 тыс. рублей, которые по сравнению с 2011 годом увеличились на 2 571,5 тыс. рублей или на 31,7 процентов. 
5. В 2012 году  Обществом получено чистой прибыли  в сумме 1 585,0 тыс. рублей или 105,5 % к предыдущему году.  По сравнению с 2010 годом чистая прибыль Общества уменьшилась в 2011 году на 2 706,0 тыс. рублей, в 2012 году - на 2 624,0 тыс. рублей. По состоянию на 31.12.2012  непокрытый убыток Общества  по балансу составил  2 589,0 тыс. рублей, который  в 2012 году сократился  на 1 359,0 тыс. рублей или на 34,4 процента. Для сравнения в бухгалтерском балансе по состоянию на 31.12.2010  объем нераспределенной прибыли составлял 7 310,0 тыс. рублей. 
6. Обществом  в октябре-ноябре 2010 года  были заключены  договоры   с 6 поставщиками зерна на условиях полной (частичной) предоплаты, в результате обязательства по поставке продовольственного зерна указанными недобросовестными контрагентами  выполнены не были, в связи с чем  прямые убытки Общества по списанию дебиторской задолженности  за счет сформированного резерва по сомнительным долгам в 2011 году составили  в сумме  8 269,2 тыс. рублей, в 2012 году -28 391,2 тыс. рублей. 
7. Не выполнение  условий договора временного безвозмездного заимствования продовольственного зерна,  заключенного  с казенным  унитарным предприятием Чувашской Республики «Продовольственный фонд Чувашской Республики» от 12.04.2010 № 01-10/ 01-10 /44 на сумму заимствований 12 854,0 тыс. рублей,  по  возврату товарного займа  в срок  до 31.12.2011, а также удорожание  закупочных цен на продовольственное зерно  привело к тому, что Обществом в 2012 получен убыток по этой сделке в сумме 4 923,0 тыс. рублей. 
8. В  2011 году  по двум кредитным договорам, заключенным с Чувашским региональным филиалом ОАО «Россельхозбанк» на сумму 35 000,0 тыс. рублей, часть кредитных средств в сумме 19 708,9 тыс. рублей (56,3%) была направлена на погашение кредиторской задолженности прошлых лет, в результате  Обществом упущена возможность получения субсидии на возмещение части затрат по уплате процентов по кредитам в сумме 1 057,5 тыс. рублей. 
9. Неэффективные расходы Общества в виде штрафов, пеней, неустоек,  уплаченных за нарушения условий договоров поставки, убытков от списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, а также налоговых санкций  за нарушения налогового законодательства  в 2011 году составили - 2 901,6 тыс. рублей, в 2012 году- 2 320,7  тыс. рублей. 
10. В проверяемом периоде Общество распоряжалось пакетом акций, находящимся в республиканской собственности Чувашской Республики, с соблюдением установленного порядка. В доход республиканского бюджета Чувашской Республики перечислены  дивиденды по акциям, принадлежащим государству,  в 2012 году  в сумме  150,3 тыс. рублей;  в 2013 году  объявлено решение о выплате дивидендов в сумме  169,3 тыс. рублей, что составляет 10 % и 10,7 % от чистой прибыли Общества за 2011 и 2012 годы соответственно. 
11. В 2011-2012 годах  выданы  денежные займы 13 работникам на сумму 1 100,0 тыс. рублей, из них  6-ти  работникам с уплатой  1%  за пользование заемными средствами, при  отсутствии утвержденного в установленном порядке Положения о предоставлении денежных займов работникам Общества. 
12.  Проверкой порядка заключения крупных сделок и иных сделок с недвижимым имуществом Обществом  установлено, что в проверяемом периоде в 4 случаях  заключены договоры  сдачи в аренду недвижимого имущества до соответствующего одобрения сделки Советом директоров. 
13. По состоянию на 31.12.2012  в бухгалтерском балансе Общества в составе «Прочие внеоборотные активы» числятся затраты по объекту незавершенного строительства  (рабочее здание  Канашского элеватора, силосные корпуса, зерносушильный агрегат, приемно-отпускное устройство, 3-х этажный пристрой, объекты энергетического  и транспортного хозяйства), а также стоимость неустановленного оборудования на складе по этому объекту  на общую сумму  25 938,0 тыс. рублей  более 15 лет со дня начала строительства.  Финансирование строительства указанного объекта с 2002 года полностью прекращено, и в финансово-хозяйственной деятельности Общества он не используется. За 2011 и 2012 годы расходы Общества по уплате арендной платы за землю (земельного налога) под объектом незавершенного строительства составили порядка 8,7 тыс. рублей. 
14. В нарушение  ст. 16 Федерального закона «О бухгалтерском учете» Обществом не исполнялась обязанность о публикации годовой бухгалтерской отчетности за 2011 год  в порядке, установленном приказом Минфина РФ от 28.11.1996 № 101 «Об утверждении Порядка публикации годовой бухгалтерской отчетности открытыми акционерными обществами» в периодическом печатном издании. 
