Отчет о результатах контрольного мероприятия«Проверка соблюдения установленного порядка управления и распоряжения имуществом, находящимся в государственной собственности Чувашской Республики, и результатов финансово-хозяйственной деятельности государственного унитарного предприятия Чувашской Республики «БОС» Министерства строительства, архитектуры и жилищно-коммунального хозяйства Чувашской Республики за 2016 -2017 годы и I полугодие 2018 года»

Отчет о результатах контрольного мероприятия«Проверка соблюдения установленного порядка управления и распоряжения имуществом, находящимся в государственной собственности Чувашской Республики, и результатов финансово-хозяйственной деятельности государственного унитарного предприятия Чувашской Республики «БОС» Министерства строительства, архитектуры и жилищно-коммунального хозяйства Чувашской Республики за 2016 -2017 годы и I полугодие 2018 года» 

1. Основание для проведения контрольного мероприятия: пункт 2.16 плана работы Контрольно-счетной палаты Чувашской Республики на 2018 год,  распоряжение председателя Контрольно-счетной палаты Чувашской Республики на проведение контрольного мероприятия от 06.07.2018 №31 с учетом  изменений, внесенных распоряжением от 06.08.2018 №34.

2. Предмет контрольного мероприятия: нормативно-правовые документы, регламентирующие деятельность акционерного общества, учредительные документы, бухгалтерская, финансовая, статистическая и производственная отчетность, первичные бухгалтерские и финансовые документы финансово-хозяйственной деятельности.

         3. Объекты контрольного мероприятия:Министерство строительства, архитектуры и жилищно-коммунального хозяйства Чувашской Республики, ГУП ЧР «БОС» Минстроя Чувашии.

        4. Проверяемый период деятельности:2016 -2017 годы и I полугодие 2018 года.

5. Срок проведения контрольного мероприятия: с 09 июля по 10 августа 2018 года.

6.  Краткая информация об объекте контрольного мероприятия:

 Государственное унитарное предприятие Чувашской Республики «БОС» Министерства строительства, архитектуры и жилищно-коммунального хозяйства Чувашской Республики (далее - Предприятие) создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» и постановлением Кабинета Министров Чувашской Республики от 4 февраля 1998 г. № 12 «О создании государственного унитарного предприятия «Биологические очистные сооружения в г. Новочебоксарске».

В соответствии с Указом Президента Чувашской Республики от 9 сентября 2005 г. № 74 «О мерах по совершенствованию государственного управления в Чувашской Республике» ГУП «Биологические очистные сооружения в г. Новочебоксарске» переименовано в ГУП ЧР «Биологические очистные сооружения» Министерства градостроительства и развития общественной инфраструктуры Чувашской Республики.

Предприятие является правопреемником РГУП «Биологические очистные сооружения» Министерства энергетики и жилищно-коммунального хозяйства Чувашской Республики, зарегистрированного постановлением администрации г. Новочебоксарск от 15.05.1998 №152-3.

Учредителем Предприятия является Чувашская Республика в лице Министерство строительства, архитектуры и жилищно-коммунального хозяйства Чувашской Республики.

Полномочия собственника имущества Предприятия от имени Чувашской Республики осуществляет Министерство юстиции и имущественных отношений Чувашской Республики.

 

7. По результатам контрольного мероприятия установлено следующее:

 7.1.Проверка соответствия деятельности Предприятия требованиям законодательства о государственных унитарных и казенных предприятиях

 7.1.1. Краткая характеристика Предприятия (проверка предмета и цели создания; виды деятельности; наличие филиалов и представительств; формирование уставного капитала, фондов и чистых активов)

 Предметом деятельности Предприятия является: прием, биологическая очистка коммунальных и промышленных сточных вод, выпуск биологически очищенных сточных вод в водный объект с целью обеспечения абонентов качественными услугами по очистке сточных вод с учетом экологических требований, последовательного снижения негативного воздействия производства на среду обитания, планирование и реализация производственной деятельности с учетом законодательных требований, непосредственно направленных на достижение уставных целей Предприятия.

Основными целями деятельности Предприятия являются: производство продукции, выполнение работ, оказание услуг для выполнения социально-экономических заказов, удовлетворение общественных потребностей и получение прибыли. Для достижения вышеуказанных целей Предприятие осуществляет следующие виды основной деятельности: удаление и обработка сточных вод.

Филиалов и представительств не имеет, но имеет обособленное подразделение, расположенное по адресу: Республика Марий Эл, Звениговский район, д. Кокшамары, в 500 метрах на восток от дома № 1 лесоучастка Сокольный (уведомление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Марий Эл от 13.02.2017 № 355398249 о постановке на учет Российской организации в налоговом органе), которое создано в соответствии с приказом Предприятия от 13.02.2017 №17. Уставный фонд на 01.01.2016 составлял 108 823,0 тыс. рублей. В соответствии с изменениями, внесенными в Устав Предприятия от 11.08.2016 № 03/1-03/59, размер уставного капитала был увеличен на 675 010,6 тыс. рублей до 913 833,6 тыс. рублей, в соответствии с изменениями, внесенными в Устав от 27.06.2017 № 03/1-03/525, - увеличен на 150 000,0 тыс. рублей до 1 063 833,6 тыс. рублей.

Величина чистых активов Предприятия на 31.12.2016 составила 2 069 985,0 тыс. рублей, на 31.12.2017 - 2 226 317,0 тыс. рублей или увеличилась на 156 332,0 тыс. рублей.

 

7.1.2. Анализ учредительных и организационно-правовых документов Предприятия

 Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с Уставом, утвержденным приказом Минстроя Чувашии от 02.07.2012 № 04-13/238 и согласованным распоряжением Минимущества Чувашии от 02.07.2012 № 634-р, с учетом изменений и дополнений, внесенных в Устав, приказами от 25.07.2013 №03/1-03/230, от 11.01.2015 № 03/1-03/2, 11.08.2016 № 03/1-03/591, 21.04.2017 № 03/1-03/300, 27.06.2017 № 03/1-03/525, 05.09.2017 № 03/1-03/769.

Имущество Предприятия является государственной собственностью Чувашской Республики и закреплено за ним на праве хозяйственного ведения.

Фактов нарушений установленного порядка регистрации прав на недвижимое имущество, закрепленного за Предприятием на праве хозяйственного ведения, проверкой не установлено. В Управлении Росреестра по Чувашской Республике зарегистрированы права на 144 объекта недвижимого имущества.

В соответствии с пунктом 3.17 Устава Предприятием за счет собственных средств осуществляется страхование государственного имущества Чувашской Республики, закрепленного за Предприятием на праве хозяйственного ведения.

Расходы, связанные со страхованием имущества, в 2016 году составили  в сумме 1 046,8 тыс. рублей, в 2017 году - 715,4 тыс. рублей.

В соответствии с частью 3 статьи 9 Федерального закона от 14.11.2002 № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» (далее - Федеральный закон № 161-ФЗ) Устав Предприятия должен содержать перечень фондов, создаваемых унитарным предприятием, размеры, порядок формирования и использования этих фондов.

В соответствии с п.4.14 Устава, утвержденного приказом Минстроя Чувашии от 02.07.2012№ 04-13/238, Предприятие образует в соответствии с законодательством Российской Федерации, за счет остающейся в его распоряжении чистой прибыли: фонды производственного и социального развития, фонд потребления, резервный фонд. Положение о фондах Предприятия утверждено приказом директора Предприятия от 31.12.2014.

 

7.1.3.Проверка соблюдения действующего законодательства при совершении Предприятием сделок с имуществом, крупных сделок и иных сделок с заинтересованностью руководителя

 В соответствии с подпунктом 15 пункта 1 статьи 20 Федерального закона № 161-ФЗ собственник имущества унитарного предприятия дает согласие на совершение крупных сделок, сделок, в совершении которых имеется заинтересованность, и иных сделок.

Согласно статьи 23 Федерального закона № 161-ФЗ сделка или несколько взаимосвязанных сделок, связанных с приобретением, отчуждением или возможностью отчуждения унитарным предприятием прямо либо косвенно имущества, стоимость которого составляет более 10 % уставного фонда унитарного предприятия или более чем в 50 тысяч раз превышает установленный федеральным законом минимальный размер оплаты труда, является крупной сделкой.

Проверкой установлено, что в нарушение ст. 23 Федерального закона №161-ФЗ Предприятием без согласования с собственником государственного имущества совершен ряд крупных сделок по отчуждению из оборота и размещению временно свободных денежных средств на депозитных счетах кредитных учреждений по следующим договорам:

по договору банковского депозита с ПАО «Татфондбанк» № 1110778 от 20.05.2016 отчуждены и размещены в 2016 году на депозитном вкладе денежные средства в сумме 99 730,0 тыс. рублей (на срок 245 дней с начислением процентов в размере 11,3 % годовых);

по договору банковского депозита от 01.12.2016 №16/195 с ООО «Коммерческий банк «Мегаполис» в 2016 году - 25 750,0 тыс. рублей, в 2017 году -207 800,0 тыс. рублей (на срок 365 дней с начислением процентов в размере 11,5% годовых);

по договору банковского депозита от 22.11.2017 №17/177 с ООО «Коммерческий банк «Мегаполис»в 2017 году - 52 200,0 тыс. рублей (на срок 365 дней с начислением процентов в размере 9,0% годовых).

Выборочной проверкой хозяйственных договоров установлено, что в нарушение ст.18 Федерального закона от 14.11.2002 № 161-ФЗ, пункта 3.16 Устава Предприятием не получено согласия собственника имущества (отраслевого министерства) на совершение сделки с имуществом:

по договору № 2791-БОС от 25.10.2011 (с учетом дополнительного соглашения №2 от 01.02.2014) с ОАО «ВымпелКом» о предоставлении возможности за плату размещать на объекте «Кабельные сети на площадке очистных сооружений» и эксплуатировать на разгрузочной раме - термобокс с оборудованием базовой станции сотовой радиотелефонной связи и на прожекторной мачте антенно-фидерные устройства базовой станции в размере 19 000 рублей в месяц с НДС начиная с 01.02.2014. К проверке представлено обращение Предприятия от 07.10.2011 № 01/06-09-1611 о согласовании заключения указанного договора, которое собственником по результатам рассмотрено и указано, что согласие на передачу во временное пользование кабельных сетей на площадке очистных сооружений не требуется (письмо от 20.10.2011 № 05-10/7310).

При этом необходимо отметить, что в нарушение пункта 2 Порядка определения размера арендной платы за пользование имуществом, находящимся в государственной собственности Чувашской Республики, утвержденного постановлением Кабинета Министров Чувашской Республики от 15.12.2011 № 580, за период с 01.02.2014 по настоящее время размер арендной платы за пользование имуществом по указанному договору, заключенному на неопределенный срок, по размещению оборудования ОАО «ВымпелКом» ежегодно не корректировался с учетом изменения среднегодового индекса потребительских цен на товары, работы и услуги, установленного в прогнозе социально-экономического развития Чувашской Республики на текущий год, в результате чего недополученные доходы Предприятия оцениваются за проверяемый период в сумме 59,8 тыс. рублей.

Сделки, в совершении которых имеется заинтересованность руководителя Предприятия, в проверяемом периоде не выявлены.

 

7.2. Оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности Предприятия в проверяемом периоде, достижения целей и задач, поставленных перед ним

7.2.1. Анализ выполнения программы деятельности Предприятия (основных производственных показателей)

 Предприятием осуществляются регулируемые виды деятельности в сфере водоотведения (очистка сточных вод).

Тарифы на водоотведение (очистку сточных вод) для потребителей установлены постановлением Госслужбы Чувашии по тарифам от 15.12.2014 № 46-13/21в «Об установлении долгосрочных параметров регулирования тарифов и тарифов в сфере холодного водоснабжения и водоотведения» с изменениями, внесенными постановлениями Госслужбы Чувашии по тарифам от 12.12.2016 №72-13-22/в, в размерах: с 1 января по 30 июня 2017 г.  - 4,76 руб./1 куб.м. без НДС; с 1 июля 2017 г. по 31 декабря 2017 г. - 5,09 руб./1 куб.м. без НДС.

