Отчет о результатах контрольного мероприятия

Отчет о результатах контрольного мероприятия «Проверка законности, результативности (эффективности и экономности) использования средств бюджета ТФОМС Чувашской Республики на финансовое обеспечение подпрограммы «Организация обязательного медицинского страхования граждан РФ» госпрограммы Чувашской Республики «Развитие здравоохранения» в части лекарственного обеспечения и приобретения медицинского оборудования, а также на приобретение и проведение ремонта медицинского оборудования за счет средств нормированного страхового запаса ТФОМС Чувашской Республики»

 

1. Основание для проведения контрольного мероприятия: пункт 2.11 плана работы Контрольно-счетной палаты Чувашской Республики на 2019 год и распоряжение председателя Контрольно-счетной палаты Чувашской Республики на проведение контрольного мероприятия от 19.04.2019 №16 (с изменениями от 30.04.2019 №19).

2. Предмет контрольного мероприятия: нормативные правовые акты и другие документы, подтверждающие использование средств бюджета ТФОМС Чувашской Республики в рамках подпрограммы «Организация обязательного медицинского страхования граждан Российской Федерации» государственной программы Чувашской Республики «Развитие здравоохранения».

3. Объекты контрольного мероприятия:

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования Чувашской Республики;

Бюджетное учреждение ЧР «Президентский перинатальный центр»;

Бюджетное учреждение ЧР «Больница скорой медицинской помощи»;

Бюджетное учреждение ЧР  «Первая Чебоксарская городская больница имени Осипова Петра Николаевича - заслуженного врача РСФСР»;

Бюджетное учреждение ЧР «Красночетайская районная больница» Министерства здравоохранения Чувашской Республики.

4. Проверяемый период деятельности: 2018 год и истекший период 2019 года.

5. Срок проведения контрольного мероприятия: с 22 по 07 июня 2019 года.

6.  Краткая характеристика проверяемой сферы использования средств бюджета ТФОМС на финансовое обеспечение территориальной программы ОМС в части приобретения медикаментов и медицинского оборудования                                            

          Территориальный фонд обязательного медицинского страхования Чувашской Республики создан постановлением Президиума Верховного Совета Чувашской Республики от 24.06.1993 №1323 «О Фонде обязательного медицинского страхования Чувашской Республики» и действует на основании Положения о Территориальном фонде обязательного медицинского страхования Чувашской Республики, утвержденного постановлением Кабинета Министров Чувашской Республики от 12.05.2011 №178 «Вопросы Территориального фонда обязательного медицинского страхования Чувашской Республики».

         По отчету об исполнении бюджета ТФОМС  за 2018 год кассовые расходы на реализацию мероприятий подпрограммы «Организация обязательного медицинского страхования граждан Российской Федерации» государственной программы Чувашской Республики «Развитие здравоохранения» составили в сумме 14 318 963,1 тыс. рублей, или 99,9% от утвержденных Законом бюджетных назначений, в том числе:

           - на финансовое обеспечение территориальной программы обязательного медицинского страхования в рамках базовой программы обязательного медицинского страхования -14 252 674,2 тыс. рублей;

           - на финансовое обеспечение мероприятий по организации дополнительного профессионального образования медицинских работников по программам повышения квалификации, а также по приобретению и проведению ремонта медицинского оборудования за счет средств нормированного страхового запаса Территориального фонда обязательного медицинского страхования Чувашской Республики - 66 288,9 тыс. рублей, или 88,6% от утвержденных бюджетных назначений - 74 811,7 тыс. рублей).

            Согласно части 7 статьи 35 Федерального закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон №326-ФЗ) структура тарифа на оплату медицинской помощи в рамках базовой программы обязательного медицинского страхования включает в себя расходы на заработную плату, начисления на оплату труда, прочие выплаты, приобретение лекарственных средств, расходных материалов, продуктов питания, мягкого инвентаря, медицинского инструментария, реактивов и химикатов, прочих материальных запасов, расходы на оплату стоимости лабораторных и инструментальных исследований, проводимых в других учреждениях (при отсутствии в медицинской организации лаборатории и диагностического оборудования), организации питания (при отсутствии организованного питания в медицинской организации), расходы на оплату услуг связи, транспортных услуг, коммунальных услуг, работ и услуг по содержанию имущества, расходы на арендную плату за пользование имуществом, оплату программного обеспечения и прочих услуг, социальное обеспечение работников медицинских организаций, установленное законодательством РФ, прочие расходы, расходы на приобретение оборудования стоимостью до ста тысяч рублей за единицу.

        В соответствии с положениями ст.26 Федерального закона №326-ФЗ средства нормированного страхового запаса бюджета территориального фонда (далее - НСЗ Фонда) используются, в том числе и на финансовое обеспечение мероприятий по приобретению и проведению ремонта медицинского оборудования. Правила использования медицинскими организациями средств НСЗ территориального фонда ОМС для финансового обеспечения мероприятий по приобретению и проведению ремонта медицинского оборудования утверждены постановлением Правительства РФ от 21.04.2016№332.

Анализ отчетных данных ф.№14-Ф (ОМС) «Сведения  о поступлении и расходовании средств ОМС медицинскими организациями» показал, что в соответствии с предоставленными Фондом сведениями о поступлении и расходовании средств ОМС медицинскими организациями  за январь-декабрь 2018 года расходы медицинских организаций, участвующих в реализации Территориальной программы ОМС Чувашской Республики, на приобретение медицинского оборудования по статье 310 (КОСГУ) «Увеличение стоимости основных средств» составили 93 825,8 тыс. рублей, по статье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» в части приобретения медикаментов и перевязочных средств - 843 257,2 тыс. рублей, за первый квартал 2019 года соответственно 2 799,8 тыс. рублей и 175 253,6 тыс. рублей.    

  

7. По результатам контрольного мероприятия установлено следующее:

7.1. Анализ формирования и использования средств нормированного страхового запаса Фонда для финансового обеспечения мероприятий по приобретению и проведению ремонта медицинского оборудования (проверка соблюдения условий соглашений о финансовом обеспечении указанных мероприятий, заключенных между ТФОМС ЧР и медицинскими организациями)

           В соответствии со ст. 26 Федерального закона №326-ФЗ нормированный страховой запас территориального фонда  формируется в составе расходов бюджета территориального фонда для обеспечения устойчивости обязательного медицинского страхования.  Размер и цели использования средств нормированного страхового запаса устанавливается законом о бюджете территориального фонда.

          Порядок использования средств нормированного страхового запаса  территориального фондов ОМС утвержден приказом Федерального фонда обязательного медицинского страхования от 01 декабря 2010 г. № 227. 

          В соответствии со ст. 5 Закона Чувашской Республики  от 01.12.2017 №72 «О бюджете Территориального фонда ОМС Чувашской Республики на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов»размер средств нормированного страхового запаса Фонда на 2018 год утвержден в объеме 2 273 039,2 тыс. рублей.

          Фактически НСЗ Фонда сформирован в сумме 2 281 082,8 тыс. рублей, в том числе:за счет субвенции Федерального фонда ОМС в сумме 1 434 471,6 тыс. рублей, поступлений от территориальных фондов других субъектов РФ в рамках возмещения расходов за медицинскую помощь, оказанную застрахованным лицам, имеющим полис обязательного медицинского страхования других субъектов РФ, в сумме 754 248,4 тыс. рублей, поступлений средств для финансового обеспечения мероприятий по организации дополнительного профессионального образования медицинских работников по программам повышения квалификации, а также по приобретению и проведению ремонта медицинского оборудования в сумме 92 362,9 тыс. рублей, в том числе за счет остатка на 01.01.2018 - 21 992,4 тыс. рублей.

Расходы нормированного страхового запаса за 2018 год сложились в размере  2 250 536,4 тыс. рублей, в том числе на:

дополнительное финансирование страховых медицинских организаций  -  989 000,0 тыс. рублей:

оплату медицинской помощи, оказанной медицинскими организациями лицам, имеющим полис обязательного медицинского страхования других субъектов Российской Федерации - 749 775,9 тыс. рублей;

возмещение территориальным фондам других субъектов РФ за лечение лиц, застрахованных на территории Чувашской Республики - 445 471,6 тыс. рублей;

финансовое обеспечение мероприятий по организации дополнительного профессионального образования медицинских работников по программам повышения квалификации, а также по приобретению и проведению ремонта медицинского оборудования - 66 288,9 тыс. рублей, в том числе на мероприятия по организации дополнительного профессионального образования медицинских работников по программам повышения квалификации - 2 556,7 тыс. рублей, на приобретение медицинского оборудования - 48 290,9 тыс. рублей, на проведение ремонта медицинского оборудования - 15 441,3 тыс. рублей.

Остаток НСЗ Фонда на 01.01.2019 составил 30 546,5 тыс. рублей, в том числе на финансовое обеспечение мероприятий по организации дополнительного профессионального образования медицинских работников по программам повышения квалификации, а также по приобретению и проведению ремонта медицинского оборудования в сумме 26 074,0 тыс. рублей.

Распределение средств НСЗ Фонда осуществляется в соответствии с Планом мероприятий, который утверждается Министерством здравоохранения Чувашской Республики по согласованию с территориальным фондом, страховыми медицинскими организациями, ОО «Медицинская ассоциация Чувашской Республики» и Чувашской республиканской организацией профсоюза работников здравоохранения, представители которых включены в состав Комиссии по разработке территориальной программы ОМС.

План мероприятий для финансового обеспечения мероприятий по организации дополнительного профессионального образования медицинских работников по программам повышения квалификации, а также по приобретению и проведению ремонта медицинского оборудования на 4 квартал 2018 года (нарастающим итогом, с учетом Планов мероприятий на 1, 2 и 3 кварталы 2018 года) утвержден приказом Минздрава Чувашии  от 28.09.2018 №1267 на общую сумму финансирования мероприятий - 78 432,1 тыс. рублей, в том числе на приобретение медицинского оборудования - 53 984,2 тыс. рублей, на проведение ремонта медицинского оборудования - 21 891,2 тыс. рублей.

В 2018 году Фондом заключены 34 Соглашения с 18 медицинскими организациями на приобретение медицинского оборудования и 6 Соглашений на проведение ремонта медицинского оборудования с 5 медицинскими организациями,  в соответствии с которыми медицинским организациям направлены средства НСЗ Фонда на указанные цели соответственно в размерах 48 290,9 тыс. рублей и 15 441,3 тыс. рублей.

Плановые назначения по средствам на мероприятия по повышению квалификации медицинских работников, а также по приобретению и проведению ремонта медицинского оборудования за счет средств НЗС Фонда в 2018 году не исполнены в суме 8 522,8 тыс. рублей. Средства НСЗ, предусмотренные Планом мероприятий, на приобретение медицинского оборудования в 2018 году не использованы  БУ «Новочебоксарский медицинский центр» в сумме 1 660,0 тыс. рублей, на проведение ремонта  медицинского оборудования БУ «Городская детская клиническая больница» - 6 391,8 тыс. рублей, а также в результате экономии средств на сумму 471,0 тыс. рублей, полученной при проведении закупочных процедур по определения поставщика конкурентными способами.

План мероприятий для финансового обеспечения мероприятий по приобретению и проведению ремонта медицинского оборудования на I квартал 2019 года утвержден приказом Минздрава Чувашии  от 29.12.2018 №1838, в соответствии с которым объем финансирования из средств НСЗ Фонда на приобретение медицинского оборудования предусмотрен в сумме  8 234,0 тыс. рублей, на проведение ремонта медицинского оборудования -16 620,1 тыс. рублей.

Расходы НСЗ Фонда в первом квартале 2019 года на финансовое обеспечение мероприятий медицинских организаций по ремонту медицинского оборудования составили 14 863,8 тыс. рублей (БУ «Республиканская клиническая больница» -1 543,5 тыс. рублей; БУ «Городская детская клиническая больница» - 8 902,0 тыс. рублей; БУ «Ядринская ЦРБ» - 4 418,3 тыс. рублей).

Предусмотренные Планом мероприятий объем финансирования по приобретению медицинского оборудования в сумме 8 234,0 тыс. рублей в отчетном квартале 2019 года из средств НСЗ на указанные цели не направлялся.

1) Проверка соблюдения условий, заключенного Соглашения от 09 августа 2018 года о финансовом обеспечении мероприятий по приобретению медицинского оборудования с  БУ «Первая Чебоксарская  городская больница имени Осипова Петра Николаевича - заслуженного врача РСФСР»

 В соответствии с приказом Минздрава Чувашии от 30.03.2018 №382 «Об утверждении плана мероприятий по использованию медицинскими организациями, участвующими в реализации Территориальной программы ОМС Чувашской Республики, средств нормированного страхового запаса ТФОМС Чувашской Республики на II квартал 2018 года»в План мероприятий по приобретению медицинского оборудования включена заявка БУ «Первая Чебоксарская городская больница» о приобретении флюорографа цифрового с объемом необходимого финансирования в сумме 5 000,0 тыс. рублей.