15. Выявлены  факты несвоевременного принятия мер по взысканию просроченной дебиторской задолженности в судебном порядке с  2-х должников Общества: ИП Яхиновой Л.В. на сумму 15,1 тыс. рублей, СПССПОЖОК «Харитон» -95,7 тыс. рублей.  Не установлен  контроль за ходом взыскания задолженности по исполнительным документам, находящимся в производстве службы судебных приставов, в отношении  ООО «Шумерлинский хлебозавод № 1» в сумме 42,0 тыс. рублей, ИП Дерябиной Л.Н. - 58,8 тыс. рублей. 
16. В нарушение  п.п. 11 и 18 ПБУ 10/99 дебиторская задолженность ООО «Восход» с истекшим сроком исковой давности в сумме 294,0 тыс. рублей, подлежащая списанию в 2010 году, списана Обществом на финансовые результаты 2011 года. Также с нарушением установленного порядка   списана в 2012 году на финансовые  результаты  кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности  ИП Афонина Д.А.в сумме 19,5 тыс. рублей, которую следовало списать в 2011 году. 
17. В нарушение Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Министерством финансов Российской Федерации от 13.06.1995 № 49, сверка взаимных расчетов с дебиторами и кредиторами проведена не в полном объеме, в 6 случаях не подтверждена актами сверок  дебиторская задолженность Общества на общую сумму 463,0 тыс. рублей. 
18. В нарушение п. 31 ПБУ 6/01 расходы, связанные с реализацией объекта основного средства (в частности расходы по определению рыночной стоимости экскаватора), отражены Обществом на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» вместо счета  23 «Вспомогательное производство», с последующим отнесением их на счет 91 «Прочие доходы и расходы» в том отчетном периоде, к которому они относятся. 
19. В нарушение п. 14 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденного приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н,  в бухгалтерском балансе Общества по состоянию на 01.01.2013 по строке «Финансовые вложения» приведены недостоверные данные о стоимости долгосрочных  финансовых вложений в уставный капитал ОАО «Сельскохозяйственный рынок». Вклад в уставный капитал ОАО неденежными средствами принят к бухгалтерскому учету в оценке по остаточной стоимости переданных активов в сумме 3 359,0 тыс. рублей, а не по рыночной стоимости в сумме 11 419,0 тыс. рублей. В результате занижена действительная  стоимость финансовых вложений и величина чистых активов Общества на 8 060,0 тыс. рублей, потери республиканского бюджета Чувашской Республики  в виде  дивидендов по акциям, принадлежащим государству, в случае направления 10 % чистой прибыли Общества  на их выплату оцениваются в сумме 806,0 тыс. рублей. 
20. В нарушение п. 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Центральным банком России  от 22.09.1993 № 40, из кассы по расходному кассовому ордеру № 95 от 20.06.2011 выданы в подотчет командированному лицу  денежные средства в сумме 15,0 тыс. рублей  при наличии задолженности перед Обществом по ранее выданным суммам аванса в сумме 17,5 тыс. рублей. 
21. В нарушение пунктов 96-98 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н,  в 3 актах на списание запчастей с подотчетного лица  на сумму 235,1 тыс. рублей не указывается причина их списания и на какие цели они  израсходованы. 
22. В нарушение п. 76 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, штрафы, пени и неустойки, по которым получены решения суда об их взыскании, не отражены Обществом в бухгалтерском учете по статьям «Расчеты с дебиторами» за 2011 год  в сумме 833,8 тыс. рублей. 
23. В нарушение статьи 317 Налогового кодекса Российской Федерации Обществом  при расчете налога на прибыль за 2011 год занижены внереализационные доходы на суммы пеней, неустоек и иных санкций за нарушение договорных обязательств на основании решений судов, вступивших в законную силу, в размере  833,8 тыс. рублей, в результате этого неполная уплата  налога на прибыль организаций составила  в сумме 166,8 тыс. рублей и   пени за несвоевременную уплату налога в установленный срок в сумме 19,8 тыс. рублей. 

Предложения:

1. Направить представление Контрольно-счетной палаты Чувашской Республики в открытое акционерное общество «Чувашхлебопродукт».
2. Направить отчет о результатах контрольного мероприятия в Государственный Совет Чувашской Республики.
3. Направить информационные письма в Министерство сельского хозяйства Чувашской Республики и Министерство имущественных и земельных отношений Чувашской Республики.
4. Направить информацию о выявленных нарушениях налогового законодательства в Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике.

Заместитель председателя

Контрольно-счетной палаты

Чувашской Республики                                                                        С.И. Швардаков