Постановлением Госслужбы Чувашии по тарифам от 05.12.2017 №100-18-23/в «Об установлении долгосрочных параметров регулирования тарифов в сфере холодного водоснабжения и водоотведения на 2018-2022 годы» установлены тарифы на водоотведение (очистку сточных вод) для потребителей, кроме населения, с 01.01.2018 по 30.06.2018 - 5,09 рублей /1 куб. м., с 01.07.2018 по 31.12.2018 - 5,27 рублей /1 куб. м.

В проверяемом периоде Предприятие оказывало услуги по водоотведению (очистки сточных вод) для 10 основных потребителей: АО «Водоканал», ООО «ЖБК №2», МУП «Коммунальные сети г. Новочебоксарск», ООО «Нерудные строительные материалы», ООО «Научно-проектный центр «Приволжская компания утилизации опасных отходов», АО «Чебоксарский речной порт», ООО «СУОР», ПАО «Т Плюс», АО «Управление отходами», ПАО «Химпром».

Программа деятельности Предприятия и показатели экономической эффективности его деятельности на 2016 год утверждены приказом Минстроя Чувашии от 18.11.2015 № 03/1-03/674 с учетом уточнений, внесенных приказом Минстроя Чувашии от 10.06.2016 № 03/1-03/390. Программа деятельности Предприятия на 2017 год утверждена приказом Минстроя Чувашии от 17.12.2016 № 03/1-103/1131 с учетом уточнений, внесенных приказом Минстроя Чувашии от 23.11.2017 № 03/1-03/1072.

Плановые показатели производственной деятельности на 2016 и 2017 года в целом Предприятием выполнены, за исключением среднемесячной заработной платы. Среднемесячная заработная плата работников Предприятия за 2016 год составила    27 750,0 рублей, при плановом показателе - 28 642,0 рубля, за 2017 год среднемесячная заработная плата работников Предприятия составила 32 388,0 рублей, при плановом показателе - 32464,0 рублей.

Плановые значения по выручке от продажи товаров, продукции и услуг за 2016 год выполнены на 101,8%, за 2017 год - на 101,2%. В 2017 году выручка от продажи товаров, продукции и услуг по сравнению с 2016 годом увеличилась на сумму         29 438,0 тыс. рублей (на 9,9 %).

Производственной программой на 2016 год планировался убыток в размере       9 553,0 тыс. рублей, фактически Предприятием получена чистая прибыль в сумме     6 654,0 тыс. рублей.

Плановый показатель на 2017 год по чистой прибыли (6 156,0 тыс. рублей) выполнен на 104,3 процента.

Объем производства в натуральном выражении по биологической очистки стоков на 2016 год выполнен на 101,6%, на 2017 год - на 100,7 процентов.

В соответствии с ф.№1-канализация «Сведения о работе канализации (отдельной канализационной сети)» за 2016 год объем пропущенных сточных вод составляет 54 927,8 тыс. куб. м., в том числе от промышленных предприятий - 6 093,3 тыс. куб. м, от других канализаций или отдельных канализационных сетей -48 834,5 тыс. куб. м. Фактический объем пропущенных сточных вод за 2016 год составил -54 927,8 тыс. куб. м.

В соответствии с ф.№1- канализация «Сведения о работе канализации (отдельной канализационной сети)» за 2017 год объем пропущенных сточных вод составляет 56 571,1 тыс. куб. м., в том числе от промышленных предприятий -5 405,5 тыс. куб. м, от других канализаций или отдельных канализационных сетей -51 165,6 тыс. куб. м. Фактический объем пропущенных сточных вод за 2017 год составил -56 627,1 тыс. куб. м., в том числе собственные стоки -56 тыс. куб. м.

В то же времяне выполнены плановыепоказатели по среднесписочной численности работников (91,1% и 99,5% соответственно к плану на 2016 и 2017 года). Среднесписочная численность работников Предприятия за 2016 год составила        195 чел., при плановом значении в 214 чел., за 2017 год - 186 чел. (при плановом значении 187 чел.).

Анализ основных показателей экономической эффективности деятельности Предприятия за проверяемый период показывает, что доведенные производственные показатели выполнены, финансовая устойчивость Предприятия оценивается как удовлетворительная.

 

7.2.2. Анализ структуры и состояния основных средств. Соблюдение установленного порядка управления и распоряжения имуществом Чувашской Республики, закрепленным за Предприятием на праве хозяйственного ведения

 По состоянию на 31.12.2017 остаточная стоимость основных средств составила 2 201 580,0 тыс. рублей, против 2 250 985,0 тыс. рублей по состоянию на 31.12.2015 или уменьшилась на 49 405,0 тыс. рублей.

В ходе анализа наличия и движения основных средств организации установлено, что наибольший удельный вес в структуре основных средств            Предприятия как на 31.12.2016, так и на 31.12.2017 приходился на «машины и оборудование (кроме офисного)» (соответственно 64,94 % и 63,48 %), «сооружения» (соответственно 21,8 % и 22,55 %) и «здания» (соответственно 12,9 % и 13,6 %).

По данным годового отчета в 2016 году поступило основных средств на сумму 394 462,0 тыс. рублей, в 2017 году - 394 462,0 тыс. рублей. Все объекты основных средств приняты к учету.

По данным бухгалтерского учета в 2016 году списано основных средств балансовой стоимостью 5 713,0 тыс. рублей, в том числе:

- основные средства общей стоимостью 5,5 тыс. рублей, в том числе радиочасы, часы настенные, шкаф для одежды, стул п/м – 2 ед., табурет – 2 ед., стол 1 тумбовый (акты о списании объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) от 28.03.2016 года;

- на основании письма Минстроя Чувашии от 10.08.2016 № 17/23-10341 в связи непригодностью к использованию и 100 % износом Предприятием списаны основные средства на общую сумму 3 795,1 тыс. рублей (акты о списании групп основных средств от 12.08.2016). Списанные основные средства сданы в металлолом ООО «Первая металлоломная компания» (приемо-сдаточные акты от 30.11.2016 № Ч0000002011 на 1,6 тонн, от 01.12.2016 № Ч0000002014 - 3,1 тонн и от 23.08.2017 № Ч0000002196 - 3,5 тонн);

- на основании письма Минстроя Чувашии от 30.08.2016 № 17/23-11118 в связи непригодностью к использованию и 100 % износом Предприятием списаны основные средства на общую сумму 701,9 тыс. рублей, в том числе компьютеры – 14 ед., системные блоки – 9 ед., сеть компьютерная – 1 ед., ноутбук – 1 ед., ксерокс – 1 ед. (акты о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) от 30.08.2016) и др.

По данным бухгалтерского учета в 2017 году выбыло основных средств балансовой стоимостью - 563,0 тыс. рублей, в том числе:

- на основании распоряжения Минимущества Чувашии от 21.07.2017 № 646-р с баланса Предприятия списаны основные средства на общую сумму 261,7 тыс. рублей: объектив NIKONAF-S 24-120mmf/4GEDVR стоимостью 46,6 тыс. рублей, объектив AF-SNIKKOR 80-400mm стоимостью 172,7 тыс. рублей и вспышка для фотокамеры NikonSpeedlightSB-5000 стоимостью 42,4 тыс. рублей (акты о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений от 24.07.2017 №№ 1-3);

- на основании письма Минстроя Чувашии от 28.11.2017 № 17/19-17830 в связи с физическим износом и нецелесообразности дальнейшего технического обслуживания и ремонта списан прицеп 2ПТС-4 стоимостью 8,9 тыс. рублей (акт о списании автотранспортных средств от 30.11.2017);

- на основании письма Минстроя Чувашии от 04.12.2017 № 17/19-18255 в связи с непригодностью к использованию и 100 % износом списаны основные средства на общую сумму 232,4 тыс. рублей (акты о списании  от 06.12.2017);

- на основании письма Минстроя Чувашии от 19.12.2017 № 17/23-18830 в связи с непригодностью к использованию и 100 % износом списан снегоуборщик MTDME 76 стоимостью 60,2 тыс. рублей (акты о списании от 06.12.2017).

Списанный прицеп сдан ООО «Первая металлоломная компания» по приемо-сдаточному акту от 08.12.2017 №Ч0000003563 как металлом в количестве 3,841 т, списанный снегоуборщик ОО «ВТОРМЕТИНДУСТРИЯ» по приемо-сдаточному акту от 12.07.2018 № 2188 - 17,186 т.  Доходы от прочей реализации (металлом) отражены в текущем году на счете 90.01 в общей сумме 284,8 тыс. рублей.

В нарушение требований Порядка списания государственного имущества Чувашской Республики, утвержденного постановлением Кабинета Министров Чувашской Республики от 29.06.2011 № 266, Предприятием не разработан Порядок списании движимого имущества находящегося в государственной собственности Чувашской Республики, закрепленного на праве хозяйственного ведения. В ходе проверки Предприятием разработано Положение о списании имущества от 10.08.2018.  

В ходе анализа незавершенных капитальных вложений установлено, что наибольший удельный вес в структуре незавершенных капитальных как на 31.12.2016, так и на 31.12.2017 приходится на строительство (соответственно 99,0 % и 98,8 %).

По данным годового отчета затраты по незавершенным капитальным вложениям в 2016 году составили 105 018,0 тыс. рублей, в 2017 году - 73 372,0 тыс. рублей.

В 2017 году наблюдается увеличение незавершенного строительства на 63 487,0 тыс. рублей, вызванное тем, что ведутся работы по реконструкции биологических очистных сооружений, которые еще не переведены в состав основных средств.

Износ основных фондов на 31.12.2017 года составил 32,0 % и по сравнению с данными по состоянию на 31.12.2016 (27,0 %) увеличился на 5,0 %.

Коэффициент обновления основных фондов в 2017 году составил 3,9 %, в 2016 году - 22,7%, или уменьшился на 18,8 процентов. В 2017 году введено в действие основных фондов на 85 875,0 тыс. рублей, что на 421 398,0 тыс. рублей меньше показателя за 2016 года (507 273,0 тыс. рублей).

В проверяемом периоде Предприятием заключены договора по принятию и обеспечению сохранности переданного ему на ответственное хранение следующего имущества:

- договор от 20.02.2014 №4356-БОС с ОАО «Чувашавтодор» на хранение оборудования на срок до 31.12.2018. Стоимость услуги по хранению - 10,0 тыс. рублей за 1 календарный год. По соглашению сторон  от 28.12.2017 указанный  договор расторгнут, оборудование передано от Ответственного хранителя Поклажедателю;

- договор от 21.12.2016 №318 с Минимуществом Чувашии на ответственное хранение объектов недвижимого имущества: «очистные сооружения биологической очистки сточных вод в г. Цивильск» площадью 837,1 кв.м., площадью 184,6 кв.м., площадью 163,4 кв.м., площадью застройки 878,9 кв.м., площадью застройки 1 169,2 кв.м., площадью застройки 154,5 кв.м., с кадастровым номером 21:20:100112:40, с инвентарным № 1011300001, расположенный по адресу: Чувашская Республики, Цивильский район, г. Цивильск, ул. Рогожкина, д. 1 «б», балансовой стоимостью 104 704,4 тыс. рублей:

- договор от 29.12.2017 №7552-БОС с ОАО «Чувашавтодор» на хранение          67 единиц оборудования на срок до 28.12.2018. Стоимость услуги по хранению – 50,0 тыс. рублей.

Указанное имущество учтено на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

В ходе контрольного мероприятия комиссией в составе представителей Контрольно-счетной палаты Чувашской Республики, материально-ответственных лиц Предприятия на основании приказа директора Предприятия от 26.07.2016 № 142 «О проведении инвентаризации» проведена внеплановая инвентаризация основных средств обособленного Подразделения, находящегося в Республике Марий Эл, Звениговский район, д. Кокшамары, согласно которой составлена инвентаризационная опись основных средств от 26.07.2018 № 1 (27 объектов основных средств на сумму 1 812,3 тыс. рублей).