 В соответствии с пунктом 2 Правил использования медицинскими организациями средств НСЗ запаса территориального фонда ОМС для финансового обеспечения мероприятий по организации дополнительного профессионального образования медицинских работников по программам повышения квалификации, а также по приобретению и проведению ремонта медицинского оборудования, утвержденных постановлением Правительства РФ от 21.04.2016 №332 (далее  - Правила №332) между Фондом и БУ «Первая Чебоксарская городская больница» заключено Соглашение от 09 августа 2018 года о финансовом обеспечении мероприятий по приобретению медицинского оборудования в сумме 4 635,1 тыс. рублей из бюджета Фонда на 2018 год и определен график перечисления средств.

Для заключения Соглашения медицинской организацией письмом от 07.08.2018 №1176 в Фонд представлены необходимые документы, предусмотренные Правилами использования средств нормированного страхового запаса территориального фонда ОМС.

Проведенный анализ формирования извещенияозакупке,  размещенной в ЕИС уполномоченным учреждением КУ ЧР «Центр ресурсного обеспечения государственных учреждений» Минздрава  Чувашии  показал, что начальная максимальная цена контракта (НМЦК) на флюорограф цифровой определена заказчиком в сумме 4 658,4 тыс. рублей методом сопоставимых рыночных цен (анализ рынка). При определении НМЦК на указанное медицинское оборудование заказчиком были рассмотрены сведения, содержащие в ЕИС закупок по 3 исполненным контрактам на поставку указанного медицинского оборудования:

         - информация о контракте №3432400053717000262  - предмет закупки цифровой флюорограф малодозовый ФЦ - «ОКО» 2017 г.в., цена контракта -4 318, 2 тыс. рублей, заказчик - Кировское областное ГБУЗ «Оричевская центральная районная больница»;

         - информация о контракте №1784246167917000329,  предмет закупки - аппарат рентгеновский цифровой для исследования грудной клетки ФЦ - «ОКО»,  2017 г.в. , производитель ЗАО «НИПК «Электрон»» Россия, цена контракта - 4 987,0 тыс.  рублей,  заказчик - ФГБОУВО «Северо-Западный государственный медицинский университет имени И.И. Мечникова» Министерства здравоохранения РФ;

          - информация о контракте №3212600261018000045, предмет закупки - аппарат рентгеновский цифровой для исследования грудной клетки ФЦ - «ОКО» (Россия, ЗАО «НИПК «Электрон»), цена контракта  -  3 445,5 тыс. рублей,  заказчик  - БУ ЧР «Городская клиническая больница №1» Минздрава Чувашии (поставщик ООО «Идеал»).

          А также информация по3-м коммерческим предложениям поставщиков:

          коммерческое предложение №1 - 5 000, тыс. рублей (заявка от 16.04.2018 №1025, производитель - ЗАО «НИПК «Электрон», г. Санкт-Петербург, наименование медицинского оборудования - аппарат рентгеновский цифровой для исследования грудной клетки ФЦ - «МАКСИМА»);

         коммерческое предложение №2 - 5 200,0 тыс. рублей (заявка от 16.04.2018 №123/Т-1, производитель - ООО «С.П. Гелпик», г. Москва, наименование медицинского оборудования - аппарат флюорографический цифровой «РЕНЕКС-Ф5000»);

        коммерческое предложение №3 - 5 000,0 тыс. рублей (заявка от 17.04.2018 №А-110, производитель - НПАО «АМИКО», г. Москва,наименование медицинского оборудования - флюорограф.

Средняя цена на цифровой флюорограф малодозовный исходя из сведений из реестра контрактов по 3 исполненным указанным контрактам и информации, содержащей в 3-х коммерческих предложениях, составила 4 658,4 тыс. рублей.

 При изучении порядка формирования НМЦК и её фактически сложившегося размера, коммерческих предложений поставщиков установлено, что заказчиком не достаточно осуществлялось изучение рынка и общедоступной информации о ценах товаров.

В соответствии  с Методическими рекомендациями по применению методов определения начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), утвержденными приказом Министерства экономического развития РФ от 02 октября 2013 г. №567, заказчик в целях определения НМЦК (анализа рынка) направляет запросы о предоставлении ценовой информации не менее 5 поставщикам (подрядчикам, исполнителям), обладающим опытом поставок соответствующих товаров (работ, услуг), информация о которых имеется в свободном доступе, в реестре контрактов, заключенных заказчиками.

         Заказчиком не обеспечен объективный и достоверный анализ рыночных  цен на закупаемое медицинское оборудование, из 4-х запросов о представлении поставщиками коммерческих предложений в 1 (одном) коммерческом предложении отсутствует цена на предмет закупки (ООО предприятие «МЕДТЕХ», г. Новосибирск), в 2-х коммерческих предложениях отсутствуют технические характеристики поставляемого медицинского оборудования (ЗАО «НИПК «Электрон», г. Санкт-Петербург, НПАО «АМИКО», г. Москва).

        Исходя из информации, содержащей в контрактах, которые исполнены (заказчик  - БУ ЧР «Городская клиническая больница №1» Минздрава Чувашии, контракт №3212600261018000045 от 19.02.2017, поставщик ООО «Идеал») цена поставкиаппарата рентгеновского цифрового для исследования грудной клетки ФЦ - «ОКО» производства ЗАО «НИПК «Электрон» Россия составила 3 445,5 тыс. рублей, которая ниже цены исполненного контракта БУ «Первая Чебоксарская городская больница» на 35,2 процента.

        Согласно указанным Методическим рекомендациям, в случае если коэффициент вариации превышает 33%, целесообразно произвести дополнительные исследования в целях увеличения количества ценовой информации, используемой в расчетах.

        Таким образом, заказчиком при формировании НМЦК на поставку, монтаж и ввод в эксплуатацию флюорографа цифрового не соблюдены требования указанных Методических рекомендаций по определению цены единицы закупаемого медицинского оборудования, отклонение которой от минимального значения цены исполненного контракта составило более чем на 1 212,9 тыс. рублей,  или на 35,2 процента.

БУ «Первая Чебоксарская городская больница» заключен  договор на поставку, монтаж и ввод в эксплуатацию флюорографа цифрового от 06.08.2018 №48К с ООО «Идеал» ИНН 2130014061 стоимостью 4 635,1 тыс. рублей согласно спецификации (приложение №1 к договору). По спецификации поставщик обязуется поставить аппарат флюорографический цифровой «РЕНЕКС-Ф5000» по ТУ 9442-040-54839165-2012 с принадлежностями (вариант исполнения 5) производства ООО «С.П.ГЕЛПИК» г. Москва, Россия).  Гарантийный срок - 24 месяца. Снижение НМЦК составило 23,2 тыс. рублей или 0,5 процента.

В ходе сопоставления технических характеристик на поставленное медицинское оборудование: аппарат флюорографический цифровой «РЕНЕКС-Ф5000» (ТУ 9442-040-54839165-2012) производства ООО «С.П.ГЕЛПИК» г. Москва,  Россия,  заказчик БУ «Первая Чебоксарская городская больница» (цена контракта 4 635,1 тыс. рублей,постащик ООО «Идеал»), аппарат рентгеновский цифровой для исследования грудной клетки ФЦ - «ОКО» производства ЗАО «НИПК «Электрон», Россия, заказчик БУ ЧР «Городская клиническая больница №1» Министерства здравоохранения Чувашской Республики (цена контракта 3 445,5 тыс. рублей, поставщик ООО «Идеал»); аппарат цифровой флюорограф малодозовый ФЦ - «ОКО» 2017 г.в., заказчик Кировское областное государственное бюджетное учреждение здравоохранения «Оричевская центральная районная больница» (цена контракта - 4 318,2 тыс. рублей, поставщик ООО «Новый вектор») установлено, что заказчиком использована информация по исполненным контрактам по однородным товарам, но не являющимися идентичными товарами, технические характеристики которых частично отличаются, в том числе по таким параметрам, как: фокусное расстояние рентгенизлучателя штативной части устройства крепления приемника (от 120 до 180 см);  диапазон перемещения с помощью электропривода системы «приемник-излучатель» в вертикальном направлении (от 90 до 140 см);  номинальный размер большого фокусного пятна рентгеновского излучателя (от 1,2 до 1,3 мм); номинальная электрическая мощность высокочастотного питающего устройства (от 32 до 70 кВт)  и другие.

В соответствии со ст. 41 Федерального закона от 05.04.2013 №44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее - Федеральный закон №44 -ФЗ) заказчиком 06.11.2018 привлечена экспертная организация Союз «Торгово-промышленная палата Чувашской Республики» на проведение экспертизы поставленного медицинского оборудования - аппарата флюорографического цифрового «РЕНЕКС-Ф5000», по результатам которой составлен акт №0790100221 от 08.11.2018 о том, что поставленный аппарат флюорографического цифрового «РЕНЕКС-Ф5000» соответствует требованиям контракта №48-К на поставку флюорографа цифрового от 06.08.2018, техническим требованиям и спецификации.

 Учреждением произведена оплата ООО «Идеал» за поставленное медицинское оборудование в полном объеме (п/п №324493 от 15.11.2018 в сумме 4 635 072,18 рублей).

 Медицинской организацией за нарушение срока поставки оборудования в соответствии с пунктом 5.1 договора за период с 11.10.2018 по 06.11.2018 (просрочка исполнения договора на 27 дней) начислены пени в размере одной трехсотой действующей на дату уплаты пени ставки рефинансирования ЦБ РФ в сумме 31 286,74 рублей и направлено требование от 07.11.2018 №1976 поставщику об уплате пени в указанной сумме.  ООО «ИДЕАЛ» пени по требованию уплачены платежным поручением №381 от 12.11.2018 в сумме 31 286,74 рубля на лицевой счет учреждения 20266Б01751.

 В нарушение подпункта 10 части 2, части 3  ст. 103 Федерального закона № 44-ФЗ в ЕИС закупок в реестре контрактов в установленный срок не размещена информация о начислении неустоек (штрафов, пени) в связи с ненадлежащим исполнением обязательств, предусмотренных контрактом, стороной контракта (требование от 07.11.2018 №1976 в адрес ООО «ИДЕАЛ» об уплате пени в сумме 31 286,74 рубля, п/п №381 от 12.11.2018 об уплате поставщиком пени на лицевой счет получателя - 31 286,74 рубля). 

        2) Проверка соблюдения условий, заключенного Соглашения от 03 декабря 2018 года о финансовом обеспечении мероприятий по приобретению медицинского оборудования с БУ«Красночетайская  районная больница»

    В соответствии с приказом Минздрава Чувашии от 28.09.2018 №1267  в План мероприятий по приобретению медицинского оборудования включена заявка БУ «Красночетайская районная больница» о приобретении аппарата УЗИ с принадлежностями  с объемом необходимого финансирования в сумме 4 008,5 тыс. рублей.

    В соответствии с пунктом 2 Правил №332 между Фондом и Учреждением  заключено Соглашение от 03 декабря 2018 года о финансовом обеспечении мероприятий по приобретению медицинского оборудования в сумме 4 000,4 тыс. рублей из бюджета Фонда на 2018 год.

Для заключения Соглашения медицинской организацией (письмо от 23.11.2018 №161) в Фонд представлены необходимые документы, предусмотренные Правилами использования средств нормированного страхового запаса территориального фонда ОМС.

По результатам проведенного открытого аукциона Учреждением заключен  Договор на поставку и ввод в эксплуатацию аппарата УЗИ (код ОКПД» -26.60.132) от 23.11.2018 №1359 с единственным участником торгов - ООО «Приволжская медицинская компания» стоимостью 4 000,4 тыс. рублей. По спецификации поставщик обязуется поставить ультразвуковой диагностический аппарат UGEOH60-RUS с принадлежностями производитель «САМСУНГ МЕДИСОН Ко., Лтд.» Республика Корея, 2018 г.в.  Гарантийный срок -1 год.

Поставка оборудования по условиям договора осуществляется поставщиком в течение 20 дней с момента  заключения договора. Договор вступает в силу с момента его подписания сторонами и действует до 31 декабря 2018 года, а в части оплаты до полного расчета. Обязательства по Договору считаются выполненными Поставщиком после подписания Сторонами Акта ввода оборудования в эксплуатацию, оказания услуг по обучению и инструктажу специалистов.

 Распоряжением Фонда от 21.12.2018 №256 Учреждению перечислены финансовые средства за счет НСЗ на приобретение оборудования в сумме 4 000,4 тыс. рублей (п/п № 826576 от 21.12.2018, заявка на кассовый расход №0003666 от 21.12.2018 - 4 000 442,3 рублей).

Уведомление медицинской организации о соблюдении условий финансового обеспечения в полном объеме представлено в Фонд от 17.12.2018 №170 в Фонд с приложением следующих документов:

Акт приема-передачи оборудования от 14.12.2018, подписанный сторонами договора с приложением документов, подтверждающих поставку оборудования (универсальный передаточный документ - счет-фактура №ПМК/ЧР172 от 14.12.2018; копия регистрационного удостоверения от 10.07.2017 №РЗН 2013/691, техническая и эксплуатационная документация производителя оборудования, гарантийный талон,  гарантия поставщика от 07.12.2018, копия документа о соответствии от 18.07.2017 №РОСС КR.ИМ41.Д07328); 

Акт ввода оборудования в эксплуатацию, оказания услуг по обучению правилам эксплуатации и инструктажу специалистов подписанного сторонами  от 14.12.2018;

Акт исполнения обязательств по Договору от 23.11.2018 № 1359 в полном объеме, подписанный Сторонами.