 Следует отметить, что имущество, принятое на праве хозяйственного ведения в декабре 2016 года и в июне 2017 года (дачные домики), не используется в финансово-хозяйственной деятельности Предприятия с целью извлечения дохода. Проверкой установлено, что Предприятие в 2017 году и первом полугодии 2018 года доходов от использования указанного государственного имущества не получало, но в то же время расходы на содержание имущества по обособленному подразделению в республике Марий Эл в 2017 году составили в сумме 873,1 тыс. рублей, в I полугодии 2018 года - 405,0 тыс. рублей.

 

7.2.3. Анализ структуры доходов и расходов. Формирование финансовых результатов деятельности Предприятия. Соблюдение установленного порядка использования чистой прибыли

 Анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности Предприятия за 2016 - 2017 годы показал, что в 2017 году доходы от основных видов деятельности по сравнению с предыдущим годом увеличились на 29 438,0 тыс. рублей, или на 9,9%, и составили в сумме 325 831,0 тыс. рублей.

В структуре доходов по основной деятельности за 2017 год выручка по очистке сточных вод составила 278 297,0 тыс. рублей (85,4% всех доходов), плата за сброс загрязняющих веществ со сточными водами - 46 787,0 тыс. рублей (14,4%), выручка по прочей реализации - 747,0 тыс. рублей (0,2%).

Себестоимость продаж за 2017 год составила 302 687,0 тыс. рублей, в том числе по очистке сточных вод - 289 318,0 тыс. рублей, по плате за сброс загрязняющих веществ - 13 196,0 тыс. рублей.

В составе затрат на производство за 2017 год материальные затраты составили в сумме 69 036,0 тыс. рублей (22,9% всех затрат), расходы на оплату труда - 72 003,0 тыс. рублей (23,8%), отчисления на социальные нужды – 21 343,0 тыс. рублей (7,1 % всех затрат), амортизация -100 503,0 тыс. рублей (23,8%), прочие затраты - 39 802,0 тыс. рублей (62,1%).

В себестоимости по регулируемым видам деятельности расходы на реагенты составляют 11 798,8 тыс. рублей, электроэнергия -22 106,0 тыс. рублей, газ природный -10 3383,6 тыс. рублей, горюче-смазочные материалы -3 676,2 тыс. рублей. В 2017 году затраты по аренде земельных участков составили 452,8 тыс. рублей, по налогу на имущество организаций -14 855,5 тыс. рублей, по транспортному налогу -186,5 тыс. рублей, лизинговые платежи - 799,0 тыс. рублей.

В 2017 году по основным видам деятельности получена валовая прибыль в сумме 23 144,0 тыс. рублей (180,4 % к уровню 2016 года), в том числе получен убыток по деятельности от очистки сточных вод в размере 11 021,0 тыс. рублей, который по сравнению с 2016 годом снизился на 3 555,0 тыс. рублей, или на 24,4%, по плате за сброс загрязняющих веществ со сточными водами валовая прибыль составила 33 591,0 тыс. рублей.

Доходы по процентам к получению в 2017 году составили 4 117,0 тыс. рублей, которые по сравнению с 2016 годом увеличились на 2 619,0 тыс. рублей или в 1,7 раза, в том числе по депозитным договорам - 4 108,0 тыс. рублей, и по векселям - 9,0 тыс. рублей.

Прочие доходы в 2017 году составили 12 659,0 тыс. рублей, которые по сравнению с 2016 годом увеличились на 4 716,0 тыс. рублей, или на 59,4%, в том числе: доходы от поступлений будущих периодов -156,0 тыс. рублей, прочие доходы от восстановления неиспользованного резерва по сомнительным долгам -10 339,0 тыс. рублей, от восстановления списанных ТМЦ -184,0 тыс. рублей, пени и госпошлины по претензиям (признанные и уплаченные) -1 090,0 тыс. рублей, от восстановления резерва под обесценение финансовых вложений -640,0 тыс. рублей.

Прочие расходы в 2016 году составили 14 960,0 тыс. рублей,  в 2017 году -28 732,0 тыс. рублей.

В 2017 году прочие расходы значительно увеличились: за счет отчислений в резерв по сомнительным долгам на 15 185,0 тыс. рублей.

За 2016 год чистая прибыль Предприятия получена в сумме 6 654,0 тыс. рублей, из которой в соответствии с решением балансовой комиссии Минстроя Чувашии (протокол от 26.04.2017 б/н) рекомендовано направить на:

на уплату части прибыли, подлежащей перечислению в республиканский бюджет ЧР -1 560,0 тыс. рублей;

на благотворительные цели -650,0 тыс. рублей;

на социальные нужды предприятия - 4 440,7 тыс. рублей;

в резервный фонд -3,3 тыс. рублей.

Доходы от перечисления части прибыли государственного унитарного предприятия за 2016 год в сумме 1 569,0 тыс. рублей перечислены в республиканский бюджет Чувашской Республики (п/п от 16.05.2017 № 826 - 1 560,0 тыс. рублей).

По данным бухгалтерского учета ф.№2 «Отчет о финансовых результатах» чистая прибыль Предприятия за 2016 год определена в объеме 6 654,0 тыс. рублей, однако для определения суммы чистой прибыли, подлежащей к перечислению в республиканский бюджет ЧР в размере 25%, в расчет принята чистая прибыль по основной деятельности в сумме 6 240,0 тыс. рублей (за вычетом возмещения процентов из республиканского бюджета ЧР - 414,0 тыс. рублей). В результате чего, сумма отчислений в республиканский бюджет ЧР от чистой прибыли за 2016 год занижена на 103,5 тыс. рублей.

По итогам финансово- хозяйственной деятельности Предприятия за 2017 год получена прибыль (убыток) до налогообложения в размере 11 188,0 тыс. рублей (152,9 % к уровню 2016 года). Текущий налог на прибыль организаций за отчетный год составил 5 101,0 тыс. рублей.

За 2017 год чистая прибыль предприятия, после уплаты налога на прибыль организаций, составила в сумме 6 410,0 тыс. рублей, из которой в соответствии с протоколом заседания балансовой комиссии Минстроя Чувашии от 25 апреля 2018 г. №2 рекомендовано направить:

на уплату части чистой прибыли, оставшейся в распоряжении Предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, - 1 604,75 тыс. рублей (25%);

на благотворительные цели - 641,9тыс. рублей (65%);

на социальные нужды предприятия - 4 169,1 тыс. рублей (10%).

Доходы от перечисления части прибыли государственного унитарного предприятия за 2017 год в сумме 1 604,75 тыс. рублей перечислены в республиканский бюджет Чувашской Республики (п/п от 11.05.2018 №704), фактически следовало перечислить в республиканский бюджет по нормативу - 1 602,5 тыс. рублей (6 410,0 тыс. рублей х 25%).

Таким образом, в нарушение ст.4 Закона Чувашской Республики от 13.07.2001 № 36 «О регулировании бюджетных правоотношений в Чувашской Республике» Предприятием не перечислена в республиканской бюджет Чувашской Республики часть чистой прибыли за 2016 - 2017 годы в сумме 101,3 тыс. рублей.

В 2017 году Предприятием произведены расходы на благотворительные цели в сумме 1 050,0 тыс. рублей, в том числе в соответствии с решением балансовой комиссии Минстроя Чувашии (протокол от 26.04.2017 б/н) за счет распределения чистой прибыли 2016 года - 650,0 тыс. рублей, прибыли прошлых лет -400,0 тыс. рублей (по согласованию с Минюстом Чувашии письмо от 04.12.2017 №07/18-18789).

В 2016 году за счет использования чистой прибыли направлено в фонд потребления -3 771,7 тыс. рублей, произведены расходы социального характера в сумме 3 471,8 тыс. рублей, в 2017 году расходы на социальные нужды составили - 5 165,0 тыс. рублей.

Анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности Предприятия за первое полугодие 2018 года показал, что выручка по основной деятельности составила 170 882,0 тыс. рублей или 109,5 % к аналогичному периоду предыдущего года.

Себестоимость продаж составила 141 679,0 тыс. рублей, по сравнению с аналогичным периодом прошлого года снизилась на 4 263,0 тыс. рублей или на 2,9 процента. За первое полугодие 2018 года получена валовая прибыль от продаж в размере 29 203,0 тыс. рублей, которая по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года (10 073,0 тыс. рублей) увеличилась в 2,9 раза.

Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении Предприятия после уплаты налога на прибыль организаций, по данным бухгалтерского учета составила 21 916,0 тыс. рублей, которая по сравнению с аналогичным периодом прошлого года (4 406,0 тыс. рублей) выросла на 17 510,0 тыс. рублей или в 5 раз.

По результатам распределения чистой прибыли за 2017 год (протокол заседания балансовой комиссии Минстроя Чувашии от 25 апреля 2018 г. №2) в первом полугодии т. г. на прочие расходы отнесены расходы:

на уплату 25% чистой прибыли в республиканский бюджет ЧР в сумме 1 605,0 тыс. рублей;

в фонд потребления на благотворительные цели - 525,0тыс. рублей и на социальные нужды предприятия - 2 067,0 тыс. рублей.

Необходимо отметить, что в 2017 году на прочие расходы отнесены расходы по уплате в республиканский бюджет Чувашской Республики части  чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, за 2016 год в сумме 1 560,0 тыс. рублей, отчисления в фонд потребления на социальные нужды -5 165,0 тыс. рублей и на благотворительные цели -1 050 тыс. рублей,  всего на сумму 7 775,0 тыс. рублей. По результатам распределения чистой прибыли за 2017 год в I полугодии т. г. на прочие расходы отнесены расходы: на уплату 25% чистой прибыли в республиканский бюджет в сумме 1 605,0 тыс. рублей, отчисления в фонд потребления на  благотворительные цели - 525,0тыс. рублей и на социальные нужды предприятия - 2 067,0 тыс. рублей. Данные хозяйственные операции оказали влияние на правильность определения чистой прибыли, остающейся в распоряжении Предприятия, а также на получение собственником государственного имущества части чистой прибыли по установленному нормативу.

 

7.2.4. Структура и динамика долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений Предприятия. Анализ обоснованности и использования привлеченных средств

 7.2.4.1. Краткосрочные финансовые вложения по состоянию на 01.01.2016 отражены в балансе в сумме 11 650,0 тыс. рублей, в том числе вклады на депозитных счетах - 9 650 тыс. рублей, предоставленные займы - 2 000 тыс. рублей.

Обязательства по предоставленным займам возникли по договору денежного займа с ГУП ЧР «Чувашгаз» Минстроя Чувашии от 29.09.2015 № 5891-БОС (с учетом дополнительного соглашения №1 от 23.12.2015) о предоставлении денежного займа в пределах лимита суммы 6 000,0 тыс. рублей на срок по 11 марта 2016 года включительно с уплатой процентов за пользование займом в размере 12% годовых от суммы заема, при этом согласно п. 2.1 договора займодавец перечисляет заемщику - 3 000,0 тыс. рублей. Согласие на предоставление денежного займа получено от собственника имущества (письма Госкомимущества Чувашии от 29.09.2015 № 09/08-12093, от 17.12.2015 № 19/22 -16473 в части продления срока).

В 2015 году заемщиком погашен заем в сумме 1 000,0 тыс. рублей, в 2016 году - 2 000,0 тыс. рублей. Сумма начисленных процентов за пользование денежным займом в 2016 году составила 46,6 тыс. рублей, которая отражена в составе прочих доходах.

Предприятием в проверяемом периоде временно свободные денежные средства размещались на депозитных счетах в кредитных учреждениях:

в 2016 году:

по договору банковского депозита с ПАО «Татфондбанк» №1018072 от 23.11.2015 (остаток на 01.01.2016 -9 650,0 тыс. рублей) размещены денежные средства на сумму 60 000,0 тыс. рублей сроком на 179 дней с начислением процентов в размере 11,3 % годовых (ежемесячная выплата дохода), погашено - 69 650,0 тыс. рублей;

по договору срочного депозита с выплатой процентов по окончанию срока от 17.03.2016 № 30-0001/810-2016 с ПАО «Росгосстрах» размещено - 4 990,0 тыс. рублей на срок 35 дней с начислением процентов в размере 9,5% годовых, погашено - 4 990,0 тыс. рублей;

по договору банковского депозита с ПАО «Татфондбанк» № 1110778 от 20.05.2016 размещено - 99 730,0 тыс. рублей сроком на 245 дней с начислением процентов в размере 11,3 % годовых, погашено - 99 730,0 тыс. рублей (в том числе         списано в резерв под обесценение финансовых вложений - 1 000,0 тыс. рублей);

по договору банковского вклада (депозита) № 8613/0100/00605.ООПУ от 29.09.2017 с ПАО «Сбербанк России» размещено 50,0 тыс. рублей сроком на 7 дней с начислением процентов в размере 7,24 % годовых, возвращено -50,0 тыс. рублей;

по договору банковского вклада (депозита) с ПАО «Сбербанк России»     № 8613/0100/00606.ООПУ от 29.09.2017 размещено - 50,0 тыс. рублей сроком на 7 дней, возвращено -50,0 тыс. рублей;

по договору банковского депозита от 01.12.2016 №16/195 с ООО «Коммерческий банк «Мегаполис» размещено - 25 750,0 тыс. рублей на срок 365 дней с начислением процентов в размере 11,5% годовых, погашено - 15 300,0 тыс. рублей.

Краткосрочные финансовые вложения по состоянию на 01.01.2017 отражены в балансе в сумме 10 450,0 тыс. рублей, в том числе вклады на депозитных счетах -10 450,0 тыс. рублей.

в 2017 году:

по договору банковского депозита от 01.12.2016 №16/195 с ООО «Коммерческий банк «Мегаполис» (остаток на 01.01.2017 -10 450,0 тыс. рублей)размещено - 207 800,0 тыс. рублей на срок 365 дней с начислением процентов в размере 11,5% годовых, погашено - 218 250,0 тыс. рублей.

по договору банковского вклада (депозита) № 8613/0100/02062.ООПУ от 10.10.2017 с ПАО «Сбербанк России» размещен депозитный вклад на сумму 50,0 тыс. рублей сроком на 20 дней с начислением процентов в размере 5,44 % годовых, погашено -50,0 тыс. рублей;

по договору банковского вклада (депозита) № 8613/0100/02063.ООПУ от 10.10.2017 с ПАО «Сбербанк России» размещено - 500,0 тыс. рублей сроком на 11 дней с начислением процентов в размере 5,43 % годовых, погашено -500,0 тыс. рублей;

по договору банковского вклада (депозита) № 8613/0100/02689.ООПУ от 01.12.2017 размещено 500,0 тыс. рублей сроком на 10 дней, погашено -500,0 тыс. рублей;

по договору банковского вклада (депозита) № 8613/0100/01976.ООПУ от 21.07.2017 ПАО «Сбербанк России» размещено -50,0 тыс. рублей сроком на 7 дней с начислением процентов в размере 5,44 % годовых, погашено -50,0 тыс. рублей;

по договору банковского вклада (депозита) № 8613/0100/018445.ООПУ от 01.09.2017 ПАО «Сбербанк России» размещено 50,0 тыс. рублей сроком на 28 дней с начислением процентов в размере 5,44 % годовых, погашено -50,0 тыс. рублей;

по договору банковского вклада (депозита) № 8613/0100/01844.ООПУ от 01.09.2017 ПАО «Сбербанк России» размещено - 500,0 тыс. рублей сроком на 7 дней, погашено -500,0 тыс. рублей;

по договору банковского депозита от 22.11.2017 №17/177 с ООО «Коммерческий банк «Мегаполис»размещены денежные средства в 2017 году  на сумму 52 200,0  тыс. рублей на срок 365 дней с начислением процентов в размере 9,0% годовых на условиях возможности пополнения в течение срока действия депозита, погашено -32 700,0 тыс. рублей, остаток средств на депозитном счете в КБ «Мегаполис» составил на 31.12.2017 -19 500,0 тыс. рублей.

Краткосрочные финансовые вложения по состоянию на 31.12.2017 отражены в балансе в сумме 19 500,0 тыс. рублей, в том числе вклады на депозитных счетах -19 500,0 тыс. рублей.

В 2016 году получен доход от размещения временно свободных денежных средств на депозитных счетах в сумме 1 425,4 тыс. рублей, в 2017 году - 4 108,4 тыс. рублей.

Долгосрочных финансовых вложений в проверяемом периоде не имеется.

Анализ финансовых вложений показал, что у Предприятия имелись краткосрочные финансовые вложения по договору банковского депозита с ПАО «Татфондбанк» № 1110778 от 20.05.2016 на сумму неснижаемого остатка по депозиту 1 000,0 тыс. рублей, а также простые векселя ПАО «Татфондбанк» полученные от ООО «ЖБК - 2» по акту приема-передачи от 30.12.2016 общей номинальной стоимостью 640,0 тыс. рублей.

Приказом Центрального банка РФ от 15.12.2016 № №ОД-4537 введен мораторий на удовлетворение требований кредиторов кредитной организации ПАО «Татфондбанк». В связи с этим, на основании акта о результатах проверки наличия признаков и определения величины обесценения финансовых вложений по состоянию на 31.12.2016 в соответствии с приказом Предприятия от 30.12.2016 № 135/1 в бухгалтерском учете был начислен резерв на обесценение финансовых вложений в размере 1 640,0 тыс. рублей.

По акту приема-передачи векселей ПАО «Татфондбанк» от 13.02.2017 и от 15.02.2017 Предприятие в счет предварительной оплаты за выполненные работы по договору № 7133 - БОС от 30.12.2016 передало указанные векселя общей номинальной стоимостью 640,0 тыс. рублей ООО «Аридаль». В 2017 году начисленный резерв на обесценение финансовых вложений по векселям ПАО «Татфондбанка» на сумму 640,0 тыс. рублей восстановлен на прочие доходы.

Необходимо отметить, что на 1 июля 2018 года по счету 58 «Финансовые вложения» числится дебиторская задолженность с признаками обесценения финансовых вложений по договору депозитного вклада с ПАО «Татфондбанк» в сумме 1 000,0 тыс. рублей, которая по требованию Предприятия включена в реестр требований кредиторов ПАО «Татфондбанк» (3 очередь) (уведомлением ГК «Агентство по страхованию вкладов» от 26.05.2017 №64К/45560).

Долгосрочных финансовых вложений в проверяемом периоде не имеется.

7.2.4.2. На начало проверяемого периода долгосрочные обязательства Предприятия по заемным средствамсоставляли в сумме 65 485,3 тыс. рублей по договору об открытии невозобновляемой кредитной линии № 8929 НКЛ/4372-БОС от 21.02.2014 с Чувашским ОСБ№ 8613 Сбербанка России на сумму 81 856,7 тыс. рублей (с учетом дополнительных соглашений №1 от 15.07.2015, №2 от 29.10.2015) на срок до 28 декабря 2018 года с уплатой банку процентов за пользованием кредитом по ставке 9.95% годовых.

Указанный кредит для финансирования затрат по строительству третьей очереди БОС на 100 тыс. куб./сутки в сумме 150 000,0 тыс. рублей привлечен под залог имущества, принадлежащему Предприятию на праве хозяйственного ведения, залоговой стоимостью 15 692,8 тыс. рублей по договору залога № 8929-1 от 29 октября 2015 г. с ПАО «Сбербанк России» (согласие собственника на совершение указанной сделки - письма Минимущества Чувашии от 24.12.2013 № 09/08-15 458 и от 13.10.2015 № 09/08-12658).

Предприятием погашены обязательства по кредитным ресурсам в 2016 году на сумму 5 991,9 тыс. рублей, в 2017 году - 34 887,3 тыс. рублей за счет инвестиционной составляющей к тарифу на очистку сточных вод.

Остаток по долгосрочным обязательствам на конец проверяемого периода (31.12.2017) составил 24 606,1 тыс. рублей.

Общая сумма начисленных Предприятием процентов за пользование кредитными средствами за 2016 год составила 6 510,9 тыс. рублей, за 2017 год – 4 709,6 тыс. рублей. Кредитные обязательства перед банком исполнялись своевременно.

Краткосрочные обязательства по заемным средствам (проценты по долгосрочным кредитам) на 01.01.2016 составляли 53,6 тыс. рублей, на 31.12.2017 -18,6 тыс. рублей.

 

7.2.5. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Состояние расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

 Объем дебиторской задолженности Предприятия по состоянию на 31 декабря 2015 года составлял в сумме 53 169,0 тыс. рублей. Дебиторская задолженность сложилась из задолженности:

- с покупателями и заказчиками (с учетом резерва по сомнительным долгам) - 47 469,0 тыс. рублей (89,3%);

- с поставщиками и подрядчиками (за минусом НДС с авансов и резерва по сомнительным долгам) - 3 404,0 тыс. рублей (6,4%);

- с персоналом по прочим операциям - 1 136,0 тыс. рублей (2,1%);

- с разными дебиторами и кредиторами (расчеты по претензиям) - 679,0 тыс. рублей (1,3%);

- по налогам и сборам - 357,0 тыс. рублей (0,7%);

- с разными дебиторами и кредиторами - 122,0 тыс. рублей (0,2%);

- с персоналом по заработной плате - 2,0 тыс. рублей.

Объем дебиторской задолженности по состоянию на 31 декабря 2016 года составил 58 655,0 тыс. рублей, увеличился на 5 486,0 тыс. рублей или на 10,3% по сравнению с задолженностью на 31 декабря 2015 года. Дебиторская задолженность сложилась из задолженности по расчетам:

- с покупателями и заказчиками (с учетом резерва по сомнительным долгам) - 50 243,0 тыс. рублей (85,7%);

- с поставщиками и подрядчиками (за минусом НДС с авансов и резерва по сомнительным долгам) - 5 586,0 тыс. рублей (9,5%);

- по налогам и сборам - 1 179,0 тыс. рублей (2,0%);

- с персоналом по прочим операциям - 916,0 тыс. рублей (1,6%);

- с разными дебиторами и кредиторами - 534,0 тыс. рублей (0,9%);

- по социальному страхованию и пенсионному обеспечению – 103,0 тыс. рублей (0,2%);

- с разными дебиторами и кредиторами (расчеты по претензиям) – 82,0 тыс. рублей (0,1%);

- с персоналом по заработной плате – 12,0 тыс. рублей.

Наибольшие суммы дебиторской задолженности перед Предприятием имели ОАО «Водоканал» - 32 598,2 тыс. рублей (55,6%), МУП «КС г. Новочебоксарск» - 9 461,8 тыс. рублей (16,1%), ПАО «Химпром» - 6 180,7 тыс. рублей (10,5%), ООО «Финмаркет» - 4 355,6 тыс. рублей (7,4%), ООО «СУОР» - 1 337,4 тыс. рублей (2,3%), ООО «Научно-производственная фирма «Нижний» - 900,0 тыс. рублей (1,5%) и ПАО «Т Плюс» - 516,0 тыс. рублей (0,9%) или 94,4% от общего объема дебиторской задолженности.

В 2016 году допущен рост дебиторской задолженности по статье «Расчеты с покупателями и заказчиками» на 2 774 тыс. рублей в связи с ростом задолженности покупателей и заказчиков за услуги по очистке сточных вод и приему загрязняющих веществ.

Дебиторская задолженность по статье «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» увеличилась на 2 182 тыс. рублей в связи с уплатой лизинговых платежей за когенерационную рамную установку электрической мощностью 250 кВт в количестве 2 единиц по договору № 6622-БОС от 06.07.2016г., заключенному с ООО «Финмаркет».