Медицинской организацией за нарушение срока поставки оборудования в соответствии с пунктом 5.1 договора (с просрочкой на 1 календарный день)  начислены пени в размере одной трехсотой действующей на дату уплаты пени ставки рефинансирования ЦБ РФ в сумме 1 000,11 рублей и направлено требование №117 от  14.12.2018 поставщику об уплате пени. Поставщиком произведена уплата пени на лицевой счет получателяв указанной сумме  платежным поручением от 27.12.2018 №366 - 1000,11 рублей.

Вместе с тем, в ходе проверки исполнения условий данного Договора установлено, что в соответствии с п. 7.2. Договора услуги по сборке, установке, монтажу и вводу в эксплуатацию Оборудования, обучению правилам эксплуатации и инструктажу специалистов Заказчика, эксплуатирующих Оборудование, должны быть оказаны Поставщиком после подписания Сторонами Акта приема-передачи Оборудования в срок 5 дней.

 В соответствии с п. 17.2 Договора обязательства по Договору считаются выполненными Поставщиком после подписания Сторонами Акта ввода Оборудования в эксплуатацию, оказания услуг по обучению и инструктажу специалистов.

В нарушение условий договора установка Оборудования, монтаж и ввод в эксплуатацию Поставщиком фактически осуществлены 27.12.2018 (акт ввода оборудования в эксплуатацию, подписанный представителем ЗАО «МЕДИЭЙС» и Учреждением, от 27.12.2018), или с нарушением установленного срока на 8 дней. За несвоевременное исполнение обязательств в соответствии с п. 11.9 Договора Учреждением не начислены и не предъявлены пени поставщику оборудования  в размере одной трехсотой действующей на дату уплаты пени ставки рефинансирования ЦБ РФ в сумме 8 267,58 рублей.

Медицинское оборудование принято к учету по акту   №000-000088 о приеме - передаче объектов нефинансовых активов (ф. по ОКУД 0504101) от 14 декабря 2018 г. как особо ценное имущество первоначальной (балансовой) стоимостью 4 000,4 тыс. рублей и присвоен инвентарный номер объекта №71012400014.

Вместе с тем, в нарушение требований ст. 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 №7-ФЗ «О некоммерческих организациях», постановления Правительства РФ от 26.07.2010 №538 «О порядке отнесения имущества автономного или бюджетного учреждения к категории особо ценного движимого имущества»,  Положения об учете государственного имущества Чувашской Республики, утвержденного постановлением Кабинета Министров Чувашской Республики от 30.07.2010 №241,  бюджетным учреждением приобретенное за счет средств ОМС медицинское оборудование (ультразвуковой диагностический аппарат UGEOH60-RUS с принадлежностями производитель «САМСУНГ МЕДИСОН Ко., Лтд.» Республика Корея, 2018 г.в., как особо ценное имущество, стоимостью 4 000,4 тыс. рублей в установленном порядке не учтено в Реестре государственного имущества Чувашской Республики и как правообладателем не соблюдены требования порядка представления сведений в Минюст Чувашии для внесения в Реестр учета госимущества.   

 

        3) Проверка соблюдения условий, заключенного Соглашения от 09 августа 2018 года  о финансовом обеспечении мероприятий по приобретению медицинского оборудования с БУ  «Больница скорой медицинской помощи»

 В  соответствии с приказом Минздрава Чувашии от 30.03.2018 №382  в План мероприятий по приобретению медицинского оборудования включена заявка БУ «БСМП»о приобретении  аппарата ультразвукового экспертного класса с объемом необходимого финансирования в сумме 5 337,0 тыс. рублей.

 В соответствии с пунктом 2 Правил №332 между Фондом и Учреждением заключено Соглашение от 09 августа 2018 года о финансовом обеспечении мероприятий по приобретению медицинского оборудования в сумме 5 033,5 тыс. рублей из бюджета Фонда ОМС на 2018 год и определен график перечисления средств.

 Для заключения Соглашения медицинской организацией письмом от 06.08.2018 №2543 в Фонд представлены необходимые документы, предусмотренные Правилами использования средств нормированного страхового запаса территориального фонда ОМС.

По результатам проведенного открытого аукциона Учреждением заключен  договор на поставку, монтаж и ввод в эксплуатацию медицинского оборудования (аппарат УЗИ экспертного класса) от 06.08.2018 № 153 с ООО «АРИУС-Н» ИНН 2130197312 стоимостью5 033,5 тыс. рублей. По спецификации поставщик обязуется поставить Аппарат ультразвуковой диагностический с принадлежностями, вариант исполнения: DC-8, наименование производителя: Шеньчжень Майндрэй Био-Медикал Электроникс Ко., Лтд., страна происхождения: Китайская Народная Республика, 2018 года выпуска. Гарантийный срок - 24 месяца. Снижение НМЦК составило 266,7 тыс. рублей или 5,0 процента.

Поставка оборудования по условиям договора осуществляется поставщиком в течение 60 дней со дня заключения договора (поставка в течение 55 дней, установка и ввод в эксплуатацию оборудования, инструктаж специалистов заказчика - в течение 5 дней).  Договор вступает в силу со дня его заключения и действует до 31.12.2018.

Распоряжением ТФОМС Чувашской Республики от 25.10.2018 №189 «О предоставлении средств на финансовое обеспечение мероприятий по приобретению медицинского оборудования за счет НСЗ» Учреждению  согласно заключенному Соглашению перечислены финансовые средства за счет НСЗ на приобретение оборудования в сумме 5 025,9 тыс. рублей (п/п № 371451от 25.10.2018,заявка на кассовый расход №М301-007850 от 29.10.2018 - 5 025,9 тыс. рублей).

Уведомление медицинской организации о соблюдении условий финансового обеспечения в полном объеме от 17.10.2018 №3405 представлено с приложением следующих документов:

Акт приема-передачи оборудования по Договору от 06.08.2018 № 153, подписанный сторонами договора с приложением документов, подтверждающих поставку оборудования (счет-фактура от 09.10.2018 № 7, счет на оплату от 09.10.2018 № 7,  копия регистрационного удостоверения от 01.02.2012 № ФСЗ 2012/11444,техническая и эксплуатационная документация производителя оборудования, гарантийный талон,  гарантия поставщика от10.10.2018, копия документа о соответствии от 31.01.2018 №РОСС CN.ИМ41.Д07524); 

Акт ввода оборудования в эксплуатацию, оказания услуг по обучению правилам эксплуатации и инструктажу специалистов по договору от 06.08.2018;

Акт об исполнении обязательств по договору от 06.08.2018;

Акт от 10.10.2018 № ЦБ00-000301 о приемке-передаче объектов нефинансовых активов;

Требование об уплате неустоек (пеней) от 15.10.2018 № 3355.

В соответствии со ст. 94 Федерального закона №44-ФЗ заказчиком приказом от 10.10.2018 №766 создана комиссия по приемке и проведению экспертизы медицинского оборудования (аппарата УЗИ экспертного класса). По результатам проведенной экспертизы установлено, что поставленное медицинское оборудование (Аппарат ультразвуковой диагностический DC с принадлежностями, вариант исполнения: DC-8) соответствует заявленным требованиям.

Учреждением произведена оплата ООО «АРИУС-Н» за поставленное медицинское оборудование в полном объеме (п/п №304187 от 29.10.2018 в сумме 5 025,9 тыс. рублей).

Медицинской организацией за нарушение срока поставки оборудования в соответствии с пунктом5.1 договора за период с 05.10.2018 по 10.10.2018 (просрочка исполнения договора на 6 дней)  начислены пени в размере одной трехсотой действующей на дату уплаты пени ставки рефинансирования ЦБ РФ в сумме7 550,25 рублей и направлено требование от 15.10.2018 № 3355 поставщику об уплате пени в указанной сумме. Пени по требованию удержаны из суммы выплат, причитающихся ООО «АРИУС-Н» при окончательном расчете по договору.

Однако настоящей проверкой установлено, что просрочка исполнения договора составила 10 дней (дата поставки - 10.10.2018, предусмотрено договором - в течение 55 дней со дня заключения договора (30.09.2018)), в результате чего Учреждением не начислены пени и не предъявлены поставщику за 4 дня просрочки в сумме 5 033,49 рублей.

Медицинское оборудование принято к бухгалтерскому учету по акту    №ЦБ00-000301 о приеме-передаче объектов нефинансовых активов 10 октября 2018 г. как особо ценное имущество первоначальной (балансовой) стоимостью 5 033,5 тыс. рублей и присвоен инвентарный номер объекта №1012474027. 

В ходе внешнего осмотра места установки, монтажа и эксплуатации медицинского оборудования установлено, что аппарат ультразвуковой диагностический DC с принадлежностями, вариант исполнения: DC- серийный номер предприятия - изготовителя QE-89005930, инвентарный номер объекта учета основного средства №1012474027 установлен в поликлинике Учреждения на первом этаже в кабинете УЗИ №35.

К проверке представлен формуляр учета работы оборудования начиная с 17 октября 2018 г., журнал регистрации исследований с 23.10.2018 по настоящее время, в котором отражены сведения о ежедневном оказании медицинских услуг застрахованным по диагностическим исследованиям, а также требование - накладная № ЦБ00-003901 от 17 октября 2018г. о передаче со склада мединструментария в структурное подразделение Учреждения (ОУФД). В результате в представленных документах содержаться противоречивые данные относительно даты ввода аппарата УЗИ, указанной в Акте ввода оборудования в эксплуатацию, оказания услуг по обучению правилам эксплуатации и инструктажу специалистов (10.10.2018).

В нарушение требований ст. 9.2 Федерального закона от 12.01.1996  №7-ФЗ      «О некоммерческих организациях», Положения об учете государственного имущества Чувашской Республики, утвержденного постановлением Кабинета Министров Чувашской Республики от 30.07.2010 №241, Учреждением не соблюден установленный срок представления в Минюст Чувашии сведений об особо ценном имуществе (аппарат ультразвуковой диагностики DC-8 с принадлежностями стоимостью 5 033,5 тыс. рублей) для внесения в Реестр учета государственного имущества Чувашской Республики, которые были направлены письмом Учреждения № 3759 от 19.11.2018,  или с нарушением срока на 26 дней.

 

7.2. Проверка использования средств  бюджета Фонда на  финансовое обеспечение территориальной программы ОМС в части лекарственного обеспечения и приобретения медицинского оборудования в  медицинских организациях

7.2.1. Бюджетное учреждение Чувашской Республики «Президентский перинатальный центр»

В соответствии со Сведениями о поступлении и расходовании средств ОМС медицинскими организациями (ф. № 14 - Ф (ОМС)) расходы ОМС по БУ «Президентский перинатальный центр» в 2018 году составили в сумме 449 180,3 тыс. рублей, в том числе по следующим статьям расходов:

- поступление нефинансовых активов  - 121 943,1 тыс. рублей, из них:       

увеличение стоимости основных средств - 1 133,5 тыс. рублей (приобретение медицинского оборудования - 844,2 тыс. рублей, прочих основных средств - 289,3 тыс. рублей);

увеличение стоимости материальных запасов - 120 809,6 тыс. рублей, из них: приобретение медикаментов и перевязочных средств - 47 564,7 тыс. рублей.

Проверкой учета движения лекарственных средств установлено, что согласно оборотно - сальдовой ведомости БУ «ППЦ» по счету 105.31 «Медикаменты и перевязочные средства» остатки лекарственных средств на складе по состоянию на 31.12.2018 составили в сумме 9 682,4 тыс. рублей (источник финансирования ОМС)), остатки у старших медсестер в отделениях БУ ППЦ» - 3 888,6 тыс. рублей (всего на сумму 13 517,0 тыс. рублей).

Фактически остатки по данным «специального учета» (данным программного комплекса персонифицированный учет лекарственных препаратов (ПУЛП) на конец отчетного года (31.12.2018) в отделениях медицинского учреждения (у старших медицинских сестер) составили  5 257,4 тыс. рублей.

  Учреждением в соответствии с приказом от 29.12.2018 №156 «О внесении изменений в приказ от 28.12.2017 №139 «Об утверждении учетной политики» с 1 января 2019 года внесены изменения в учетную политику в части списания медикаментов на основании отчета о движении лекарственных средств старших медицинских сестер (пункт 3.9.11 «в конце каждого месяца старшая медсестра представляет в бухгалтерию утвержденный руководителем отчет о движении лекарственных средств, подлежащих предметно-количественному учету, по форме № 2-МЗ. На основании отчета бухгалтер списывает лекарственные средства, подлежащие предметно-количественному учету, по акту о списании материальных запасов (ф. 0504230)».

В связи с изменениями порядка учета расходования медикаментов БУ «ППЦ» в нарушение ст.ст. 9, 11 Федерального закона от 06.12.2011 №402‑ФЗ «О бухгалтерском учете» не произведена инвентаризация остатков медикаментов у материально-ответственных лиц в отделениях Учреждения и восстановление остатков материальных запасов в бухгалтерском учете по состоянию на 31.12.2018 на синтетическом счете 105.31 «Медикаменты и перевязочные средства» в сумме 1 368,8 тыс. рублей в корреспонденции со счетами учета финансовых результатов (счет 401.10.199 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов»). В ходе проверки данное нарушение БУ «ППЦ» устранено.