Дебиторская задолженность по статье «Расчеты по налогам и сборам» увеличилась на 822 тыс. рублей за счет того, что по итогам 2016 года образовалась переплата по налогу на прибыль в связи с уменьшением начисления налога. Это произошло за счет увеличения расходов предприятия в части начисления амортизации по введенному в эксплуатацию 29 апреля 2016 года объекту основных средств «Строительство третьей очереди биологических очистных сооружений на 100000 куб.м./сутки в г.Новочебоксарск. Второй этап».

Предприятием в адрес дебиторов в 2016 году направлено 67 претензий о погашении задолженности на общую сумму 150 000,0 тыс. рублей. В 2016 году Предприятием предъявлено в Арбитражный суд Чувашской Республики исковых заявлений о взыскании задолженности на сумму 17 903,7 тыс. рублей, в ходе судебных разбирательств добровольно погашено должниками задолженности на сумму 13 807,7 тыс. рублей, вынесено судом решений о взыскании задолженности на сумму 4 095,9 тыс. рублей.

Общий объем дебиторской задолженности по состоянию на 31 декабря 2017 года составил 41 144,0,0 тыс. рублей. Дебиторская задолженность по сравнению с дебиторской задолженностью на 31 декабря 2016 года уменьшилась на 17 511,0 тыс. рублей или на 29,9% и сложилась из задолженности по расчетам:

- с покупателями и заказчиками (с учетом резерва по сомнительным долгам) – 32 340,0 тыс. рублей (78,6%);

- с поставщиками и подрядчиками (за минусом НДС с авансов и резерва по сомнительным долгам) – 4 599,0 тыс. рублей (11,2%);

- по налогам и сборам – 2 079,0 тыс. рублей (5,1%);

- с разными дебиторами и кредиторами – 797,0 тыс. рублей (1,9%);

- с персоналом по прочим операциям – 768,0 тыс. рублей (1,9%);

- с разными дебиторами и кредиторами (расчеты по претензиям) – 321,0 тыс. рублей (0,8%);

- по социальному страхованию и пенсионному обеспечению – 238,0 тыс. рублей (0,6%);

- с персоналом по заработной плате – 2,0 тыс. рублей.

Наибольшие суммы дебиторской задолженности перед Предприятием числятся: МУП «КС г. Новочебоксарск» - 16 488,6 тыс. рублей (40,1%), ОАО «Водоканал» - 9 200,1 тыс. рублей (22,4%), ПАО «Химпром» - 4 673,8 тыс. рублей (11,4%), ООО «ПР-Лизинг» - 2 263,8 тыс. рублей (5,5%), ООО «Финмаркет» - 1 481,8 тыс. рублей (3,6%), ООО «СУОР» - 1 276,8 тыс. рублей (3,1%), ОАО «Чувашская энергосбытовая компания» - 466,8 тыс. рублей (1,1%), АО «Управление отходами» - 429,8 тыс. рублей (1,0%), ОАО «НОВАТЭК» - 375,4 тыс. рублей (0,9%), ООО КБ «Мегаполис» - 247,6 тыс. рублей (0,6%) и ПАО «Т Плюс» - 158,5 тыс. рублей (0,4%) или 90,1% от общего объема дебиторской задолженности.

В 2017 году дебиторская задолженность по статье «Расчеты с покупателями и заказчиками» уменьшилась на 17 903 тыс. рублей в связи с погашением задолженности основных потребителей за услуги по очистке сточных вод и приему загрязняющих веществ (ОАО «Химпром» уменьшилась на 1 506,9 тыс. рублей, по ОАО «Водоканал» - на 23 398,1 тыс. рублей, МУП «КС г. Новочебоксарск» увеличилась на 7 026,8 тыс. рублей).

По состоянию на 31.12.2017 у Предприятия имеется просроченная дебиторская задолженность в размере 6 292,0 тыс. рублей (МУП «КС г. Новочебоксарск» - 2 955,7 тыс. рублей, ООО «СУОР» - 2 257,6 тыс. рублей, ООО «ЖБК №2» - 1 078,7 тыс. рублей).

Предприятием в адрес дебиторов в 2017 году направлено 57 претензий о погашении задолженности на общую сумму 73 000,0 тыс. рублей. В 2017 году Предприятием предъявлено в Арбитражный суд Чувашской Республики 32 исковых заявлений о взыскании задолженности на сумму 37 138,8 тыс. рублей, в ходе судебных разбирательств добровольно погашено должниками задолженности на сумму 33 174,8 тыс. рублей, вынесено судом решений о взыскании задолженности на сумму 3 215,1 тыс. рублей.

В ходе проверки состояния претензионно-исковой работы установлено, что в соответствии со ст. 332 Гражданского кодекса РФ при неисполнении в срок обязательств по оплате абонентами услуг по очистке сточных вод и приемку загрязняющих веществ со сточными водами Предприятием не были предъявлены пени в размере, определенном частью 6.2 статьи 14 Федерального закона от 07.12.2011 № 416 -ФЗ «О водоснабжении и водоотведения», за каждый день просрочки платежей по следующим договорам:

от 24.11.2008 № 1644-БОС, заключенного с ОАО «Водоканал» с учетом дополнительных соглашений №№1-3, за период январь - декабрь 2017 года согласно расчету на сумму 997,6 тыс. рублей;

от 27.12.2001 №СО-378-БОС с ОАО «Химпром» с учетом дополнительных соглашений №№1-4 на оказание услуг по приему и очистке сточных вод (услуги систем канализации) за период январь - декабрь 2017 года согласно расчету в сумме 238,3 тыс. рублей и по платежам за негативное воздействие на работу системы водоотведения ГУП - 223,1 тыс. рублей. Предприятием направлены в адрес абонентов претензии об уплате пени за несвоевременное внесение платежей от 08.08.2018 №877 ОАО «Водоканал» в сумме 997,6 тыс. рублей, от 08.08.2018 №01-07/876 ОАО «Химпром» - 461,4 тыс. рублей.

Общий объем кредиторской задолженности по состоянию на 31 декабря 2016 года составлял 182 810,0 тыс. рублей, на соответствующую дату 2015 года - 836 738,0 тыс. рублей. Кредиторская задолженность за указанный период уменьшилась почти в 4,6 раз.

Кредиторская задолженность на 31.12.2016 сложилась из задолженности по расчетам:

- с учредителями (субсидии на капитальные вложения Чувашской Республики на увеличение уставного фонда) – 150 000,0 тыс. рублей (82,1%);

- с поставщиками и подрядчиками (за минусом НДС) – 17 065,0 тыс. рублей (9,3%);

- по налогам и сборам - 11 912,0 тыс. рублей (6,5%);

- с персоналом по оплате труда – 2 079,0 тыс. рублей (1,1%);

- по социальному страхованию и пенсионному обеспечению – 1 590,0 тыс. рублей (0,9%);

- с разными дебиторами и кредиторами – 164,0 тыс. рублей (0,1%).

Из всей суммы кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками по состоянию на 31 декабря 2016 года наибольший удельный вес приходится на задолженность Предприятия перед ОАО «Чувашавтодор» - 12 603,2 тыс. рублей и ООО «КИРПИЧ СТ» - 2 500,0 тыс. рублей.

Общий объем кредиторской задолженности по состоянию на 31 декабря 2017 года составил 28 136,0 тыс. рублей. Кредиторская задолженность по сравнению с кредиторской задолженностью на 31 декабря 2017 года уменьшилась в 6,5 раза и сложилась из задолженности по расчетам:

- с поставщиками и подрядчиками (за минусом НДС) - 13 123,0 тыс. рублей (46,6%);

- по налогам и сборам - 12 465,0 тыс. рублей (44,3%);

- с персоналом по оплате труда – 2 073,0 тыс. рублей (7,4%);

- с разными дебиторами и кредиторами – 471,0 тыс. рублей (1,7%);

- по социальному страхованию и пенсионному обеспечению – 4,0 тыс. рублей.

Из всей суммы кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками по состоянию на 31 декабря 2017 года наибольший удельный вес приходится на кредиторскую задолженность ОАО «Чувашавтодор» - 12 593,2 тыс. рублей, ООО «ФРАНЧАЙЗИ-СЕРВИС» - 192,6 тыс. рублей.

Кредиторская задолженность ОАО «Чувашавтодор» образовалась по договорам поставки оборудования от 13.03.2015 № 5301-БОС и от 13.05.2015 № 5302-БОС.       В I полугодии 2018 года Предприятием в счет погашения задолженности произведена оплата в сумме 11 743,2 тыс. рублей.

В 2016 году налоговые обязательства Предприятия в бюджеты всех уровней составили 120 324,6 тыс. рублей (оплачено 118 074,67 тыс. рублей), обязательные платежи в государственные внебюджетные фонды составили - 21 906,7 тыс. рублей (оплачено 21 889,7тыс. рублей). За 2017 год налоговые обязательства Предприятия в бюджеты всех уровней составили 124 871,5 тыс. рублей (оплачено 125 219,0 тыс. рублей), обязательные платежи в государственные внебюджетные фонды составили - 22 352,4 тыс. рублей (оплачено 24 073,5 тыс. рублей).

 

7.3. Проверка целевого и эффективного расходования субсидий государственным (муниципальным) унитарным предприятиям на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства государственной (муниципальной) собственности или приобретение объектов недвижимости в государственную (муниципальную) собственность (IIочередь строительства очистных сооружений биологической очистки сточных вод в г. Цивильск)

 В соответствии с договором ответственного хранения № 318 от 31.12.2016 Министерство юстиции и имущественных отношений Чувашской Республики на основании распоряжения Минюста Чувашии от 21.12.2016 № 1066-р по акту приема - передачи государственного имущества передало на ответственное хранение ГУП ЧР «БОС» объект недвижимого имущества: «очистные сооружения биологической очистки сточных вод в г. Цивильск» площадью 837,1 кв.м., площадью 186,4 кв.м., площадью 163,4 кв.м., площадью застройки 878,9 кв.м, площадью застройки 1 169,2 кв.м, площадью застройки 154,5 кв.м, с кадастровым номером 21:20:100112:40, с инвентарным № 10111300001, расположенный по адресу: Чувашская Республика, Цивильский район, ул. Рогожина, д.1 «б», балансовой стоимостью 104 704,4 тыс. рублей по состоянию на 22.11.2016, являющийся государственной собственностью Чувашской Республики.

По выписке из Единого государственного реестра недвижимости об объекте недвижимости (ЕГРН) от 03.05.2018 в записи об объекте приведены отметки, что количество контуров сооружения - 6 единиц (1/6 иловая площадка, площадь застройки 837,1 кв. м; 2/6 здание мехобезвоживания и бытовых помещений, площадь 186,4 кв.м.; 3/6 здание блоков воздуходувных и насосных агрегатов площадь 163,4 кв.м.; 4/6 блок биологической очистки сточных вод площадь застройки 878,9 кв.м; 5/6 блок биологической очистки сточных вод площадь застройки 1 169,2 кв.м; 6/6 песковая площадка площадь застройки 154,5 кв.м).

Биологические очистные сооружения в г. Цивильск в количестве одного объекта балансовой стоимостью 104 704,4 тыс. рублей отражены в бухгалтерском учете на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» (бухгалтерская справка № 285 от 21.12.2016).

В соответствии с Законом Чувашской Республики от 01.12.2017 № 71 «О республиканском бюджете Чувашской Республики на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов» (с изменениями от 15.06.2018 № 31) в республиканском бюджете Чувашской Республики на 2018 год предусмотрены субсидии ГУП ЧР «БОС» Минстроя Чувашии на осуществление капитальных вложений в объект капитального строительство «II очередь строительства очистных биологических сооружений очистки сточных вод в г. Цивильск» в сумме 37 096,3 тыс. рублей. По состоянию на 10.08.2018 субсидии из республиканского бюджета ЧР  на расчетный счет Предприятия не поступили.