В соответствии со ст.59 Федерального закона от 12.04.2010 №61-ФЗ «О лекарственных средствах» недоброкачественные лекарственные средства, фальсифицированные лекарственные средства подлежат изъятию из обращения и уничтожению в порядке, установленном Правительством РФ. Основанием для уничтожения лекарственных средств является решение владельца лекарственных средств, решение соответствующего уполномоченного федерального органа исполнительной власти или решение суда.

В ходе выборочной проверки учета движения лекарственных средств по  данным ПУЛП (персонифицированный учет лекарственных препаратов) установлено, что в нарушение Федерального закона от 12.04.2010 №61-ФЗ «О лекарственных средствах», требований Федерального закона от 31 декабря 2014 г. №532-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в части противодействия обороту фальсифицированных, лекарственных средств, медицинских   изделий и фальсифицированных биологически активных добавок», Федерального закона от 21 ноября 2011 г. №323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации", Федерального закона от 02 января 2000 г. №29-ФЗ "О качестве и безопасности пищевых продуктов" указанной медицинской организацией при оказании медицинских услуг застрахованным допущено 5 фактов использования лекарственных препаратов с истекшим сроком годности общей стоимостью 77,7 рублей.

Проверкой исполнения условий заключенных контрактов на поставку лекарственных препаратов установлено, что Президентским перинатальным центром в нарушение ст. ст. 454, 455, 456, 469, 472 Гражданского кодекса РФ, пункта 6.1. Договора на поставку товара Учреждением по 6договорам с ООО «АКВА» в 2018 году приобретены лекарственные средства (Цетротид) в количестве 45 упаковок на общую сумму 459,9 тыс. рублей с меньшим сроком годности, чем определено условиями заключенных договоров. Так, в  соответствии с условиями договора поставки от 07.03.2018 №115, заключенного Учреждением с ООО «АКВА», поставщик согласно спецификации поставляет Цетротид, Центрореликс, Лиофилизат для приготовления раствора для подкожного введения, 0,25 м/г, №7, производитель «Пьер Фабр медикамент продакшн» Франция, со сроком годности 11 месяцев,  в количестве 10 упаковок по цене  9 609,74 рублей на сумму 96 097,4 рубля и другие.

         В нарушение пункта 4.1. Договора (поставщик обязан передать товары Заказчику в соответствии с условиями настоящего Договора) ООО «АКВА» поставил заказчику по товарной накладной №43 от 07.03.2018 лекарственный препарат Цетротид, фл. 0,25 мг серии №Р00298А/519699 в количестве 10 упаковок со сроком годности до 30.09.2018, не соответствующее условиям указанного Договора, или со сроком годности менее 7 месяцев, а заказчик принял товар, не обеспечив при приемке товара проверку качества товара на соответствие требованиям Договора и другие.  

    Кроме этого, в ходе проверки исполнения заключенного Учреждением   Договора от 16.07.2018 № 0815200000118000736_225101/350  с АО «Мединторг»  на сумму 4 995,0 тыс. рублей на поставку лекарственного препарата «Гонал-ф» (МНН: Фоллитропин альфа) раствор для подкожного введения 22 мкг/0,5 мл, 0,5 мл*300 МЕ в количестве 180 упаковок, раствор для подкожного введения 33 мкг/0,75 мл, 0,75 мл*450 МЕ в количестве 240 упаковок, раствор для подкожного введения 66 мкг/1,5 мл, 1,5 мл*900 МЕ в количестве 150 упаковок (производства Мерк СероноС.п.А., Страна происхождения товара: Италия) установлено следующее.

В соответствии с п. 8.2 договора от 16.07.2018 № 0815200000118000736_225101 остаточный срок годности Товара на дату поставки Заказчику должен соответствовать значению, указанному в Технических характеристиках (не менее 12 месяцев).

 Фактически на дату поставки лекарственных препаратов: Товар Гонал-ф (МНН: Фоллитропин альфа) (Шприц-ручка 450 МЕ, раствор для подкожного введения 33 мкг/0,75 мл + иглы №12) и Гонал-ф (МНН: Фоллитропин альфа) (Шприц-ручка 900 МЕ, раствор для подкожного введения 66 мкг/1,5 мл + иглы № 20) производства Мерк СероноС.п.А., Страна происхождения товара: Италия поставщиком по товарной накладнойот 08.10.2018 №18-22668 поставлены указанные препараты в количестве 150 упаковок серии Товара AU021866 и 90 упаковок серии Товара AU021884 соответственно со сроком годности до 31.08.2019 или с остаточным сроком годности менее 11 месяцев, не соответствующие условиям Договора, требованиям, предусмотренным документацией о закупке (техническому заданию заказчика).   

  В нарушение ст.ст.33, 34, 94Федерального закона №44-ФЗ, требований документации о закупке, условий приемки поставленного товара заказчиком приняты и оплачены лекарственные средства - Товар «Гонал-ф (МНН: Фоллитропин альфа)» в количестве 150 упаковок серия Товара AU021866 и 90 упаковок серии Товара AU021884 с остаточным сроком годности на дату поставки менее срока годности, установленного условиями Договора, требованиями, предусмотренными документацией о закупке (техническому заданию заказчика) на сумму 2 491,5 тыс. рублей.

 

7.2.2. БУ ЧР «Больница скорой медицинской помощи»

 В 2018 году Учреждением израсходовано средств ОМС всего в сумме  743 892,2 тыс. рублей, из них: на оказание медицинской помощи в рамках реализации территориальной программы ОМС - 738 780,2 тыс. рублей, прочие расходы за счет средств нормированного страхового запаса - 5 112,0 тыс. рублей.

Расходы Учреждения по статье «Поступление нефинансовых активов» составили в сумме 86 011,7 тыс. рублей,  в том числе:

         увеличение основных средств в части медицинского оборудования  -     6 342,1 тыс. рублей (на оказание медицинской помощи в рамках реализации территориальной программы ОМС - 1 316,2 тыс. рублей и за счет нормированного страхового запаса Фонда - 5 025,9 тыс. рублей);

         увеличение стоимости материальных запасов в части медикаментов и перевязочных средств -31 320,4 тыс. рублей.

         В первом квартале 2019 года израсходовано средств ОМС в сумме 146 902,3 тыс. рублей, из них: на оказание медицинской помощи в рамках реализации территориальной программы ОМС -146 812,2 тыс. рублей, прочие расходы за счет средств нормированного страхового запаса - 90,0 тыс. рублей. Расходы Учреждения по статье «Поступление нефинансовых активов» составили в сумме 10 101,2 тыс. рублей,  из них  увеличение стоимости материальных запасов в части медикаментов и перевязочных средств - 2 178,1 тыс. рублей.

В ходе проверки учета движения лекарственных средств в БУ «БСПМ» установлено, что Учреждением в нарушение Федерального закона «Об обращении лекарственных средств», Федерального закона «О бухгалтерском учете»,  положений Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 №157н, а также положений Инструкции по учету медикаментов, перевязочных средств и изделий медицинского назначения в лечебно-профилактических учреждениях здравоохранения, состоящих на государственном бюджете СССР, утвержденной приказом Минздрава СССР от 02.06.1987 №747. в Учетной политике БУ «БСМП» не был определен порядок учета операций по оприходованию на склад и списания лекарственных средств со склада в отделения медицинской организации, порядок ведения предметно-количественного учета лекарственных средств материально-ответственными лицами (старшими медицинскими сестрами) в отделениях Учреждения (прямой расход либо расход при оказании медицинской услуги). Указанное нарушение устранено (приказ от 06.06.2019 №337 «О внесении изменений в учетную политику от 29.12.2017 №1005/1 «Об утверждении учетной политики» (с изменениями от 03.07.2018. от 29.12.2018).

Выборочной проверкой исполнения условий контрактов на поставку лекарственных препаратов  установлено, что БУ «БСМП» в нарушение ст.ст.33, 34, 94 Федерального закона №44-ФЗ, требований документации о закупке, условий о приемки товара по 3 контрактам на общую сумму 88,0 тыс. рублей приобретались лекарственные препараты с остаточным сроком годности менее срока годности, указанной в аукционной документации и заключенных контрактах.

 

7.3. Аудит закупок по лекарственному обеспечению, приобретению и проведению ремонта медицинского оборудования за счет средств ОМС для государственных нужд в указанных медицинских организациях

 7.3.1. БУ ЧР «Президентский перинатальный центр»

Аудит закупок БУ «ППЦ» по приобретению медикаментов и перевязочных средств показал, что  в 2018 году заказчиком осуществлены закупки:

- путем проведения открытого электронного аукциона - 24 договора на общую сумму 33 174,0 тыс. рублей (69,8% всех расходов);

- путем запроса котировок - 34 договора на сумму 6 885,1 тыс. рублей (13,9%);

- закупки у единственного поставщика в соответствии с Порядком организации обеспечения лекарственными препаратами, медицинскими изделиями, специализированными продуктами лечебного питания в Чувашской Республике, утвержденными постановлением Кабинета Министров Чувашской Республики от 01.04.2017 №120, по передаче полномочий единственного поставщика ГУП «Фармация» - 6 договоров на сумму 3 167,2 тыс. рублей (6,8%);

- закупки малого объема - 94 договора на сумму 6 128,3 тыс. рублей (12,3%), из них 62 договора с ООО «АКВА» на сумму 5 196,4 тыс. рублей; 16 договоров с ГУП ЧР «Фармация» на сумму 316,3 тыс. рублей;

Экономическая эффективность от проведения закупок конкурентными способами за отчетный год составила 2 355,6  тыс. рублей или 5,6% от НМЦК.

За первый квартал 2019 года Учреждением проведены закупки по итогам открытого электронного аукциона - 6 договоров на сумму 13 158,7 тыс. рублей (87,1%),  запроса котировок -1 (один) договор на сумму 325,8 тыс. рублей (2,2%), закупки малого объема  - 5 договоров на сумму 388,8 тыс. рублей (2,6%), у единственного поставщика ГУП ЧР «Фармация» - 2 договора на сумму 1 234,0 тыс. рублей (8,1%). Экономическая эффективность закупок от проведения конкурентными способами составила 170,0 тыс. рублей или 1,2% от НМЦК.

БУ «ППЦ» на основании государственного задания по обеспечению государственных гарантий бесплатного оказания гражданам в Чувашской Республике медицинской помощи на 2018 год доведен объем оказания медицинской помощи в условиях дневного стационара по профилю медицинской помощи «Акушерство и гинекология с использованием вспомогательных репродуктивных технологий» исходя из количества 699 пролеченных пациентов.

Расчетная потребность в лекарственных препаратах, применяемых при ЭКО,  на отчетный год при доведенном задании оценивается в сумме 33 534,6 тыс. рублей. Несмотря на это, БУ «ППЦ» в течение 2018 года заключены 62 договора с ООО «АКВА» стоимостью до 100 000 рублей на закупку медикаментов (Гонал-Ф 300 МЕ,  Гонал-Ф 450 МЕ и другие), всего на общую сумму 5 196,4 тыс. рублей без использования конкурентных способов определения поставщика (подрядчика, исполнителя).

«Дробя» закупку заказчик совершает действия, влекущие за собой необоснованное сокращение числа участников закупки (приводящие к ограничению конкуренции, определенные ст. 16 Федерального закона  «О защите конкуренции»). Кроме того, «дробление» закупок повышает риски завышения стоимости лекарственных средств, необоснованности и неэффективности закупки товаров (работ, услуг), поскольку публичность (открытость) информации о закупках у единственного поставщика существенно меньше, чем при конкурентных способах.

В то же время, БУ «ППЦ» не изучена информация о ценах на приобретаемые в  ООО «АКВА» лекарственные препараты для обеспечения нужд Учреждения, которая может быть использована для целей определения начальной (максимальной) цены контракта.

          Так, в ходе сопоставления цен на аналогичные лекарственные препараты, закупленные Учреждением по результатам проведения закупок конкурентным способом (открытый электронный аукцион, запрос котировок), выявлено, что цена на препарат Гонал - Ф 300 МЕ производства Мерк Сероно С.п.А. Италия (поставщик ООО «Мединторг») по результатам электронного аукциона составила 5 099,99 рублей за одну упаковку, цена по прямому договору с ООО «АКВА» на указанный препарат - 5 344,13 рублей, цена на препарат «Гонал - Ф 450 МЕ» (поставщик ООО «Ирист») составила 7 200,01 рублей, цена по договору с ООО «АКВА» -7 911,68 рублей; цена на препарат Цетротид, Центрореликс, Лиофилизат для приготовления раствора для подкожного введения, 0,25 м/г, №7, производитель «Пьер Фабр медикамент продакшн,  страна Франция  (поставщик ООО «Ирист») -7 960,36 рублей за одну упаковку, цена по договору с ООО «АКВА» - 9 609,74 рублей. 

В нарушение ст.ст. 18, 24, 93 Федерального закона №44-ФЗ указанные действия заказчика по заключению договоров на идентичный предмет закупки в незначительный период времени с одним и тем же  лицом (дробление единой закупки на договора с ООО «АКВА» стоимостью менее  100 000 рублей) привели к завышенной стоимости медикаментов, и как следствие, к неэффективному расходованию бюджетных средств (ОМС) расчетно в сумме 288,3 тыс. рублей, имеющих признаки ущерба, а также к нарушению принципов ответственности за результативность обеспечения государственных и муниципальных нужд, эффективности осуществления  закупок, установленных ст. 12 указанного Федерального закона, согласно которым при планировании и  осуществлении закупок бюджетное учреждение должно исходить из  необходимости достижения заданных результатов обеспечения государственных и муниципальных нужд с наименьшими затратами.

Также, за  ненадлежащее исполнение условий договора ООО «АКВА» по поставке товара, несоответствующего условиям договора по качеству товара (поставка лекарственных средств с остаточным сроком годности менее 11 месяцев) не начислена неустойка в размере 0,1% от суммы договора и не предъявлены требования поставщику об уплате неустойки на общую сумму 0,4 тыс. рублей,  в одном случае не начислено пени за просрочку исполнения обязательств по поставке товара в сумме 0,03 тыс. рублей.     

В нарушениест.ст. 34, 94, 96Федерального закона №44-ФЗ Учреждением не начислены и не предъявлены к уплате ООО «Мединторг» штрафные санкции по фактам ненадлежащего исполнения поставщиком обязательств по поставке лекарственных препаратов с остаточным сроком годности менее срока годности, установленного документацией о закупках, условиями контракта на  сумму 250,0 тыс. рублей.

БУ «ППЦ» в 2-х случаях при размещении заказа на поставку лекарственных препаратов  не соблюдены требования п. п. 3.7.1 - 3.7.3 Методических рекомендаций по применению методов определения начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), утвержденных приказом Министерства экономического развития РФ от 02.10.2013 №567 (далее - Методические рекомендации), по направлению запросов о предоставлении ценовой информации не менее пяти поставщикам (подрядчикам, исполнителям), обладающим опытом поставок соответствующих товаров, работ, услуг, информация о которых имеется  в свободном доступе, а также по осуществлению поиска ценовой информации в реестре исполненных контрактов.

В результате этого, данным заказчиком нарушены положения ст.22 Федерального закона №44-ФЗ в части порядка обоснования НМЦК, выразившиеся в неосуществлении поиска ценовой информации в реестре контрактов, заключенных заказчиками, что повлекло завышение расходов Учреждения по 2 закупкам на приобретение лекарственных средств за счет средств ОМС на общую сумму 444,2 тыс. рублей.

 

7.3.2. БУ ЧР «БСМП»

Аудит закупок БУ «БСМП» по приобретению медикаментов показал, что  в 2018 году заказчиком осуществлены 140 закупок на общую сумму 16 504,9 тыс. рублей:

- по результатам открытого электронного аукциона - 19 договоров на общую сумму 7 899,4 тыс. рублей (47,9% от общей стоимости договоров);

- путем запроса котировок - 35 договоров на сумму 5 138,1 тыс. рублей (31,1%);

- закупки до 100 тыс. рублей - 86 договора на сумму 3 467,4 тыс. рублей (21,0%).

Экономическая эффективность закупок от проведения конкурентными способами за 2018 год составила 2 071,6  тыс. рублей, или 13,7% от НМЦК (15 109,2 тыс. рублей), в том числе: по способу определения поставщика путем проведения электронных торгов - 908,5 тыс. рублей (10,3% от НМЦК - 8 808,0 тыс. рублей); от проведения запроса котировок -1 163,1 тыс. Рублей (18,5% от НМЦК – 6 301,2 тыс. рублей).

За первый квартал 2019 года Учреждением проведены 26 закупок медикаментов на общую сумму  2 959,4 тыс. рублей:

7 закупок медикаментов по результатам запроса котировок на 1 201,6 тыс. рублей (40,6% от объема всех закупок);

 1 закупка у единственного поставщика ГУП ЧР «Фармация» на сумму 307,6 тыс. рублей;

18 закупок с объемом до 100 тыс. рублей на сумму 1 450,2 тыс. рублей (49,0%).

Экономическая эффективность закупок от проведения конкурентными способами составила 43,7 тыс. рублей или 3,5% от НМЦК (1 245,3 тыс. рублей).

          Выборочной проверкой исполнения условий контрактов на поставку лекарственных препаратов  установлено, что БУ «БСМП»  в нарушение ст.ст.33, 34, 94 Федерального закона №44-ФЗ, требований документации о закупке, условий о приемке товара приобретались лекарственные препараты с остаточным сроком годности менее срока годности, указанной в аукционной документации и заключенных контрактах, по 3 контрактам стоимостью в общей сумме  88,0 тыс. рублей.

  Соответственно, в  нарушениест.ст. 34, 94, 96Федерального закона №44-ФЗ,   условий заключенных контрактов (за каждый факт неисполнения или ненадлежащего исполнения поставщиком обязательств, предусмотренных контрактом) Учреждением в 3-х случаях не начислены штрафные санкции за ненадлежащее исполнение обязательств поставщиками по поставке лекарственных препаратов с остаточным сроком годности менее установленного срока годности на общую сумму 56,7 тыс. рублей

В БУ «БСМП» выборочно проверено расходование средств ОМС, направленных на приобретение медицинского оборудования, по 3 закупкам на общую сумму заключенных договоров - 958,0 тыс. рублей. В одном случае установлено, что в нарушениест.ст. 34, 94,96Федерального закона №44-ФЗ, пункта 9.6 Контракта №231 от 30.10.2018 Учреждением не применены меры ответственности к поставщику (ООО БААЛ») за просрочку исполнение обязательств по поставке медицинского оборудования в установленный срок в виде пени на сумму 1,2 тыс. рублей.

 

7.3.3. Закупки в соответствии с Порядком организации обеспечения лекарственными препаратами, медицинскими изделиями, специализированными продуктами лечебного питания в Чувашской Республике, утвержденным постановлением Кабинета Министров Чувашской Республики от 01.04.2017 №120, у единственного поставщика ГУП ЧР «Фармация» на оказание услуг по обеспечению лекарственными средствами, в том числе, по закупке, хранению и доставке

 Законом Чувашской Республики от 22.02.2017 №12 «О внесении изменений в Закон Чувашской Республики «Об охране здоровья граждан в Чувашской Республике» с 1 апреля 2017 г. Закон об охране здоровья граждан в Чувашской Республике дополнен статьей 17.1, которая регламентирует порядок организации обеспечения лекарственными препаратами, медицинскими изделиями, специализированными препаратами, медицинскими изделиями, специализированными продуктами лечебного питания в Чувашской Республике. Согласно пункту 1 указанной статьи в соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 93 Федерального закона №44-ФЗ ГУП ЧР «Фармация» Минздрава Чувашии осуществляет в качестве единственного поставщика (исполнителя) полномочия по обеспечению за счет всех источников финансирования:

1)                закупок, хранения и доставки лекарственных препаратов, медицинских изделий, специализированных продуктов лечебного питания для уполномоченного органа, медицинских организаций, подведомственных уполномоченному органу;

2)                закупок, хранение, доставки и отпуска лекарственных препаратов, медицинских изделий, специализированных продуктов лечебного питания для граждан, имеющих право на бесплатное и льготное обеспечение лекарственными  препаратами, медицинскими изделиями, специализированными продуктами лечебного питания;

3)                хранения и доставки в медицинские организации, подведомственные уполномоченному органу, лекарственных препаратов и медицинских изделий, поступающих в Чувашскую Республику в соответствии с государственными программами РФ.

  В целях реализации положений указанного Закона постановлением Кабинета Министров Чувашской Республики от 01.04.2017 №120 утвержден Порядок организации обеспечения лекарственными препаратами, медицинскими, изделиями, специализированными продуктами лечебного питания в Чувашской Республике, который определяет правила осуществления ГУП ЧР «Фармация» полномочий единственного поставщика по обеспечению за счет всех источников финансирования закупок, хранения и доставки лекарственных препаратов в медицинские организации, подведомственные Минздраву Чувашии.

Проверкой выявлено, что медицинскими организациями, в отношении которых проведены контрольные мероприятия, в 2018 году осуществлены закупки в соответствии с Порядком организации обеспечения лекарственными препаратами, медицинскими изделиями, специализированными продуктами лечебного питания в Чувашской Республике, утвержденным постановлением Кабинета Министров Чувашской Республики от 01.04.2017 №120, у единственного поставщика по 21 контракту, заключенному с ГУП ЧР «Фармация» на оказание услуг по обеспечению лекарственными средствами, в том числе, по закупке, хранению и доставке, на общую сумму 25 304,8 тыс. рублей, в том числе за счет средств ОМС - 23 978,6 тыс. рублей:

- БУ «Президентский перинатальный центр» - 6 контрактов на сумму 3 167,2 тыс. рублей, в том числе за счет средств ОМС - 3 144,0 тыс. рублей;

- БУ «БСМП» - 15 контрактов на сумму  22 137,6 тыс. рублей, в том числе за счет средств ОМС - 20 834,6  тыс. рублей;

В первом квартале 2019 года заключено 6 контрактов на общую сумму 3 365,3 тыс. рублей, в том числе за счет средств ОМС - 3 036,9 тыс. рублей:

- БУ «ППЦ» - 2 контракта на сумму 1 234,0 тыс. рублей, в том числе за счет средств ОМС - 1 171,1 тыс. рублей;

- БУ «БСМП» - 4 контракта на сумму 2 131,3 тыс. рублей, в том числе за счет средств ОМС – 1 865,8  тыс. рублей.

  Кассовые расходы по статье 226 «Прочие работы, услуги» (КОСГУ), связанные с оплатой услуг по закупке, хранению и доставке лекарственных средств у единственного поставщика в соответствии с Порядком организации обеспечения лекарственными препаратами, медицинскими изделиями, специализированными продуктами лечебного питания в Чувашской Республике, утвержденным постановлением Кабинета Министров Чувашской Республики от 01.04.2017 №120, по передаче полномочий единственного поставщика ГУП «Фармация»:

- в 2018 году за счет средств ОМС  составили в сумме 14 937,8 тыс. рублей (БУ «ППЦ» - 2 947,3 тыс. рублей, БУ «БСМП» - 11 990,5 тыс. рублей), из них расходы по оплате медикаментов - 12 799,9 тыс. рублей (БУ «ППЦ» - 1 542,3 тыс. рублей, БУ «БСМП» - 11 257,6 тыс. рублей), оплате услуг - 931,3 тыс. рублей (БУ «ППЦ» - 198,4 тыс. рублей, БУ «БСМП» - 732,9 тыс. рублей);

- в I квартале 2019 года – 7 168,4 тыс. рублей (БУ «ППЦ» - 911,8 тыс. рублей, БУ «БСМП» - 6 256,6 тыс. рублей), из них: медикаменты – 6 585,0 тыс. рублей (БУ «ППЦ» - 850,8 тыс. рублей, БУ «БСМП» - 5 734,2 тыс. рублей), оплате услуг – 583,4 тыс. рублей (БУ «ППЦ» - 61,0 тыс. рублей, БУ «БСМП» - 522,4 тыс. рублей).

Предметом заключенных контрактов с  ГУП ЧР «Фармация» является оказание услуг по закупке, хранению и доставке лекарственных средств для обеспечения нужд Заказчика в соответствии с Техническим заданием (приложение №1 к Контракту) на основании заявок заказчика.

Так, в техническом задании на оказание услуг по закупке, хранению и доставке лекарственных препаратов (приложение №1 к контракту от 01.10.2018 № 07-2018/185) отдельно указаны: международное патентованное наименование, производитель товара, торговое наименование лекарственного препарата, количество упаковок, цена за 1 упаковку в рублях, стоимость с учетом  НДС;  сумма накладных расходов, общая стоимость лекарственных средств +накладные расходы.

НМЦК на оказание услуг определена методами: методом сопоставимых рыночных цен (анализ рынка) на основании 2-х коммерческих предложений (из них одно предложение ГУП «Фармация») и одного исполненного контракта, размещенного в реестре контрактов ЕИС на поставку медикаментов; тарифным методом на основании рекомендуемых цен на ЖНВЛП, с указанием цены одной упаковки с накладными расходами. Минимальная цена за упаковку товара рассчитана с учетом накладных расходов. 

Цена контракта составила 962,2 тыс. рублей, в том числе размер накладных расходов Исполнителя, связанных с обеспечением процедур закупки, хранения и доставки лекарственных средств Заказчику - 64,4 тыс. рублей (6,7%), размер стоимости лекарственных препаратов - 897,8 тыс. рублей. Источником финансирования указанного  контракта: средства ОМС - 915,5 тыс. рублей,  средства от приносящей доход деятельности - 37,9 тыс. рублей, субсидии на выполнение государственного задания - 8,7 тыс. рублей.    

По условиям указанного контракта Заказчик обязуется принять и оплатить доставленные лекарственные препараты и оказанные услуги в порядке и на условиях, предусмотренных контрактом, а также при доставке и передачи лекарственных средств Исполнитель обязуется предоставить Заказчику товарную накладную и счет-фактуру на переданные лекарственные препараты (п.4.3).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 93 Федерального закона №44-ФЗ закупка у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) может осуществляться заказчиком в случае закупки работы или услуги, выполнение или оказание которых может осуществляться только органом исполнительной власти в соответствии с его полномочиями либо подведомственными ему государственным учреждением, государственным унитарным предприятием, соответствующие полномочия которых устанавливаются федеральными законами или нормативными правовыми актами РФ, законодательными актами соответствующего субъекта РФ.  