 

7.4. Проверка соблюдения Предприятием требований Федерального закона от 18.07.2011 № 223 «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц»

Аудит в сфере закупок товаров, работ, услуг для нужд Предприятия, осуществленных в соответствии с положениями Федерального закона от 05.04.2013 № 44 -ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»

 Предприятие в 2016 году закупки товаров, работ, услуг осуществляло в соответствии с Федеральным законом №223-ФЗ, в 2017 году - I полугодии 2018 года - с Федеральным законом № 44-ФЗ.

Предприятием в 2016 году конкурентным способом заключено 104 договора на общую сумму 209 989,9 тыс. рублей, из них:

- закупки путем проведения запроса предложений - 32 договора на сумму 120 760,4 тыс. рублей, или 30,8% от осуществленных закупок;

- закупки путем проведения запроса котировок - 72 договора на сумму 89 229,51 тыс. рублей, или 69,2% от осуществленных закупок за проверяемый период.

Бюджетная эффективность от проведенных конкурентных закупок составила 21 373,07 тыс. рублей, или 9,3% от суммы начальной максимальной цены (228 551,46 тыс. рублей).

Предприятием в 2017 году конкурентным способом заключено 79 контракта на общую сумму 421 253,1 тыс. рублей, из них:

- закупки путем проведения электронного аукциона - 52 контракта на сумму 417 454,3 тыс. рублей, или 65,8% от осуществленных закупок;

- закупки путем проведения открытого конкурса - 1 контракт на сумму 1 607,0 тыс. рублей, или 1,3% от осуществленных закупок;

- закупки путем проведения запроса котировок - 26 договора на сумму 2 191,8 тыс. рублей, или 32,9% от осуществленных закупок за проверяемый период.

Бюджетная эффективность от проведенных конкурентных закупок составила 9 288,2 тыс. рублей, или 2,2% от суммы начальной максимальной цены (430 541,3 тыс. рублей).

Предприятием в I полугодии 2018 году конкурентным способом заключено 37 контракта на общую сумму 30 582,8 тыс. рублей, из них:

- закупки путем проведения электронного аукциона - 35 контракта на сумму 29 651,5 тыс. рублей, или 94,6% от осуществленных закупок;

- закупки путем проведения запроса котировок - 2 договора на сумму 931,3 тыс. рублей, или 5,4% от осуществленных закупок за проверяемый период.

Бюджетная эффективность от проведенных конкурентных закупок составила 9 211,7 тыс. рублей, или 23,1% от суммы начальной максимальной цены (39 794,5 тыс. рублей).

В 2016 году 636 договоров (или 85,9% от общего объема закупок) было заключено с  единственным поставщиком. В 2017 году – 2 договора с единственным поставщиком или 7,7% от общего объема закупок. В I полугодии 2018 года закупки с единственным поставщиком без проведения торгов не осуществлялись.

В ходе проведения проверки соблюдения Предприятием законодательства о закупках проверено планирование, заключение и исполнение контрактов (договоров) по 9 конкурентным закупкам с начальной (максимальной) ценой на общую сумму466 141,38 тыс. рублей.

Проверкой формирования, утверждения и ведения планов закупок, плана-графика закупок, а также соблюдения порядка их размещения в единой информационной систем (далее – ЕИС) установлены факты несвоевременного  размещения в ЕИС плана закупок и плана-графика закупок на 2017 год в связи с техническими проблемами в ЕИС.

По результатам проверки соблюдения законодательства о закупках установлены  факты несоблюдение требований законодательства о контрактной системе к содержанию документации (извещения) о закупке.

1. Контракт № 7575-БОС от 12.01.2018

Объект закупки – поставка легкового транспортного средства.

Закупка проведена в форме электронного аукциона №0515200001217000103.Начальная (максимальная) цена контракта - 999,0 тыс. рублей.

В соответствии с п.2 ч.1 ст.64 Закона № 44-ФЗ документация об электронном аукционе наряду с информацией, указанной в извещении о проведении такого аукциона, должна содержать в том числе требования к содержанию, составу заявки на участие в таком аукционе в соответствии с частями 3 - 6 статьи 66 Закона о контрактной системе.

В ходе проверки установлено, что Предприятием при формировании документации не учтены положения п. 7, 7.1 ч. 1 ст.31 Закона о контрактной системе, что привело к нарушению данного положения и части 3 ст. 64 Закона о контрактной системе. Так, при формировании документации в форме электронного аукциона Предприятием не учтены положения ст. 14 Федерального закона №44-ФЗ и постановления Правительства РФ от 14.07.2014 N 656 «Об установлении запрета на допуск отдельных видов товаров машиностроения, происходящих из иностранных государств, для целей осуществления закупок для обеспечения государственных и муниципальных нужд». Установлено, что Предприятие не установило требование о представлении во вторых частях заявки акта экспертизы, выдаваемого Торгово-промышленной палатой Российской Федерации, что привело к нарушению ч. 3 ст. 14 и п. 6 ч. 5 ст. 66 Федерального закона №44-ФЗ.

2. Контракт № 7686-БОС от 03.04.2018.

Объект закупки - поставка специальной одежды, обуви и средств индивидуальной защиты. Закупка проведена в форме электронного аукциона №0515200001218000013.

В ходе проверки установлено, что Предприятием при формировании документации в требовании о предоставлении документов во вторых частях заявок не установлено требование о представлении участниками закупки декларации о подтверждении использования при производстве товаров и (или) оказании услуг материалов или полуфабрикатов, страной происхождения которых является государство - член Евразийского экономического союза, в соответствии с постановлением Правительства РФ от 11.08.2014 № 791 «Об установлении запрета на допуск товаров легкой промышленности, происходящих из иностранных государств, и (или) услуг по прокату таких товаров в целях осуществления закупок для обеспечения федеральных нужд, нужд субъектов Российской Федерации и муниципальных нужд», что является нарушением п. 6 ч. 5 ст.66 Закона № 44-ФЗ.

Установлен факт нарушения Предприятием ограничения, установленные постановлением Кабинета Министров Чувашской Республики от 25.11.2015 № 425

 Контракт № 7575-БОС от 12.01.2018. Объект закупки – поставка легкового транспортного средства.

Закупка проведена в форме электронного аукциона №0515200001217000103.Начальная (максимальная) цена контракта - 999,0 тыс. рублей.

Заказчиком с ООО «ТрансТехСервис-Чебоксары» заключен контракт                          № 7575-БОС от 12.01.2018. Цена контракта - 999,0 тыс. рублей.

В соответствии с Приложением 2 постановления Кабинета Министров Чувашской Республики от 25 ноября 2015 г. № 425 «Об утверждении правил определения требований к закупаемым государственными органами Чувашской Республики, бюджетными учреждениями Чувашской Республики и государственными унитарными предприятиями Чувашской Республики отдельным видам товаров, работ, услуг (в том числе предельных цен товаров, работ, услуг)» установлен обязательный перечень отдельных видов товаров, работ, услуг, в отношении которых определяются требования к их потребительским свойствам (в том числе качеству) и иным характеристикам (в том числе предельные цены товаров, работ, услуг). Пунктом 6 указанных Правил установлено, что при осуществлении закупки по транспортным средствам с двигателем с искровым зажиганием, с рабочим объемом цилиндров более 1500 куб. см, новые» для государственных унитарных предприятий  установлена предельная цена не более 1 000,0 тыс. рублей.

Заключив контракт №7575-БОС от 12.01.2018Предприятием в ООО «ТТС-Чебоксары» 12.01.2018 оформлены предварительные заказы-наряды № 8110017669 и № 8040119847 на коммерческий ремонт на общую сумму 50,0 тыс. рублей (установка сигнализации с автозапуском, видеорегистратора со скрытой проводкой, передних брызговиков, тонировка задней полусферы автомобиля, бронирование ведущей части капота).Выполнение работ подтверждаются актом выполненных работ от 15.01.2018 № 8110017669 на сумму 50,0 тыс. рублей. Также, Предприятием был  заключен договор №7625-БОС от 29.01.2018 на техническое обслуживание на сумму 69,8 тыс. рублей: установка громкоговорителя, автомагнитолы, видеокамеры заднего вида. Выполнение работ на сумму 30,3 тыс. рублей подтверждаются актом выполненных работ от 26.02.2018 № 8110018729 (выполнены работы по установке защиты радиатора, установке парктроника 4-х зонного, снятию и установке заднего динамика, ведомого поиска неисправностей/ведомых функций).

Анализ предварительных заказов-нарядов и договора на техническое обслуживание показывает, что фактически Предприятием произведены затраты на доукомплектацию автомобиля, цена приобретенного автомобиля фактически превышает лимит, установленный постановлением Кабинета Министров Чувашской Республики от 25.11.2015 № 425.

 

7.6. Проверка состояния бухгалтерского учета и отчетности

 Выборочной проверкой состояния учета и отчетности, правильности составления и оформления документов за 2016 - 2017 годы установлено, что бухгалтерский учет на Предприятии осуществлялся в основном с соблюдением требований Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н.

Бухгалтерский учет на Предприятии ведется с применением программных комплексов: 1С «Комплексная автоматизация 1.1» и «Комплексная автоматизация 2.0». Все хозяйственные операции регистрируются на счетах бухгалтерского учета.

Положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2016 год утверждено приказом директора Предприятия от 30.12.2013 №139 «Об утверждении Положений по учетной политике на 2014 - 2016 годы, Положение на 2017 год утверждено приказом Предприятия от 29.12.2016 № 126 «Об утверждении Положений по учетной политике на 2017 - 2019 годы».

В соответствии с Положениями, закрепленными в учетной политике, доходы Предприятия в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности подразделяются на доходы от основной деятельности (выручка за очистку сточных вод и сброс загрязняющих веществ со сточными водами, выручка от выполнения подрядных работ, выручка от прочей реализации) и прочие доходы (внереализационные доходы). Выручка от продаж определяется методом начисления.

Учет кассовых операций в проверяемом периоде в основном осуществляется в соответствии с требованиями Указания Банка России от 11 марта 2014 г. N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». В соответствии с пунктом 4 Порядка ведения кассовых операций приказом директора Предприятия от 31.12.2014 № 159  ответственным за ведение кассовых операций определен бухгалтер Антонова О.К.

В соответствии с приказами Предприятия от 29.12.2015 № 136 на 2016 год установлен лимит остатка наличных денег в кассе в размере 19 000 рублей, от 29.12.2016 № 125 на 2017 год -20 000 рублей, от 28.12.2017 № 296 на 2018 год - 20 000 рублей, который в проверяемом периоде соблюден.

В ходе контрольного мероприятия, по состоянию на 20 июля 2018 г. произведена инвентаризация наличных денежных средств, находящихся в кассе Предприятия. Проверкой излишков и недостачи не выявлено.

Выборочной проверкой авансовых отчетов за первое полугодие 2016 года и первый квартал 2017 года установлено, что в нарушение пунктов 2 и 3 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в 3-х авансовых отчетах приведены недостоверные данные о фактах хозяйственной жизни (в авансовых отчетах от 15.02.2016 № 24 на сумму 1,7 тыс. рублей, от 09.03.2016 № 45 - 4,0 тыс. рублей, от 25.03.2016 № 49 -0,9 тыс. рублей (всего -6, 6 тыс. рублей) в графе «назначение аванса» указана цель предоставления подотчетному лицу денежных средств «на оплату представительских расходов», при этом к авансовым отчетам приложены в качестве оправдательных документов кассовые и товарные чеков на приобретение продуктов питания в целях поддержания «имиджа Предприятия».

Проверка правильности списания горюче-смазочных материалов (ГСМ) выборочно проведена за 2 квартал 2016 года. Списание ГСМ производилось на основании путевых листов по нормам расхода топлива, утвержденным приказами директора Предприятия в соответствии с распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р «О введении в действие Методических рекомендаций «Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте» (в редакции распоряжения Минтранса России от 14.05.2014 № НА-50-р).