В соответствии с положениями ст.779 Гражданского кодекса РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

Анализ положений контракта на оказание услуг по обеспечению лекарственными препаратами, в том числе, по закупке, хранению и доставке с ГУП «Фармация» как с единственным поставщиком показывает, что предмет контракта не соответствует положениям пункта 6 части 1 ст.93 Федерального закона №44-ФЗ, положениям статьи 779 ГК РФ, по которому фактически заказчику оказывается услуга по обеспечению процедур закупки, хранения и доставки лекарственных средств (накладные расходы оптовой организации), и осуществляется по договору купли - продажи поставка лекарственных препаратов. 

Так, в соответствии со ст. 454 Гражданского кодекса РФ по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принят этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену). Условие договора купли-продажи о товаре считается согласованным, если договор позволяет определить наименование и количество товара (пункт 3 статьи 455 ГК РФ).

Указанный контракт №185 предусматривает обязательные условия договора купли - продажи товара, которые относятся к  существенным условиям такого договора: полная информация о товаре,  выступающем в данном случае предметом договора (п.1 ст. 495 ГК); цена самого товара (п.1 ст.500 ГК); условия о приемке товара по качеству, сроку годности и другие.

В счет исполнения обязательств по поставке товара поставщиком представлены заказчику товарные накладные на поставку медикаментов и Акты сдачи - приемки оказанных услуг на поставку медикаментов.

Приобретение медикаментов согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденным приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н, отражается по КВР 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг», КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов». Проверкой установлено, что в бухгалтерском учете БУ «БСМП» исполнение контракта от 01.10.2018 №07-2018/185 отражено следующими бухгалтерскими проводками:

1)                Отражена стоимость медикаментов:

Дебет счета 0 106.34  «Увеличение вложений в материальные запасы  -  иное движимое имущество учреждения»

Кредит счета 0 302.26 КОСГУ 226 «Расчеты по прочим работам, услугам»

2)                Отражена стоимость прочих складских услуг:

Дебет счета 0 109.60  «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг»

Кредит счета 0 302.26 КОСГУ 226 «Расчеты по прочим работам, услугам»

3)                Оприходованы лекарственные средства в сумме их фактической стоимости, сформированной при приобретении:

Дебет счета 0 105.31  «Медикаменты и перевязочные средства – иное движимое имущество учреждения»

Кредит счета 0 106.34 «Вложения в материальные запасы – иное движимое имущество учреждения»

4)                Переданы лекарственные препараты с основного склада (Аптеки) по требованию-накладной в отделение Учреждения старшей медицинской сестре (материально-ответственному лицу):

Дебет счета 0 105.31  «Медикаменты и перевязочные средства – иное движимое имущество учреждения» субсчет «Старшая медсестра отделения»

Кредит счета 0 105.31  «Медикаменты и перевязочные средства – иное движимое имущество учреждения» субсчет «Аптека»

5)                Списаны лекарственные препараты на основании акта списания:

Дебет счета 0 109.60  «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг»

Кредит счета 0 105.31  «Медикаменты и перевязочные средства – иное движимое имущество учреждения» субсчет «Старшая медсестра отделения»

6)                Перечислены денежные средства поставщику за медикаменты:

Дебит счета 0 302.26 КОСГУ 226 «Расчеты по прочим работам, услугам»

Кредит счета 0 201.11 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»

В плане ФХД на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов, утвержденным учредителем от 27.12.2018, в III разделе «Показатели по поступлениям и выплатам государственного учреждения на 2018 год» по коду строки 266 «Прочие работы, услуги (КОСГУ 226)» отражены расходы Услуги по обеспечению медикаментами и расходными материалами в сумме 13 500,0 тыс. рублей и складские услуги на хранение лекарственных препаратов в сумме 900,0 тыс. рублей; по коду строки 269 «Увеличение стоимости материальных запасов (КОСГУ 340)» отражены расходы на медикаменты в сумме 47 022,8 тыс. рублей и перевязочные средства - 1 355,4 тыс. рублей, что подтверждается расчётами (обоснованиями) к плану ФХД Учреждения на 2018 год по средствам ОМС.

В плане ФХД на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов от 17.04.2019 Учреждениемв III разделе «Показатели по поступлениям и выплатам государственного учреждения на 2018 год» по коду сроки 266 «Прочие работы, услуги (КОСГУ 226)» отражены расходы Услуги по обеспечению медикаментами (по постановлению Кабинета Министров Чувашской Республики от 01.04.2017 №120) в сумме 15 000,0 тыс. рублей, услуги по обеспечению перевязочными средствами - 400,0 тыс. рублей, складские услуги на хранение лекарственных препаратов  - 900,0 тыс. рублей; по коду строки 269 «Увеличение стоимости материальных запасов (КОСГУ 340)» отражены расходы на лекарственные препараты и материалы, применяемые в медицинских целях в сумме 38 175,8 тыс. рублей, что подтверждается расчетами (обоснованиями) к плану ФХД Учреждения на 2018 год.

         При определении соответствующих направлений расходования средств следует руководствоваться Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденными приказами Министерства финансов РФ от 01.07.2013 №65н,  от 29.11.2017 №209н и от 08.07.2018 №132н.

         В соответствии с Указаниями по применению бюджетной классификации на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» статьи 220 «Оплата работ, услуг»  (КОСГУ) относятся расходы:

         - на выполнение работ, оказание услуг, не отнесенных на подстатьи КОСГУ 221 - 225, в том числе: медицинские услуги (в том, числе, диспансеризация, медицинский осмотр и освидетельствование работников (включая предрейсовые осмотры водителей), состоящих в штате учреждения, проведение медицинских анализов);

        - иные работы и услуги:

        - расходы по оплате договоров гражданско-правового характера, предметом которых является оказание услуг по руководству практикой студентов образовательных учреждений высшего профессионального образования;

        - расходы на оплату услуг по организации питания

        - другие аналогичные расходы.

         На статью 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» (КОСГУ) в соответствии с Указаниями относятся расходы по оплате договоров на приобретение (изготовление) объектов, относящихся к материальным запасам, в том числе:

- медикаментов и перевязочных средств;

- медицинской техники, вживляемой в организм пациента;

- продуктов питания;

- горюче-смазочных материалов;

- строительных материалов;

- мягкого инвентаря, в том числе, имущества, функционально ориентированного на охрану труда и технику безопасности, гражданскую оборону;

- запасных и (или) составных частей для машин, оборудования, оргтехники, вычислительной техники, систем телекоммуникаций и локальных вычислительных сетей, систем передачи и отображения информации, защиты информации, информационно - вычислительных систем, средств связи и т.п.;

- спецоборудования для научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;

- кухонного инвентаря;

- материальных запасов в составе имущества казны, в том числе, входящих в государственный материальный резерв;

- приобретение бланочной продукции (за исключением бланков строгой отчетности);

другие аналогичные расходы.

В соответствии с пунктом 68 Федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности  организаций государственного сектора», утвержденного приказом Минфина России от 31.12.2016 №256н, в целях достоверного раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой)  отчетности информация об объектах бухгалтерского учета, фактах хозяйственной жизни должна быть представлена в соответствии с экономической сущностью фактов хозяйственной жизни, а не только их правовой формой. Таким образом, КОСГУ необходимо применять согласно предмету контракта, но если предмет контракта не соответствует фактическому содержанию обязательств  контрагента, необходимо выбирать КБК по экономическому содержанию операций.

В бухгалтерском учете произведенные расходы по КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги» списываются на Дебет счета 109.60 «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг» в момент подписания акта приема-передачи оказанных услуг, а в части приобретения лекарственных средств - списываются согласно утвержденной Учетной политики Учреждения при передаче лекарственных средств, расходных материалов, изделий медицинского назначения в отделения учреждения на основании ежемесячных отчетов о движении лекарственных средств, подлежащих предметно-количественному учету, по ф.№2-МЗ, представляемых старшими медицинскими сестрами отделений в бухгалтерию.

В данном случае, несмотря на формулировку предмета договора «оказание услуг по закупке, хранению и доставке лекарственных средств для обеспечения нужд Заказчика» фактически речь идет о поставке лекарственных препаратов и Учреждение должно оплатить с КОСГУ 340 (до 01.01.2019) или с КОСГУ 341 (начиная с 01.01.2019), оприходовать поступившие медикаменты как материальные запасы и организовать обоснованное их списание.

 В совокупности изложенных выше обстоятельств, при заключении контракта с единственным поставщиком ГУП «Фармация» (по переданным полномочиям) на оказание услуг по закупке, хранению и доставке лекарственных средств для обеспечения нужд медицинской организации усматриваются признаки:

- несоблюдения требований Федерального закона №44-ФЗ в части обоснования НМЦК предмета закупки;

- не соответствия предмета контракта фактическому содержанию обязательств контрагента положениям пункта 6 части 1 ст.93 Федерального закона №44-ФЗ, статьи 779 ГК РФ; 

- не соблюдения требований приказа Минфина РФ от 28.07.2010 №81н «О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения»  в части отражения планируемых расходов по приобретению услуг, материальных запасов (лекарственных препаратов);

- не соблюдения  требований Федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора», утвержденного приказом Минфина России от 31.12.2016 №256н, а также нарушения методологии применения КОСГУ, установленной Указаниями о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденных приказами Министерства финансов РФ от 01.07.2013 №65н,  от 29.11.2017 №209н, от 08.07.2018 №132н.

Таким образом, бюджетными учреждениями, в отношении которых проведены контрольные мероприятия, проведены кассовые расходы по приобретению лекарственных препаратов и перевязочных средств по контрактам, заключенным с единственным поставщиком ГУП  «Фармация», с КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги»:

- в 2018 году в сумме 12 799,9 тыс. рублей, в том числе БУ «Президентский перинатальный центр» (далее - БУ «ППЦ») - 1 542,3 тыс. рублей, БУ «Больница скорой медицинской помощи» (далее – БУ «БСМП») - 11 257,6 тыс. рублей;

- в I квартале  2019 года - 6 585,0 тыс. рублей, в том числе БУ «ППЦ» - 850,8 тыс. рублей, БУ «БСМП» - 5 734,2 тыс. рублей.        

 

7.4. Проверка полномочий Фонда по осуществлению контроля за использованием средств ОМС медицинскими организациями

   Согласно пункту 12 части 7 ст. 34 Федерального закона №326-ФЗ территориальный фонд ОМС осуществляет контроль за использованием средств обязательного медицинского страхования страховыми медицинскими организациями и медицинскими организациями.

В системе действующего правового регулирования средства обязательного медицинского страхования, за счет которых осуществляется оплата расходов медицинских организаций на оказание бесплатной медицинской помощи по программам обязательного медицинского страхования, имеют особое публичное предназначение. В этой связи медицинские организации, осуществляющие свою деятельность в сфере обязательного медицинского страхования, должны обеспечить их целевое использование.

         Планом проверок Фонда на 2018 год предусмотрено проведение 37 комплексных  проверок в 35 медицинских организациях и в 2 страховых медицинских организациях. Фактически в 2018 году проведено 40 комплексных проверок в 38 медицинских организациях и в 2 страховых медицинских организациях.

         По результатам указанных проверок выявлены факты нецелевого использования средств ОМС в 19 медицинских организациях на общую сумму 1 628,0 тыс. рублей, в том числе:

        - на оплату видов медицинской помощи, не включенных в территориальную программу обязательного медицинского страхования - 943,8 тыс. рублей;

       - оплата расходов, не включенных в тарифы на оплату медицинской помощи в рамках территориальной программы обязательного медицинского страхования – 373,1 тыс. рублей;

       - расходование средств сверх норм, установленных соответствующими министерствами, ведомствами - 311,1 тыс. рублей.

В  2018 году Фондом при проверках использования средств ОМС медицинскими организациями выявлено:

- 4 факта закупок медикаментов по завышенным ценам на сумму 6,7 тыс. рублей;

- наличие в двух медицинских организациях лекарственных препаратов с истекшим сроком годности на сумму 3,5 млн. рублей.

Также в 2018 году Фондом применены финансовые санкции к поставщикам за нарушения условий контрактов на приобретение медицинского оборудования в сумме 40,6 тыс. рублей. 

        По результатам проверок 2018 года предъявлено штрафных санкций на общую сумму 232,2 тыс. рублей, из них:

         - к медицинским организациям на сумму 176,1 тыс. рублей за использование средств обязательного медицинского страхования не по целевому назначению;

         - к страховым медицинским организациям на сумму 56,1 тыс. рублей, в том числе в ТФОМС Чувашской Республики недостоверной отчетности – 53,1 тыс. рублей и за нарушение порядка информационного сопровождения застрахованных лиц на любом этапе оказания им медицинской помощи – 3,0 тыс. рублей.

        В 2018 году штрафные санкции и средства обязательного медицинского страхования, использованные не по целевому назначению, медицинскими и страховыми медицинскими организациями возвращены в бюджет Фонда в полном объеме.

         Планом проверок на I квартал 2019 года предусмотрено проведение 10 комплексных проверок в 9 медицинских организациях и в  одной страховой медицинской организации. В отчетном квартале комплексные проверки проведены в 9 медицинских организациях, по результатам которых выявлены факты нецелевого использования средств ОМС в 3 медицинских организациях на сумму 30,5 тыс. рублей, в том числе:

        - на оплату видов медицинской помощи, не включенных в территориальную программу обязательного медицинского страхования - 7,0 тыс. рублей;

       - оплата расходов, не включенных в тарифы на оплату медицинской помощи в рамках территориальной программы обязательного медицинского страхования – 14,0 тыс. рублей;

       - расходование средств сверх норм, установленных соответствующими министерствами, ведомствами - 9,5 тыс. рублей.

          По результатам проверок I квартала 2019 года предъявлено финансовых санкций к медицинским организациям на сумму 3,1 тыс. рублей за использование средств ОМС не по целевому назначению, которые по состоянию на 22.04.2019 медицинскими организациями возвращены в бюджет Фонда в полном объеме.

        Выявленные нарушения в проверенных медицинских организациях, участвующих в реализации Территориальной программы ОМС,  свидетельствуют о необходимости усиления контроля за использованием средств ОМС медицинскими организациями.

Фондом проверки использования средств ОМС в указанных медицинских организациях (БУ ЧР «Больница скорой медицинской помощи», БУ ЧР  «Первая Чебоксарская городская больница имени Осипова Петра Николаевича - заслуженного врача РСФСР», БУ ЧР «Красночетайская районная больница», БУ ЧР «Президентский перинатальный центр» Министерства здравоохранения Чувашской Республики) за проверяемый период 2018 год - I квартал 2019 года не проводились.

 

       8. Выводы:

 1. Поотчетным данных ф.№14-Ф (ОМС) «Сведения  о поступлении и расходовании средств ОМС медицинскими организациями»  расходы медицинских организаций, участвующих в реализации Территориальной программы ОМС Чувашской Республики, за 2018 год на приобретение медицинского оборудования составили 93 825,8 тыс. рублей (0,7% к всего расходам на Терпрограмму ОМС), в том числе за счет средств нормированного страхового запаса Фонда - 46 630,9 тыс. рублей, на приобретения медикаментов и перевязочных средств - 843 257,2 тыс. рублей (5,9%), за первый квартал 2019 года соответственно 2 799,8 тыс. рублей и 175 253,6 тыс. рублей.    

2. В 2018 году ТФОМС Чувашии заключены 34 Соглашения с 18 медицинскими организациями на приобретение медицинского оборудования и 6 Соглашений на проведение ремонта медицинского оборудования с 5 медицинскими организациями,  в соответствии с которыми медицинским организациям направлены средства НСЗ Фонда на указанные цели соответственно в размерах 48 290,9 тыс. рублей и 15 441,3 тыс. рублей.

Плановые назначения по средствам на мероприятия по приобретению и проведению ремонта медицинского оборудования за счет средств НЗС Фонда в 2018 году не исполнены в суме 8 522,8 тыс. рублей, в том числе БУ «Новочебоксарский медицинский центр» на приобретение медицинского оборудования -1 660,0 тыс. рублей, БУ «Городская детская клиническая больница» на проведение ремонта оборудования - 6 391,8 тыс. рублей.

3. Проверкой соблюдения условий, заключенных Соглашений о финансовом обеспечении мероприятий по приобретению медицинского оборудования, в 2-х  медицинских организациях из 3 проверенных получателей установлено не своевременное исполнение обязательств поставщиками по вводу поставленного медицинского оборудования в эксплуатацию (БУ«Красночетайская  районная больница», БУ «БСМП»), сумма непредъявленных к взысканию санкций составила 13,3 тыс. рублей.

4.  В нарушение требований ст. 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 №7-ФЗ «О некоммерческих организациях», постановления Правительства РФ от 26.07.2010 №538 «О порядке отнесения имущества автономного или бюджетного учреждения к категории особо ценного движимого имущества», Положения об учете государственного имущества Чувашской Республики, утвержденного постановлением Кабинета Министров Чувашской Республики от 30.07.2010 №241   правообладателями в 2-х случаях не соблюдены требования порядка представления сведений в Минюст Чувашии для внесения в Реестр учета государственного имущества особо ценного имущества, стоимостью более 300,0 тыс. рублей, приобретенного за счет средств нормированного страхового запаса Фонда (БУ ЧР «Красночетайская ЦРБ» - ультразвуковой диагностический аппарат UGEOH60-RUS с принадлежностями (производства компании «САМСУНГ МЕДИСОН Ко., Лтд.» Республика Корея, 2018 г.в.,) стоимостью 4 000,4 тыс. рублей, приобретенный в декабре 2018 года на момент проверки в Реестре государственного имущества Чувашской Республики не был зарегистрирован, соответственно БУ «БСМП» не соблюден установленный срок представления в Минюст Чувашии сведений об особо ценном имуществе (аппарат ультразвуковой диагностики DC-8 с принадлежностями стоимостью 5 033,5 тыс. рублей) для внесения в Реестр учета государственного имущества Чувашской Республики (оборудование зарегистрировано в Реестре с нарушением срока на 26 дней).

5. В 2-х проверенных медицинских организациях при осуществлении закупок по заключенным контрактам с единственным поставщиком ГУП «Фармация» (по переданным полномочиям) на оказание услуг по закупке, хранению и доставке лекарственных средств для обеспечения нужд медицинской организации усматриваются признаки:

- несоблюдения требований Федерального закона №44-ФЗ в части обоснования НМЦК предмета закупки;

- не соответствия предмета контракта фактическому содержанию обязательств контрагента положениям пункта 6 части 1 ст.93 Федерального закона №44-ФЗ, статьи 779 ГК РФ; 

- не соблюдения требований приказа Минфина РФ от 28.07.2010 №81н «О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения» в части отражения планируемых расходов по приобретению услуг, материальных запасов (лекарственных препаратов);

- не соблюдения  требований Федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности  организаций государственного сектора», утвержденного приказом Минфина России от 31.12.2016 №256н, а также нарушения методологии применения КОСГУ, установленной Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных приказами Министерства финансов РФ от 01.07.2013 №65н,  от 29.11.2017 №209н, от 08.07.2018 №132н.

Кассовые расходы на приобретение лекарственных препаратов и перевязочных  средств по закупкам, осуществленным  в порядке, определенном постановлением Кабинета Министров Чувашской Республики от 01.04.2017 №120, по передаче полномочий единственного поставщика ГУП «Фармация»  за счет средств ОМС с КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги» в 2018 году составили в сумме 12 799,9 тыс. рублей, в том числе: по БУ «Президентский перинатальный центр» - 1 542,3 тыс. рублей; БУ «Больница скорой медицинской помощи»  - 11 257,6 тыс. рублей; в Iквартале  2019 года - 6 585,0 тыс. рублей, в том числе БУ «ППЦ» - 850,8 тыс. рублей, БУ «БСМП» - 5 734,2 тыс. рублей.        

6. В ходе выборочной проверки учета движения лекарственных средств по  данным ПУЛП (персонифицированный учет лекарственных препаратов) установлено, что в нарушение Федерального закона от 12.04.2010 №61-ФЗ «О лекарственных средствах», требований Федерального закона от 31 декабря 2014 г. №532-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в части противодействия обороту фальсифицированных, лекарственных средств. медицинских   изделий и фальсифицированных биологически активных добавок», Федерального закона от 21 ноября 2011 г. №323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации", Федерального закона от 02 января 2000 г. №29-ФЗ "О качестве и безопасности пищевых продуктов" БУ «Президентский перинатальный центр» при оказании медицинских услуг застрахованным допущено 5 фактов использования лекарственных препаратов с истекшим сроком годности общей стоимостью 77,7 рублей.

  7. В нарушение ст.ст.33, 34, 94Федерального закона №44-ФЗ, требований документации о закупке, условий приемки поставленного товара медицинским организациями допущены 10фактов приобретения и оплаты лекарственных средств за счет средств ОМС с остаточным сроком годности на дату поставки менее срока годности, установленного условиями Договора, требованиями, предусмотренными документацией о закупке (техническому заданию заказчика) на общую сумму 3 039,4 тыс. рублей, в том числе БУ «Президентский перинатальный центр» по 7 договорам  на сумму 2 951,4 тыс. рублей, БУ «БСМП» - по 3 договорам на сумму 88,0 тыс. рублей. 

8. В нарушение ст. ст. 454, 455, 456, 469, 472,475 Гражданского кодекса РФ, ст.ст. 34, 94,96  Федерального закона №44-ФЗ, условий заключенных договоров БУ «Президентский перинатальный центр»  за ненадлежащее исполнение обязательств  поставщиками по поставке лекарственных препаратов с нарушением качества товара (поставка лекарственных средств с меньшим  остаточным сроком годности, чем предусмотрено документацией о закупке) не начислены и не предъявлены к уплате  штрафные санкции 2-м контрагентам на общую сумму 250,2 тыс. рублей, соответственно БУ «БСМП» за ненадлежащее исполнение обязательств по поставке лекарственных средств, нарушения срока поставки и ввода в эксплуатацию медицинского оборудования не предъявлены штрафы, пени 5-ти контрагентам на  62,9 тыс. рублей, БУ «Красночетайская ЦРБ» в одном случае пени - на 8,3 тыс. рублей.

9. БУ «Президентский перинатальный центр» доведено задание по обеспечению государственных гарантий бесплатного оказания гражданам в Чувашской Республике медицинской помощи на 2018 год по оказанию медицинской помощи в условиях дневного стационара по профилю медицинской помощи «Акушерство и гинекология с использованием вспомогательных репродуктивных технологий» исходя из количества 699 пролеченных пациентов. Расчетная потребность в лекарственных препаратах, применяемых при ЭКО,  на отчетный год при доведенном задании оценивается в сумме 33 534,6 тыс. рублей. Несмотря на это, Учреждением в течение 2018 года заключены 62 договора с ООО «АКВА» стоимостью до 100 000 рублей на закупку медикаментов (Гонал-Ф 300 МЕ,  Гонал-Ф 450 МЕ и другие), всего на общую сумму 5 196,4 тыс. рублей без использования конкурентных способов определения поставщика (подрядчика, исполнителя). Действия заказчика по «Дроблению» закупок, влекущие за собой необоснованное сокращение числа участников закупки (приводящие к ограничению конкуренции, определенные ст. 16 Федерального закона  «О защите конкуренции»).

10. В нарушение ст.ст. 18, 24, 93 Федерального закона №44-ФЗ БУ «Президентский перинатальный центр» были осуществлены действия по заключению договоров на идентичный предмет закупки в незначительный период времени с одним и тем же  лицом (дробление единой закупки на договора с ООО «АКВА» стоимостью менее  100 000 рублей), которые  привели к завышенной стоимости медикаментов, и как следствие, к неэффективному расходованию бюджетных средств (ОМС) в сумме 288,3 тыс. рублей (расчетно), имеющих признаки ущерба, а также к нарушению принципов ответственности за результативность обеспечения государственных и муниципальных нужд, эффективности осуществления  закупок, установленных ст. 12 указанного Федерального закона, согласно которым при планировании и  осуществлении закупок бюджетное учреждение должно исходить из  необходимости достижения заданных результатов обеспечения государственных и муниципальных нужд с наименьшими затратами.

11. В нарушение ст.22 Федерального закона №44-ФЗ БУ «Президентский перинатальный центр» не соблюден порядок обоснования НМЦК, выразившийся в неосуществлении поиска ценовой информации в реестре контрактов, заключенных заказчиками, по 2-м закупкам, в результате НМЦК закупаемых лекарственных препаратов по данным настоящей проверки завышена заказчиком на общую сумму 444,2 тыс. рублей, что повлекло завышение расходов медицинской организации на  приобретение указанных лекарственных средств за счет средств ОМС.

12.БУ «Первая Чебоксарская  городская больница имени Осипова» не в полном объеме соблюдены требования Методических рекомендаций по применению методов определения начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), утвержденными приказом Министерства экономического развития РФ от 02 октября 2013 года № 567, при формировании НМЦК по закупке флюорографа,  В результате чего, отклонение НМЦК, определенной заказчиком по результатам анализа рынка, от минимального значения цены исполненного контракта составило более чем на 1 212,9 тыс. рублей,  или на 35,2 процента. При этом, согласно указанным Методическим рекомендациям, в случае если коэффициент вариации превышает 33%, целесообразно произвести дополнительные исследования в целях увеличения количества ценовой информации, используемой в расчетах, что сделано не было.

13. В ходе настоящего контрольного мероприятия выявлено более 20 нарушений действующего законодательства на общую сумму 24,8 млн. рублей в 4-х медицинских организациях, участвующих в реализации Территориальной программы ОМС, что  свидетельствует о необходимости усиления контроля за использованием средств ОМС в медицинских организациях, как со стороны Министерства здравоохранения Чувашской Республики, так и Территориального фонда ОМС Чувашской Республики.

 

9. Возражения или замечания руководителей или иных уполномоченных должностных лиц объектов контрольного мероприятия на результаты контрольного мероприятия:  

Территориальный фонд ОМС Чувашской Республики письмом от 21.06.2019 №992 на акт проверки направило возражения, в котором обратило внимание на то, что в акте проверки ТФОМС отражены некоторые нарушения медицинских организаций, контроль за которыми не входит в полномочия ТФОМС. По существу нарушения, допущенные проверенными медицинскими организациями, при расходовании средств ОМС не опровергаются.