В ходе проверки заполнения путевых листов выявлены отдельные нарушения приказа Минтранса РФ от 18 сентября 2008 г. № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов». Так, в нарушение п. 5,16 вышеуказанного приказа при оформлении путевых листов №№ 7548 - 7596 за июнь 2016 года указаны недостоверные данные о юридическом адресе Предприятия, в путевом листе с датой от 27.06.2016 по 30.06.2016 № 7708 не проставлены отметки предрейсового медицинского осмотра водителя.

В организации формируется оценочные обязательства в связи с предстоящим расходом на выплату работникам отпускных, а также резерв по сомнительным долгам.

Сумма созданных оценочных обязательств в 2016 году составила 4 201,0 тыс. рублей, в том числе: резерв на оплату отпусков - 3 224,0 тыс. рублей, резерв на оплату страховых взносов по отпускам – 977,0 тыс. рублей, в 2017 году - 4 985,0 тыс. рублей, в том числе: резерв на оплату отпусков - 3 823,0 тыс. рублей, резерв на оплату страховых взносов по отпускам - 1 162,0 тыс. рублей.

В организации создан резерв по сомнительным долгам, начисленная сумма которого на 31.12.2016 составила 723,0 тыс. рублей, на 31.12.2017 - 15 908,0 тыс. рублей.

Проверкой полноты и своевременности отражения в бухгалтерском учете прочих доходов и расходов установлено, что внарушение п.16 приказа Минфина России от 06.05.1999 № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99», п.76 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н в бухгалтерском учете в составе прочих доходов за 2017 год не отражены признанные к взысканию с ООО «СУОР» пени и госпошлины по 4 судебным решениям  на общую сумму 115,0 тыс. рублей.

В соответствии с п.12 ПБУ 10/99 «Расходы организации» в бухгалтерском учете прочие расходы (госпошлина, связанная с обращением с исковыми и или иными заявлениями в арбитражный суд) учитывается в составе прочих расходов. Пунктом 18 ПБУ 10/99 установлено, что расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств.

В нарушение пунктов 12,18 ПБУ 10/99 в составе прочих расходов 2017 года не отражены прочие расходы по уплате государственной пошлины в сумме 39,7 тыс. рублей при подаче 4 исковых заявлений о взыскании долга с ООО «СУОР». По результатам настоящей проверки установлено, что прибыль в целях бухгалтерского учета за 2017 год занижена на 75,3 тыс. рублей.

 В нарушение ст.4 Закона Чувашской Республики от 23.07.2001 № 36 «О регулировании бюджетных правоотношений в Чувашской Республике» неуплата части чистой прибыли за 2017 год составила 18,8 тыс. рублей.

В нарушение ст.ст.247, 250, 265 Налогового кодека РФ при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за 2017 год в составе внереализационных доходов не отражены суммы пени, госпошлины, подлежащие уплате должником на основании указанных решений Арбитражного суда Чувашской Республики, в сумме 115,0 тыс. рублей, а также в составе внереализационных расходов не отражены расходы по уплате госпошлины в сумме 39,7 тыс. рублей, в результате чего занижена налогооблагаемая база по налогу на прибыль в сумме 75,3 тыс. рублей и неполная уплата налога на прибыль организаций составила 15,1 тыс. рублей.

Сроки представления годовой бухгалтерской отчетности в соответствующие органы соблюдаются.

 

7.7.1. Проверка исполнения полномочий и функций по контрою за деятельностью подведомственной организации государственного унитарного предприятия Чувашской Республики «БОС» Министерством строительства, архитектуры и жилищно-коммунального хозяйства Чувашской Республики в 2016 -2018 годах

 В соответствии с постановлением Кабинета Министров Чувашской Республики от 04.06.2012 № 214 «Вопросы Министерства строительства, архитектуры и жилищно-коммунального хозяйства Чувашской Республики» утверждено Положение о министерстве строительства, архитектуры и жилищно-коммунального хозяйства Чувашской Республики. Согласно Положению Министерство в соответствии с возложенными на него задачами выполняет основные функции, в том числе:

- исполняет функции организатора по:

а) осуществлению совместно с заинтересованными органами исполнительной власти Чувашской Республики контроля за деятельностью подведомственных организаций;

б) контролю за эффективным и рациональным использованием имущества учреждениями, подведомственными Министерству, в части имущества, приобретенного за счет средств республиканского бюджета Чувашской Республики.

- реализует установленное бюджетным законодательством Российской Федерации право главного распорядителя средств республиканского бюджета Чувашской Республики по отношению к подведомственным получателям средств республиканского бюджета Чувашской Республики;

- другие полномочия, установленные постановлением Кабинета Министров Чувашской Республики от 25.10.2017 № 419.

Следует отметить, что Минстрой Чувашии совместно с Минюстом Чувашии предыдущую проверку финансово-хозяйственной деятельности Предприятия произвели в ноябре 2015 года. Согласно приказу Минстроя Чувашии от 08.11.2017 № 03/1-03/993 «Об утверждении плана проведения проверок финансово-хозяйственной деятельности подведомственных Министерству строительства, архитектуры и жилищно-коммунального хозяйства Чувашской Республики государственных унитарных предприятия на 2018 год» проведение плановой проверки Предприятия в отчетном году не предусмотрено.

 

       7.7.2. Целевое и эффективное использование средств республиканского бюджета Чувашской Республики выделенных на осуществление капитальных вложений в объект капитального строительство государственной (муниципальной) собственности государственным (муниципальным) унитарным предприятиям

 

Разрешение на ввод объекта «Строительство очистных сооружений биологической очистки сточных вод в г. Цивильск производительностью 4200 куб.м. сутки» было выдано 10 августа 2016 года. Комплекс очистных сооружений биологической очистки сточных вод в г. Цивильск производительностью 4200 куб.м. в сутки, расположенный на северо-западной окраине г. Цивильска в пойме рек Большого и Малого Цивиля, включает следующие основные объекты: головная насосная станция; внутригородской канализационный коллектор общей протяженностью 2537 м; канализационная насосная станция № 2; приемная камера; распределительная камера; тангенциальные песколовки; блок емкостей биологической очистки сточных вод; блок емкостей доочистки сточных вод; накопители стабилизированного осадка; песковая площадка; блок воздуховодных насосных агрегатов; блок механического обезвоживания осадка и бытовых помещений; площадка обезвоживания осадка; илоуплотнители; насосная станция циркуляции стоков; измерительный колодец .

По данным бухгалтерского учета Минстроя Чувашии за период 2012 -2014 годы ОАО «Чувашавтодор» в рамках заключенного государственного контракта от 25.10.2012 № 02/15/148 выполнены работы на общую сумму 104 248,6 тыс. рублей. Оплата за выполненные работы произведена Минстроем Чувашии на общую сумму 104 248,6 тыс. рублей (в том числе: средства федерального бюджета - 71 926,3 тыс. рублей, средства  республиканского бюджета ЧР - 32 322,3 тыс. рублей).

КУ «Республиканская служба единого заказчика» Минстроя Чувашии указанный объект «Строительство очистных сооружений биологической очистки сточных вод в г. Цивильск производительностью 4200 куб.м. сутки» поставлен на кадастровый учет, право государственной собственности Чувашской Республики на объект зарегистрировано 21 ноября 2016 года. Объект передан в казну Чувашской Республики по акту приема-передачи государственного имущества (приложение к распоряжению от 21.12.2016 № 1066-р).

В соответствии с договором ответственного хранения от 31.12.2016 № 318 Минюст Чувашии на основании распоряжения от 21.12.2016 № 1066-р по акту приема - передачи государственного имущества передало на ответственное хранение Предприятию объект недвижимого имущества: «очистные сооружения биологической очистки сточных вод в г. Цивильск» площадью 837,1 кв.м., площадью 186,4 кв.м., площадью 163,4 кв.м., площадью застройки 878,9 кв.м., площадью застройки 1 169,2 кв.м., площадью застройки 154,5 кв.м., с кадастровым номером 21:20:100112:40, с инвентарным № 10111300001, расположенный по адресу: Чувашская Республика, Цивильский район, ул. Рогожина, д.1 «б», балансовой (остаточной) стоимостью 104 704,4 тыс. рублей по состоянию на 22.11.2016, являющийся государственной собственностью Чувашской Республики.

По выписке из Единого государственного реестра недвижимости об объекте недвижимости (ЕГРН) от 03.05.2018 в записи об объекте приведены отметки, что количество контуров сооружения - 6 единиц (1/6 иловая площадка, площадь застройки 837,1 кв. м; 2/6 здание мехобезвоживания и бытовых помещений, площадь 186,4 кв.м.; 3/6 здание блоков воздуходувных и насосных агрегатов площадь 163,4 кв.м.; 4/6 блок биологической очистки сточных вод площадь застройки 878,9 кв.м.; 5/6 блок биологической очистки сточных вод площадь застройки 1 169,2 кв.м.; 6/6 песковая площадка площадь застройки 154,5 кв.м.).

В соответствии с Законом Чувашской Республики от 01.12.2017 № 71 «О республиканском бюджете Чувашской Республики на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов» (с учетом изменений, внесенных законом Чувашской Республики от 15.06.2018 № 31) в республиканском бюджете Чувашской Республики на 2018 год утверждены бюджетные ассигнования на II очередь строительства очистных биологических сооружений очистки сточных вод в г. Цивильск производительностью 4200 куб. м/ сут по основному мероприятию «Водоотведение и очистка бытовых сточных вод» подпрограммы «Обеспечение населения Чувашской Республики качественной питьевой водой» государственной программы Чувашской Республики «Развитие жилищного строительства и сферы жилищно-коммунального хозяйства» в сумме 37 096,3 тыс. рублей.

В соответствии с утвержденными бюджетными ассигнованиями Министерством финансов Чувашской Республики доведены лимиты бюджетных обязательств на вышеуказанные цели в размере 37 096,3 тыс. рублей (справка-уведомление от 18.06.2018 № 1053 об изменении бюджетных ассигнований Минстрою Чувашии).

Проектной документацией, разработанной ООО «Дортехпроект» по строительству II очереди очистных сооружений в г. Цивильск, предусмотрено:

- строительство здания решеток, установка по одному резервному насосу в КНС №2 и ГНС;

- диспетчеризация КНС №2 и ГНС;

- ремонт (восстановление проезжей части) подъездной дороги к очистным сооружениям;

- устройство водопроводной трубы диаметром 0,75 м в месте строительства ГНС:

- строительство водопровода к очистным сооружениям;

- реконструкция участков сетей канализации по улицам Куйбышева, В. Терешковой, Чкалова, Канашская, Маяковского, Ломоносова г. Цивильск.

Общая сметная стоимость работ по II очереди строительства очистных сточных вод в г. Цивильск в ценах I квартала 2013 г. по проекту составила 28 900,0 тыс. рублей.

На объект капитального строительства ««II очередь строительства очистных сточных вод в г. Цивильск производительностью 4200 куб.м/сут.» имеется положительное заключение государственной экспертизы № 21-1-5-0326-13, утвержденное АУ ЧР «Центр экспертизы и ценообразования в строительстве ЧР 22 ноября 2013 года.

Ведется работа по корректировке указанного проекта и определения сметной стоимости объекта капитального строительства II очереди строительства очистных сточных вод в г. Цивильск. Вместе с тем, по состоянию на 10.08.2018 объект «Очистные сооружения биологической очистки сточных вод в г. Цивильск» в хозяйственное ведение Предприятию не передан.

В настоящий момент также не получено положительное заключение от АУ ЧР «Центр экспертизы и ценообразования в строительстве Чувашской Республики» Минстроя Чувашии на предмет достоверности определения сметной стоимости строительства и достоверности измененной проектной документации объекта капитального строительства «II очередь строительства очистных сточных вод в г. Цивильск производительностью 4200 куб.м/сут.».

Следует отметить, что Минстроем Чувашии как главным распорядителем бюджетных средств не приняты своевременные меры по реализации бюджетных полномочий, определенных ст. 158 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в части обеспечения результативности, адресности и целевого характера использования субсидий выделенных из республиканского бюджета Чувашской Республики на осуществление капитальных вложений в объект капитального строительство государственной (муниципальной) собственности государственным (муниципальным) унитарным предприятиям в соответствии с утвержденными ему бюджетными ассигнованиями и лимитами бюджетных обязательств, что создает риски не освоения бюджетных средств в текущем финансовом году в полном объеме.

 

         8. Выводы:

 

1. Объем производства в натуральном выражении по основному виду деятельности (биологическая очистка сточных вод) в 2016 году составил 54 928 тыс. куб. метров (101,6% к плану), в 2017 году - 56 571 тыс. куб. метров (100,7%).

2. По результатам финансово - хозяйственной деятельности Предприятия за 2016 год получена чистая прибыль в размере 6 654,0 тыс. рублей, за 2017 год -      6 419,0 тыс. рублей, за первое полугодие 2018 года - 21 916,0 тыс. рублей, что свидетельствует о достижении в проверяемом периоде основной цели предприятия при его создании. Отчисления в республиканский бюджет Чувашской Республики от чистой прибыли 2016 года составили 1 569,0 тыс. рублей,  2017 года -1 604,7 тыс. рублей.

3.  Установлено 2 факта не использования в хозяйственной деятельности Предприятия государственного имущества. Расходы Предприятия по содержанию указанного имущества составили 7 223,2 тыс. рублей .

3.   В нарушение ст. 23 Федерального закона от 14.11.2002 №161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях»  Предприятием без согласования с собственником государственного имущества совершен ряд крупных взаимосвязанных сделок по отчуждению из оборота и размещению временно свободных денежных средств на депозитных счетах ПАО Татфондбанк» .

4. По состоянию на 01.07.2018 на балансе числится дебиторская задолженность по финансовым вложениям в сумме 1 000,0 тыс. рублей по договору депозитного вклада с ПАО «Татфондбанк» № 1110778 от 20.05.2016 с признаками обесценения финансовых вложений.

5. В нарушение ст.18 Федерального закона от 14.11.2002 № 161-ФЗ, пункта 3.16 Устава Предприятием не получено согласия собственника имущества и отраслевого министерства на совершение сделки с движимым имуществом по договору № 2791-БОС с ОАО «ВымпелКом» о предоставлении возможности за плату размещать на объекте «Кабельные сети на площадке очистных сооружений» и эксплуатировать на разгрузочной раме - термобокс с оборудованием базовой станции сотовой радиотелефонной связи и на прожекторной мачте антенно-фидерные устройства базовой станции в размере 19 000 рублей в месяц начиная с 01.02.2014.

6. В нарушение пункта 2 Порядка определения размера арендной платы за пользование имуществом, находящимся в государственной собственности Чувашской Республики, утвержденного постановлением Кабинета Министров Чувашской Республики от 15.12.2011 № 580, за период с 01.02.2014 по н/вр размер арендной платы по договору пользования движимом имуществом для размещения оборудования ОАО «ВымпелКом» ежегодно не корректировался с учетом изменения среднегодового индекса потребительских цен на товары, работы и услуги, установленного в прогнозе социально-экономического развития Чувашской Республики на текущий год, в результате чего недополученные доходы Предприятия оцениваются в сумме 59,8 тыс. рублей.

7. В 2016 - 2017 годах с баланса Предприятия было списано движимого имущества на общую сумму 6 014,5 тыс. рублей при отсутствии утвержденного Порядка списания движимого имущества, закрепленного на праве хозяйственного ведения Предприятия,  в соответствии стребованиями Порядка списания государственного имущества Чувашской Республики, утвержденного постановлением Кабинета Министров Чувашской Республики от 29.06.2011 № 266.

8. Имущество, принятое на праве хозяйственного ведения, в декабре 2016 года и в июне 2017 года (дачные домики), не используется в финансово-хозяйственной деятельности Предприятия с целью извлечения дохода. Проверкой установлено, что Предприятие в 2017 году и первом полугодии 2018 года доходов от использования указанного государственного имущества не получало, но в то же время расходы на содержание имущества по обособленному подразделению в республике Марий Эл в 2017 году составили 873,1 тыс. рублей, в I полугодии 2018 года - 405,0 тыс. рублей.

9.  При неисполнении в срок обязательств по оплате абонентами услуг по очистке сточных вод и приемку загрязняющих веществ со сточными водами Предприятием в соответствии со ст. 332 Гражданского кодекса РФ не были предъявлены пени в размере, определенном частью 6.2 статьи 14 Федерального закона от 07.12.2011№ 416 -ФЗ «О водоснабжении и водоотведения», за просрочку платежей в 2017 году ОАО «Водоканал» на сумму 997,6 тыс. рублей, ОАО «Химпром»  - 461,4 тыс. рублей, в том числе по платежам за негативное воздействие на работу системы водоотведения - 223,1 тыс. рублей.

10. В нарушение ст.4 Закона Чувашской Республики от 13.07.2001 № 36 «О регулировании бюджетных правоотношений в Чувашской Республике» Предприятием отчисления в республиканской бюджет Чувашской Республики от чистой прибыли Предприятия за 2016 - 2017 годы занижены на 101,3 тыс. рублей.  

11. Проверкой состояния бухгалтерского учета и отчетности установлено,что в нарушение ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в 3-х авансовых отчетах приведены недостоверные данные о фактах хозяйственной жизни при расходовании средств в сумме 6,6 тыс. рублей, в которых в графе «назначение аванса» указана цель предоставления подотчетному лицу денежных средств «на оплату представительских расходов», а в качестве оправдательных документов приложены кассовые и товарные чеков на приобретение продуктов питания в целях поддержания «имиджа Предприятия».

12. При проверке правильности списания горюче-смазочных материалов выявлено, что в нарушение приказа Минтранса РФ от 18 сентября 2008 г. № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов»  в 48 путевых листах за июнь 2016 года указаны недостоверные данные о юридическом адресе Предприятия, в одном путевом листе с датой от 27.06.2016 по 30.06.2016 № 7708 не проставлены отметки предрейсового медицинского осмотра водителя и др.

13. Проверкой полноты и своевременности отражения в бухгалтерском учете прочих доходов и расходов установлено, что  внарушение п.16 приказа Минфина России от 06.05.1999 № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99», п.76 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н в бухгалтерском учете в составе прочих доходов за 2017 год не отражены       в 4-х случаях признанные к взысканию с ответчика пени, госпошлина на общую сумму 115,0 тыс. рублей.

14. В нарушение пунктов 12,18 ПБУ 10/99 в составе прочих расходов за 2017 год также не были отражены прочие расходы по уплате государственной пошлины в сумме 39,7 тыс. рублей при подаче 4 исковых заявлений о взыскании долга с ООО «СУОР».

15. В соответствии с Положением о Министерстве, утвержденным постановлением Кабинета Министров Чувашской Республики от 04.06.2012 № 214 «Вопросы Министерства строительства, архитектуры и жилищно-коммунального хозяйства Чувашской Республики»  в 2016 -2017 годах и первом полугодии 2018 года Минстроем Чувашии в соответствии с возложенными на него задачами не исполнена основная функция по осуществлению совместно с заинтересованными органами исполнительной власти Чувашской Республики контроля за деятельностью подведомственного государственного унитарного предприятия ЧР «БОС». В тоже время проведенной проверкой выявлены многочисленные нарушения установленного порядка управления и распоряжения государственным имуществом Чувашской Республики, законодательства о бухгалтерском учете и законодательства в сфере осуществления закупок для нужд Предприятия.

6. Минстроем Чувашии как главным распорядителем бюджетных средств не приняты своевременные меры по реализации бюджетных полномочий, определенных ст. 158 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в части обеспечения результативности, адресности и целевого характера использования субсидий выделенных из республиканского бюджета Чувашской Республики в 2018 году на осуществление капитальных вложений в объект капитального строительство государственной (муниципальной) собственности государственным (муниципальным) унитарным предприятиям в соответствии с утвержденными ему бюджетными ассигнованиями и лимитами бюджетных обязательств в размере 37 096,3 тыс. рублей, что создает риски не освоения бюджетных средств в текущем финансовом году в полном объеме.

17. Аудит закупок для нужд Предприятия показал, что по результатам проведенных в 2016 году закупок конкурентными способами получена бюджетная эффективность в сумме 21 373,07 тыс. рублей, или 9,3% от суммы начальной максимальной цены (228 551,46 тыс. рублей). В 2017 году получена экономия средств - 9 288,2 тыс. рублей, или 2,2% от суммы начальной максимальной цены (430 541,3 тыс. рублей). При этом, в 2016 году закупки у единственного поставщика составили 85,9% от общего объема закупок, в 2017 году - 0,7% от общего объема закупок. В I полугодии 2018 года закупки с единственным поставщиком без проведения торгов не осуществлялись.

18. В 2016 году допущено 6 фактов неправомерного допуска участников закупки к оценочной стадии запросов предложений по закупкам, проведенным в рамках Федерального закона №223-ФЗ, документы которых не соответствовали Положению о закупке товаров, работ, услуг и Документации о проведении запроса предложений.

19. В нарушение положения части 3 ст.53 Федерального закона №44-ФЗ при проведении закупки на оказание охранных услуг конкурсной комиссией к оценке была допущена заявка участника конкурса ООО «ЧОО «Дельта», которая прошита и пронумерована, но не скреплена печатью, что не соответствует требованиям конкурсной документации. 

20.  В нарушение части 3 ст. 14, пункта 6 части 5 ст.66 Федерального закона    № 44-ФЗ заказчиком в документации на приобретение легкового транспортного средства не были установлены требования о предоставлении участником закупки документов, подтверждающих соответствие приобретаемого автомобиля требованиям, установленным постановлением Правительства РФ от 14.07.2014 № 656 в части запрета на допуск отдельных видов товаров машиностроения, происходящих из иностранных государств.

21.  В нарушение пункта 6 части 5 ст.66 Федерального закона № 44-ФЗ заказчиком в документации на поставку специальной одежды, обуви и средств индивидуальной защиты не были установлены требования о предоставлении участником закупки документов, подтверждающих соответствие приобретаемых товаров требованиям, установленным постановлением Правительства РФ от 11.08.2014 №791 в части запрета на допуск товаров легкой промышленности, происходящих из иностранных государств.

22. Предприятием приобретен легковой автомобиль стоимостью 999,0 тыс. рублей, а также по 2 предварительным заказам-нарядам и договору технического обслуживания произведены расходы по установке дополнительного оборудования к нему на сумму 80,3 тыс. рублей. Анализ предварительных заказов-нарядов и договора на техническое обслуживание показывает, что с учетом произведенных затрат на доукомплектацию автомобиля, цена приобретенного автомобиля фактически превысила лимит, установленный постановлением Кабинета Министров Чувашской Республики от 25.11.2015 № 425.

 

9. Возражения или замечания руководителей или иных уполномоченных должностных лиц объектов контрольного мероприятия на результаты контрольного мероприятия: не поступали.

 

10. Предложения (рекомендации):

 

1. Направить представление Контрольно-счетной палаты Чувашской Республики в Министерство строительства, архитектуры и жилищно-коммунального хозяйства Чувашской Республики, в государственное унитарное предприятие Чувашской Республики «БОС».

2. Направить информацию о результатах контрольного мероприятия в Кабинет Министров Чувашской Республики.

3. Направить информацию в Министерство юстиции и имущественных отношений Чувашской Республики.

4. Материалы проверки по фактам нарушений в сфере законодательства о закупках направить в Министерство экономического развития, промышленности и торговли Чувашской Республики.

5. Материал проверки по фактам нарушений законодательства о градостроительной деятельности направить в Приволжское Управление Ростехнадзора на территории Чувашской Республики.

6. Отчет о результатах контрольного мероприятия направить в прокуратуру   Чувашской Республики.