В частине соблюдения медицинскими организациями требований Федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности  организаций государственного сектора», утвержденного приказом Минфина России от 31.12.2016 №256н, а также нарушения методологии применения КОСГУ, установленной Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных приказами Министерства финансов РФ от 01.07.2013 №65н,  от 29.11.2017 №209н, от 08.07.2018 №132н, по расходам на приобретение услуги по обеспечению лекарственными препаратами по договорам с ГУП ЧР «Фармация», определенного в качестве единственного поставщика,  ТФОМС и  БУ «Президентский  перинатальный центр» (письмо №03-33/12 от 25.06.2019),  БУ «БСМП» (письмо №1968 от 26.06.2019) представили возражения.

        «В соответствии со ст. 18 Бюджетного кодекса РФ определение применения кодов бюджетной классификации РФ осуществляется Минфином Российской Федерации.  В соответствии с частью 7 ст. 35 Федерального закона №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» структура тарифа на оплату медицинской помощи по ОМС включает в себя как расходы на приобретение медикаментов, так и расходы на оплату прочих услуг. То есть, оплата медицинскими организациями (МО) договоров с ГУП ЧР «Фармация» на оказание услуг по обеспечению лекарственными средствами входит в структуру тарифа по ОМС независимо от принятой МО практикой отражения на счетах бухгалтерского учета в соответствии с бюджетной классификацией РФ.

         В республике сформирована соответствующая нормативно-правовая база:

  Частью 2 статьи 17.1 Закона Чувашской Республики «Об охране здоровья граждан в Чувашской Республике», постановлением Кабинета Министров Чувашской Республики от 01.04.2017 №120 ГУП ЧР «Фармация» определено в качестве единственного поставщика на оказание услуг по обеспечению лекарственными средствами.

  Приказом Минэкономразвития Чувашской Республики от 06.03.2018 №59 (зарегистрировано в Минюсте ЧР 24.04.2018 № 4455) утвержден типовой контракт на оказание услуги по обеспечению закупок, хранения и доставки лекарственных препаратов и показатели его применения.

Согласно письму Минздрава Чувашской Республики от 05.04.2017 №08/17-2674, направленному в адрес МО, находящихся в ведении Минздрава Чувашской Республики, расходам на приобретение медикаментов, осуществляемым в соответствии с ч. 2 ст. 17.1 Закона Чувашской Республики«Об охране здоровья граждан в Чувашской Республике», соответствует код бюджетной классификации 226 «Прочие работы, услуги». Таким образом, медицинские организации руководствовались вышеуказанными нормативными актами и разъяснениями Минздрава Чувашии об отнесении указанных расходов на КОСГУ 226 «Расчеты по прочим услугам».

  Принимая во внимание представленные возражения, необходимо отметить следующее: 

1. Признак «несоблюдения требований Федерального закона №44-ФЗ в части обоснования НМЦК предмета закупки»;

В соответствии с частями 2 - 4 статьи 93 Федерального закона №44-ФЗ заказчик обязан уведомить в срок не позднее одного рабочего дня с даты заключения контракта контрольный орган в сфере закупок о такой закупке, обосновать в документально оформленном отчете невозможность или нецелесообразность использования иных способов определения поставщика (подрядчика, исполнителя), а также цену контракта и иные существенные условия контракта. Также заключаемый контракт должен содержать расчет и обоснование цены контракта.

Учреждениями при осуществлении закупки у единственного поставщика (ГУП «Фармация») НМЦК определяют 2 методами: методом сопоставимых рыночных цен и тарифным методом.

В частности, БУ «БСМП» направляет в адрес поставщиков, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность (оптовую торговлю) либо на производство лекарств, запросы коммерческих предложений на поставку лекарственных препаратов с указанием МНН лекарственных препаратов, формой выпуска, дозировкой и необходимого количества упаковок.

В то же время, в адрес ГУП «Фармация» направляется запрос коммерческого предложения на оказание услуги по обеспечению лекарственными препаратами (в том числе наркотическими средствами и психотропными веществами), включая закупку, хранение и поставку лекарственных препаратов с указанием МНН лекарственных препаратов, формой выпуска, дозировкой и необходимого количества упаковок.

В обосновании НМЦК на оказание услуг по обеспечению лекарственными препаратами, в том числе, по закупке, хранению и доставке методом сопоставимых рыночных цен применяются коммерческие предложения, представленные на поставку лекарственных препаратов, используется информация из Единого реестра государственных и муниципальных контрактов, исполненных на момент заключения контракта с официального сайта www.zakupki.gov.ru, где предметом закупки также является поставка лекарственных препаратов, что противоречит предмету закупки.

При определении НМЦК на жизненно необходимые и важные лекарственные препараты тарифным методом также имеются противоречия. 

Так, в соответствии с пунктом 8 статьи 22 Федерального закона № 44-ФЗ тарифный метод применяется заказчиком, если в соответствии с законодательством Российской Федерации цены закупаемых товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд подлежат государственному регулированию или установлены муниципальными правовыми актами. В этом случае начальная (максимальная) цена контракта, цена контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), определяются по регулируемым ценам (тарифам) на товары, работы, услуги.

Государственное регулирование цен на лекарственные препараты для медицинского применения осуществляется в соответствии со ст. 60 Федерального закона от 12.04.2010 № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств». К мерам государственного контроля относятся, в частности:

- государственная регистрация установленных производителями лекарственных препаратов предельных отпускных цен на лекарственные препараты, включенные в Перечень ЖНВЛП;

- ведение государственного реестра предельных отпускных цен производителей на лекарственные препараты, включенные в Перечень ЖНВЛП.

Указанный государственный реестр не устанавливает предельные отпускные цены (тарифы) на оказание услуг по обеспечению лекарственными препаратами, в том числе, по закупке, хранению и доставке. Соответственно, применение данного метода не представляется возможным.

Таким образом, указанные документы подтверждают обоснование НМЦК        (цены контракта) на закупку лекарственных средств.

2. Признак «не соответствия предмета контракта фактическому содержанию обязательств контрагента положениям пункта 6 части 1 ст.93 Федерального закона №44-ФЗ, статьи 779 ГК РФ»; 

          Приказом Министерства экономического развития, промышленности и торговли Чувашской Республики от 06.03.2018 №59 «Об утверждении типового контракта на оказание услуги по обеспечению закупок, хранения и доставки лекарственных препаратов и показателей его применения» (зарегистрирован в Минюсте Чувашии 24.04.2018, № 4455) утвержден типовой контракт на оказание услуг по обеспечению закупок, хранения и доставки лекарственных препаратов (далее - типовой Контракт), согласно которому предметом контракта является оказание услуги по обеспечению закупок, хранения и доставки лекарственных препаратов для обеспечения нужд Заказчика.

Также, в соответствии с п.п. 1.2, 2.1 типового Контракта Заказчик обязуется принять и оплатить оказанные услуги в порядке и на условиях, предусмотренных типовым Контрактом. Цена контракта включает в себя все расходы на оказание услуг, а также расходы на уплату таможенных пошлин, налогов, сборов, других обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, страхование, а также другие затраты, возникшие у Исполнителя в связи с исполнителем Контракта.

В соответствии с п. 3.3.1 типового Контракта Исполнитель обязан оказать услуги в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации и условиями Контракта в полном объеме, надлежащего качества и в установленные сроки.

В соответствии с условиями контракта от 01.10.2018 №07-2018/185, заключенного между БУ «БСМП» Минздрава Чувашии и ГУП «Фармация» (далее – Контракт БСМП), Исполнитель обязуется оказывать услуги по закупке, хранению и доставке лекарственных препаратов для обеспечения нужд Заказчика.

В то же время, в соответствии с п.п. 1.2, 2.1 Контракта БСМП Заказчик обязуется принять и оплатить доставленные лекарственные препараты и оказанные услуги в порядке и на условиях, предусмотренных контрактом. Цена контракта составляет 962 189,83 рубля, в том числе:

 - размер накладных расходов Исполнителя, связанных с обеспечением процедур закупки, хранения и доставки лекарственных препаратов Заказчику, - 64 361,32 рубля;

- размер стоимости лекарственных препаратов, составляющий 897 828,51 рубль, включая налоги, сборы, таможенные пошлины и иные обязательные платежи, являющиеся таковыми в силу закона.

   При этом ГУП ЧР "Фармация" Минздрава Чувашии ежегодно утверждает уровень накладных расходов на выполнение полномочий единственного поставщика (исполнителя), связанных с обеспечением процедур закупки, хранения, доставки и отпуска лекарственных препаратов, медицинских изделий, специализированных продуктов лечебного питания, и согласовывает его с Минздравом Чувашии и Государственной службой Чувашской Республики по конкурентной политике и тарифам в установленном ими порядке.

  В соответствии со ст.799 Гражданского кодекса РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. В данном случае медицинские организации возмещают оптовой фармацевтической компании размер накладных расходов (оптовую наценку) за поставку медикаментов, а не за фактически оказанные услуги заказчику по хранению, доставке, транспортировки лекарственных средств, при этом объем оказанных услуг документально не подтверждается.

Таким образом, имеются признаки не соответствия предмета контракта фактическому содержанию обязательств контрагента положениям пункта 6 части 1 ст.93 Федерального закона №44-ФЗ, статьи 779 ГК РФ. 

Сравнительный анализ условий Контракта БСМП и типового Контракта показал, что имеются несоответствия отдельных положений:

 

Пункт контракта	Условия Контракта от 01.10.2018 № 07-2018/185, заключенного между БУ «БСМП» Минздрава Чувашии и ГУП «Фармация»	Условия типового контракта на оказание услуг по обеспечению закупок, хранения и доставки лекарственных препаратов, утвержденного Приказом Минэкономразвития Чувашии от 06.03.2018 № 59
1.2	Заказчик обязуется принять и оплатить доставленные лекарственные препараты и оказанные услуги в порядке и на условиях, предусмотренных контрактом.	Заказчик обязуется принять и оплатить оказанные услуги в порядке и на условиях, предусмотренных типовым Контрактом
1.3	Сводная потребность в лекарственных препаратах, которыми Исполнитель обеспечивает Заказчика в соответствии с настоящим Контрактом, должна быть согласована Формулярной комиссией Министерства здравоохранения Чувашской Республики	Оказание услуг, предусмотренных пунктом 1.1 Контракта, осуществляется в отношении лекарственных препаратов, перечень которых закреплен в территориальной программе государственных гарантий бесплатного оказания гражданам в Чувашской Республике медицинской помощи, утверждаемой постановлением Кабинета Министров Чувашской Республики
2.1	Цена контракта составляет 962 189,83 руб., в том числе:  - размер накладных расходов Исполнителя, связанных с обеспечением процедур закупки, хранения и доставки лекарственных препаратов Заказчику – 64 361,32 руб.; - размер стоимости лекарственных препаратов, составляющий 897 828,51 руб., включая налоги, сборы, таможенные пошлины и иные обязательные платежи, являющиеся таковыми в силу закона.	Цена контракта включает в себя все расходы на оказание услуг, а также расходы на уплату таможенных пошлин, налогов, сборов, других обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, страхование, а также другие затраты, возникшие у Исполнителя в связи с исполнителем Контракта.

 

3. Признак «не соблюдения  требований Федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности  организаций государственного сектора», утвержденного приказом Минфина России от 31.12.2016 №256н, а также нарушения методологии применения КОСГУ, установленной Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных приказами Министерства финансов РФ от 01.07.2013 №65н,  от 29.11.2017 №209н, от 08.07.2018 №132н».

    Согласно разъяснениям Минздрава Чувашской Республики (письмо от 05.04.2017 №08/17-2674), направленным в адрес МО, находящихся в ведении Минздрава Чувашской Республики, расходам на приобретение медикаментов, осуществляемым в соответствии с ч. 2 ст. 17.1 Закона Чувашской Республики«Об охране здоровья граждан в Чувашской Республике», соответствует код бюджетной классификации 226 «Прочие работы, услуги».

 В соответствии со ст. ст.18, 23.1 Бюджетного кодекса РФ код классификации операций сектора государственного управления включает группу, статью и подстатью КОСГУ. Единый для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации перечень статей и подстатей классификации операций сектора государственного управления, а также  Порядок применения классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ) устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации, которым также утверждаются общие требования к порядку формирования перечня подстатей классификации операций сектора государственного управления при дополнительной детализации операций сектора государственного управления.

 

10. Предложения (рекомендации):

1.  Направить представления Контрольно-счетной палаты Чувашской Республики в  БУ ЧР «Президентский перинатальный центр», БУ ЧР «Больница скорой медицинской помощи», БУ ЧР «Красночетайская районная больница»  Министерства здравоохранения Чувашской Республики.

 2. Материалы проверки направить:

 - в Министерство экономического развития, промышленности и торговли Чувашской Республики;

 - в Министерство финансов Чувашской Республики;

 - в Управление Федеральной антимонопольной службы по Чувашской Республике;

 - в прокуратуру Чувашской Республики.

 3. Материал проверки по фактам нарушений законодательства об обороте лекарственных средств направить в Территориальный орган Росздравнадзора по Чувашской Республике, в Управление Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека по Чувашской Республике.

 4. Направить отчет о результатах контрольного мероприятия в Министерство здравоохранения  Чувашской Республики, в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования Чувашской Республики, Министерство экономического развития, промышленности и торговли Чувашской Республики и Министерство финансов Чувашской Республики.